建筑施工企业资金管理存在的 问题及对策探讨
马立霞
摘要：在经济下行压力的大背景下，2019年上半年全国建筑业基本情况却并未呈现颓势，反而行业整体呈现上升趋势，这就使得行业间竞争加大，剧烈的竞争导致许多企业资金管理的问题暴露无遗。建筑施工企业相比较其他行业的企业，需要数额相对更加巨大且稳定的现金流支持，才能使公司持续经营。同时，国家重视环境保护，要求建筑施工企业绿色施工，减少污染，进行可持续发展，这就要求建筑施工企业无论是以购置更先进的设备还是改进施工方法或是其他方法，来提升本企业的施工质量，符合时代标准。在这样的情形下，拥有足够的资金仅仅是基础，建筑施工企业如果想要扩大再发展，就需要有效的资金管理，规避风险的同时对资金进行合理配置，使得效益最大化。这就显得将有限的资金尽可能的效益最大化尤为重要。文章主要结合当下经济发展形势，以分析有效的资金管理能够给企业带来的实际效益作为切入点，来探讨资金管理的重要性，再着重阐述建筑企业资金管理存在的主要问题，并且根据自身的工作经验针对文章中所提出的问题给出针对性的建议。
关键词：建筑施工企业;资金管理;风险;持续经营
一、建筑施工企业资金管理的意义
（一）帮助建筑施工企业及时规避风险
建筑企业进行资金管理，可以对应收账款及其他应收款这类特殊的资产进行重点关注。对于临期的应收款项要及时和对方企业沟通，减少产生坏账的风险，帮助企业按时收到款项。到期后未能及时收到款项的逾期工程款项，企业要定期进行催收，将不能收回的坏账数额降到最小，从而提高企业资金的收回率，从资金回笼方面来降低企业资金的整体风险。当前，国家对建筑施工企业的预算编制有着严格的要求，这就使得预算的参考价值较高，可以帮助企业确定基本的支出数额，通过预先设置一个合理的上限，在企业的日常经营活动中，可以实时把握资金的走向，如果与预算偏差太大，要及时进行分析、调整，借此来掌控企业资金的整体形势，确保大体不偏离最初的预算。在发生数额偏离预算较大的情况时，通过资金管理可以及时发现并查找原因，在确认原因后，及時采取合理的方式进行解决，减少项目风险。最后，合理的资金管理应该重视不可控因素带来的风险，提前对项目整体进行评估，集合现实环境预测可能出现的不可控因素，并据此为企业设置好应对风险的管控方案，使得当不可控因素出现时，企业不至于全然没有对策，陷入完全的被动之中，带来巨大财产损失，影响企业的整体财务状况。
（二）保证建筑施工企业持续经营
企业的现金流基本是受到收入与支出两部分的影响，以应收账款与应付账款为代表，这部分资金的收取或是偿付都受到相关企业的实际经营状况的影响，经济形势的波动也会对这部分资金带来影响，而这些影响就会导致企业实际可以支配的资金与账面数额并不相符，如果企业不进行有效的资金管理，时刻把握企业内部资金的动向，正确评估企业可支配资金的数额，极有可能错估企业的经营情况，使得决策者盲目乐观或是过于保守，导致其采取的经营策略并不符合实际情况，以致企业利益受损，甚至难以经营。相反，如果建筑企业能够进行有效的资金管理，就可以使企业较为准确的掌握资金的实际情况，在充分了解市场情况的前提下，结合自身，及时调整战略目标，在企业内部资金充裕时可以承包更多的施工工程，充分使用资金，借此提高在行业中的地位;在可支配资金过少时，及时调整战略，采用保守政策，不盲目增加承包的项目，保证资金回流。从而保证企业的现金流具有连续性，使企业能够进行持续经营。
（三）有利于建筑施工企业可持续发展
