企业管理会计推进普惠金融发展探析

    孙建军

    摘 要：普惠金融的发展丰富了当前的金融体系，并且为中小微型企业和农户提供了良好的金融支持。而管理会计在推动企业普惠金融的过程中发挥着重要的作用，尽管目前普惠金融发展还存在着一些不足的地方，但是仍然不能忽视其发展潜力和作用。本文就此进行了认真探究，希望为相关人员提供一定的参考。

    关键词：企业财务；管理会计；普惠金融

    0 引言

    当前背景下，我国金融事业发展较快，为企业的发展提供了良好的金融支持。而普惠金融的发展，更是消除了一些不公平的金融服务现象，为小额贷款等发展提供了重要的支持。由于这方面的研究同现实紧密相连，而且目前的研究还不是很深入，因此本文的研究也具有很强的现实意义。

    1 构建普惠金融体系的意义

    首先，构建起普惠金融体系，能够引发人们对当下金融体系的认真反思。目前的金融体系属于多年来发展的结果，但是，更多地是面向那些价值较高的一些客户，中小微型企业以及农户等客户却并没有享受到一视同仁的服务对待，从而制约了这些客户的发展。其次，它促进了金融体系的公平性发展。普惠金融除了能够辅助中小微型企业与农户发展以外，还能够有效地消除一些不公平的服务现象。再次，普惠金融属于卫星金融的有效延伸。对于普惠金融而言，同微型金融与小额贷款有着非常密切的关系。对于我国部分较为弱势的地区来讲，其经济发展受到了资金的限制，而小额贷款能够很好地解决这些难题，为其提供良好的后续力量，这些实质上都是受到了普惠金融的推动作用。比如浙江磐安农商银行的普惠金融业务，在制定了普惠金融方案、组建队伍后，就开始了“1+1”的模式进行整村授信。截至2017年11月，在辖区内建立的农户信用档案已经达到了97394户，实现了100%的建档率；同时，还有23505户客户完成了签约，较之年初增加了8491户；在个人贷款方面，也有15049户，较之年初增加了2072户；而小额贷款则有9101户，涉及金额达到了9.75亿元人民币。从这个案例中看来，普惠金融业务的开展，收到了良好的效果。

    2 当前我国企业普惠金融发展存在的不足之处

    企业的普惠金融要想实现可持续发展，就需要实现安全与效益的统一。企业在发展过程中，应当使自身的规模同获得的效益同步，这样才能更好地优化企业的资源配置，做好成本方面的管理控制工作，为企业带来更多效益。然而，目前企业普惠金融发展当中，尽管各项业务发展速度比较快，然而利润总额、成本收入之比等，同其它一些金融机构之间存在着较为明显的差距。这就使得企业的规模同其收获的效益没有同步，对企业的发展形成了较大的影响。

    3 企业管理会计有效推动普惠金融发展的策略

    3.1 有效利用内部资金完成定价转移

    在管理会计的推动作用下，企业内部资金的转移定价工具能够有效地完成绩效、盈利等方面的评价与分析。依靠FTP系统的功能，合理地分析产品的维度，从而将负债利率的上限等测算出来。同时，差异化定价普惠商品，并未为企业的营销等提供有效的借鉴依据。在FTP的应用过程中，企业不应当受到局限，而是需要从运用管理会计思维，从整体上对客户和价值进行分析与量化，进而优化企业资源配置。

    3.2 重视全面成本管理工作

    3.2.1 利润中心论

    在建立成本管理体系的过程中，需要将利润作为中心。这样不但可以使得企业的效益趋于最大化，而且能有效地完成全面成本管理与控制。同时，对于员工而言，这可以使其价值观念得到优化，并促进企业开源节流，通过最少的资源投入，去收获最大化的经济效益。

    3.2.2 成本分摊系统分析

    对于成本分摊其范围主要有：对分摊的途径进行定義；选择成本的动因；将分摊的规则设定好；将成本的模型建立好；完成费用多维度的分摊。而分摊的原则是透明合理；受益者参与分摊；按照成本效益分摊等。其分摊的对象则为组织内部的各个部门、利润的中心等，这样能够将相关的成本信息充分反映出来。同时，成本管理同预算会计进行有效融合，根据企业的战略规划以及价值回报的水平，对预算实行差异化分配。然后结合产品、机构等多个维度，对成本进行分摊，这样能够有效地形成成本投入方面的制衡机制。从而可以很好地发掘出成本管理方面的潜力，进一步增强竞争的优势。