有效的资金管理可以帮助建筑施工企业根据资金流动监控预算的实施，减少意外支出，保证企业的收支处于合理范围，同时，利用资金管理，能够合理安排资金的使用，在企业资金充裕时，可以将更多的资金投入到改进施工方法或是购置更先进的设备中，从而提高工作效率，并且使得施工过程绿色环保，减少对环境的污染，让企业的施工符合国家可持续发展的要求。同时，有效的资金管理也可以通过投资的方式帮助企业获得主营业务以外的利润，通过多种方式提高企业的盈利能力;在资金不充裕时，合理借债，稳定公司资金状况。故而，在保证持续经营的前提下，有效的资金管理可以帮助企业不断提升自身业务能力，承担社会责任的同时确立优势，通过符合国家要求的施工方式进行竞争，以提高施工质量的方式提高自身的竞争力，不断扩大影响力;多种盈利方式，可以获得相对稳定的营业收入，加之合理借债，可以使得企业的资产负债率数值稳定，帮助企业获得较高的信誉，增强合作企业的信心，吸引工程，有助于企业进行可持续发展。
二、建筑施工企业资金管理存在的主要问题
（一）预算编制不准确
建筑施工企业要根据国家的规定进行预算编制，正是因为国家对预算的编制要求较为严格，使得预算得出的数据可信度较高，但因为建筑施工企业的特殊性，在只能依靠过往数据，无法准确知晓下一个年度承包工程的前提下，导致预算得出的数据可能并不准确。并且，即便是进行工程预算的编制，可参考的数据较多，具体到一项工程，其中还是包括较多的不可控的因素，如果不能充分考虑这些因素，也会导致预算的不准确。同时，预算只是为企业提供初步的参考信息，如果企业在之后的经营活动中仅仅是按照预算数据进行资金分配，并不重视资金管理，不能及时根据实际情况调整预算中不准确的数据，从而受到预算编制不准确的影响，导致企业的资金配置不合理，无法实现效益最大化。
（二）不重视递延资产与费用
递延资产与费用虽然在本年度不会对公司的资金产生影响，但在之后年度可以进行抵扣应纳税所得额或是需要补缴税金，这将直接影响到公司未来的盈利能力，所以出于长远考虑，公司在进行资金管理时，应对此产生重视。现实经营中，若是建筑施工的高层决策者不重视会产生递延的项目，会计人员也没有特别提醒，便会导致只有在下一会计年度进行结算时，才能够发现这部分资金，如果是递延资产可以进行抵扣对企业而言是一笔收益，但如果是递延负债，那么则表明企业要多出税款的开支。如果企业管理者或是财会人员将递延资产与负债纳入资金管理的重点项目，加强关注力度，就会增强企业对资金的整体把控力。尤其作为建筑施工企业，就以固定资产为例，折旧方法如果与税法不一致，就会产生大量的递延资产或是递延负债，公司不加以重视，就会错估以后年度的可支配资金，使得资金管理不严谨。加之建筑施工企业多涉及到租赁事项，尤其是通过融资租赁方式得到的资产也要进行折旧，可以进行抵扣，这些都会直接影响到企业的纳税额，所以，重视递延资产与负债具有必要性，不重视递延资产与费用不利于建筑施工企业的可持续经营。
（三）忽视税法及会计准则的变化
近几年，税收政策与会计准则发生了许多变化，以税法的“营改增”以及会计准则有关租赁事项的变化为例，结合建筑施工企业所提供的服务具有多样性的特点，这些改变已经直接影响到了企业的应纳税额，进而直接增加或减少了企业的资金。如果企业仅是关注建筑施工行业的变化，而并不重视税法与会计准则的变化，不能据此及时更改资金管理的策略，使其具有时效性，就会产生意料外的收入或是支出，影响到企业的纳税额，进而影响到企业的利润。相反，如果企业能够对这部分数额及时进行计算，合理估计企业该年度的收入，就能够帮助企业更准确的预测营业状况。
（四）财务人员专业能力不足
建筑企业所涉及的财务往来事项多样且琐碎，需要及时对账避免陈账的存在，并且近几年会计准则以及税法针对建筑行业进行的改动较大，需要建筑企业的财务人员及时进行学习，掌握最新的要求，保證自身所具备的知识具有时效性。在这种情况下，如果建筑企业的财务人员不具备较高的专业水平，不能关注行业的变化，无法在完成繁杂工作的同时能够不断学习新的知识，以提高自己的适应能力，更好的利用专业知识服务企业，就会使得企业在资金管理方面出现漏洞，无法根据现实变化及时进行调整，使得企业受到损失。
三、加强建筑施工企业资金管理的对策建议
（一）科学合理地进行预算编制