    3.3 重视服务与营销费用

    3.3.1 重视服务水平的提升，能够使客户对当前服务更加满意

    在同客户沟通交流以及业务往来的过程中，除了严格遵守相关流程办事以外，应当要保持良好的态度和耐心，为客户排忧解难[1]。这可以有效地增进客户对单位的印象，从而为今后的业务往来打下良好的基础。比如，此处以乐安县的金融扶贫为例，从2005年-2014年5月乐安县的金融存贷体系情况来看（表1），存贷差方面，自2005年的15.9亿到14年的61.8亿，呈现出长期于低位徘徊的情况，最高年度也只有37%，相比临县的情况更差。这同时也体现在了普惠金融的服务上面，无形中制约了中小微型企业的发展。而乐安县在实施了金融支持的扶贫政策以后，推行了普惠金融，提高了金融服务水平，消除了金融歧视与不公平等，很好地解决了这些问题，使其金融存贷体系的发展情况得到了明显好转。

    3.3.2 严格控制营销方面的成本费用，可以带来更多效益

    在业务的开拓之中，应当分析业务的回报率如何。假如业务的收益不是很好，回报率较低，但是却要投入较多的资源，而且承担较高的风险，这类业务就应当放弃。同时，在新产品的开发过程中，应当对市场进行科学地调研，这样能够防止因盲目性而带来的损失与浪费。

    3.4 提高管理会计人员的素养

    在普惠金融的发展过程中，要想充分发挥管理会计的推动作用，就需要加强会计从业人员的培训，使其专业素养得到提升。在当前信息化等技术的推广与应用条件下，互联网金融得到了极大发展。然而，管理会计人才却出现了短缺，尤其是高素质的人才。所以，可以为会计人员提供良好的培训机会，并制定出有激励效果的制度，使其能够积极参与到培训深造中去，以便提高会计专业素养。通过复合型的会计高素质人才队伍建立，能够引领业务的进一步发展，从而创造出更多的效益[2]。

    3.5 重视风险成本的科学管理

    对于风险成本，其表现主要是计提各类拨备的支出，但是关键在于资产是否具有较好的质量。通过对信贷风险的有效防范，能够使资产避免不必要的损失与减值。要想做到这点，就必须要从以下做起：首先，在源头上进行防范，避免贷款出现信用风险等，在贷款的发放之前，应当严格把关，确定借款人员是否具备准入的标准。其次，在管理方面应用重视信用风险的把控。这要求能够对贷款资金进行合理跟踪，对借款人员的经营情况加以了解和掌握，这样以来，一旦出现了风险，也能够及时地采取有效的措施应对[3]。再次，重视清查不良财产。这要求出台专门的考核方案，对小额的贷款等尽可能地实现现金的清收，如果不能够清收，需要尽快地进行核销。

    3.6 重视对税收政策的合法解读

    3.6.1 重视引导

    对于农户以及小微型企业等，如果这类贷款符合定位，也满足相关政策的支持要求与风险控制的需求，那么，就需要加强对这类贷款的积极引导，使信贷能够集中到这上面来[4]。

    3.6.2 做好单独地核算

    对于小额贷款，应当实现单独立账与核算。这种方式符合当前财务部门对业务数据监测的需求，同时也能够满足税务部门的相关核算需要。

    3.6.3 重视督查

    在税收的相关政策里面，关于贷款的金额、对象等都是比较明确的。财务及信贷部门通过联合制定措施的方式，有效地规范了小额贷款，尤其是明确界定了目前的农户贷款[5]。在业务工作中，应当制定滚动检查的制度，加强对农户及小额贷款的合理检查。如果在检查过程中发现了相关问题，需要及时地处理。

    4 结束语

    总之，在目前的企业普惠金融发展过程中，管理会计通过自身的作用，能够有效地推动普惠金融的发展，为其提供有效的金融支持。

    参考文献：

    [1]郭田勇，丁潇.普惠金融的国际比较研究——基于银行服务的视角[J]. 国际金融研究，2015，（02）：55-64.

    [2]焦瑾璞，黃亭亭，汪天都，张韶华，王瑱. 中国普惠金融发展进程及实证研究[J].上海金融，2015，（04）：12-22.

    [3]田高良，赵宏祥，李君艳. 清单管理嵌入管理会计体系探索[J]. 会计研究，2015，（04）：55-61+96.

    [4]陈银娥，孙琼，徐文赟.中国普惠金融发展的分布动态与空间趋同研究[J]. 金融经济学研究，2015，30（06）：72-81.

    [5]顾宁宁.管理会计为企业经营创造价值的问题及对策[J].财经问题研究，2014，（S1）：82-85.