建筑施工企业要增加预算的合理性与准确性，在编制预算时，要充分考虑已有数据并结合现实，加之必要的风险预测，使得预算具有真实性与可操作性，在执行预算时，要重视数据的收集，对情况加以控制，在偏差过大时，要及时根据实际情况进行调整，并在年末对该年度预算的执行情况进行考核，分析预算的不合理之处，在下一年度编制预算时进行调整。同时，企业要重视应收款项的回收，应收款项作为企业的收入直接影响到利润，加强重视的同时，可以对应收款项进行适当的折扣，以缩短企业收回款项的周期，充分利用资金的时间价值。合理且准确的预算能够帮助企业在年初便对资金的使用有合理的规划，在该年度内，根据实际情况及时调整，加快应收款项的收回，将应收款项变为企业实际可支配的资金，有利于资金的合理配置，实现资金的时间效益，使得资金的使用达到利益最大化。
（二）加强递延资产与负债的重视程度
递延资产与负债通过影响建筑企业应缴纳的所得税的金额，对建筑企业产生实际影响。建筑企业加强对递延资产与负债的重视程度，可以帮助企业更好的了解到自身真实的经营情况，及时调整经营计划，同时，可以帮助企业更准确的预测应缴纳的所得税税额，有利于企业对自身资金链的整体规划，一定程度上帮助企业减小了资金链断裂的可能性，帮助企业实现更准确且长远的资金规划。
（三）关注税法及会计准则的变化
国家为了促进企业的长远发展，以增值税为代表，税法在根据经济现实不断进行调整，税率呈现下降趋势，并且税率多样。建筑施工企业所涉及的不同事项较多，应该加强关注与自身所提供的服务相关的税率的变化，结合实际情况，计算应纳税额，进行资金使用的调整。如果是整体的应纳税额减少了，便进行投资或是竞标新项目，确保资金的利用率，为企业增加盈利收入;反之，如果是应纳税额整体增加了，则要提前考虑之后承包工程所带来的更多的税费，保证公司能够顺利纳税。会计准则的变化中与建筑施工企业最为相关的便是“租赁”这一项，尤其是租赁事项本身就较为复杂，分为经营租赁与融资租赁两种，融资租赁更是涉及到了相关资产的折旧，更为复杂。企业的财会人员要能够迅速做出反应，计算得出结果，使得该变化产生的影响在企业的可控范围之内。
（四）对财会人员进行定期培训
税法以及会计准则近几年有着较大且较为频繁的改动，企业想要保证在不断改变的外界环境下，企业内财会人员给出的财务信息准确可信，就要不断督促财会人员进行学习，提高财会人员的专业性。并且税法中对职工的教育费有特殊的抵扣政策，这就使得企业应该加大对员工的培训程度，定期组织职工进行学习，尤其是财会人员，在税法或是会计准则的条例进行修改后，应该及时聘请专业人员进行讲解，帮助企业内的财会从业者进行理解，因为企业内的职工可以全身心投入学习新事物的时间很少，企业的组织可以很好的解决职工学习时间不充足的问题。并且通过专业人士的讲解，可以更好的帮助员工理解难点与重点，也可以结合实际工作中自己的疑问进行现场交流，获得深入的理解。企业的高层决策者应该重视财会人员的作用，帮助职员在从业后能够不断丰富知识，结合实际，帮助企业完成相关的专业工作。
四、结语
建筑企业资金管理的内容复杂，所涉及的人员以及事项繁多，这些对于企业内财会从业人员，就要求其具有敏锐的专业直觉与过硬的专业素养，时刻关注与行业相关的变化，并能够及时对税法以及会计准则的变化进行把握，更新自己的专业知识储备，用最科学的方式帮助企业解决资金管理存在的问题。并且，在人工智能兴起的大背景下，会计人员不能满足于传统的会计职责，仅仅是帮助公司记账、出报表，这些简单的职能，人工智能已经基本可以取代，甚至是复杂的财务分析与预测，人工智能也可以进行，这就要求财会人员在工作的过程中要主动发现企业资金管理的不足之处，实现自己的价值。所以，建筑施工企业的财会人员并不能满足于掌握财务专业知识，应该主动了解建筑施工行业与管理学的知识，并且在日常工作中要有大局观，通过财务信息关注企业的经营状况，帮助企业及时止损，实现资金效益最大化，为企业增加效益做出贡献。
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（作者单位：北京金通远建筑工程公司）
