基于风险导向的行政事业单位内部控制研究
戚蒙露
摘 要：在社会经济发展过程中，行政事业单位发挥着不可或缺的重要作用，要想促进社会经济增长，就必须确保行政事业单位的稳定运营。但是行政事业单位在发展过程中往往面临诸多风险，不利于内部控制管理的顺利开展，对其，就需要从风险视角下出发，思考如何加强内部控制力度，提高单位整体管理水平。文章对内部控制与风险管理的关系进行分析，并从风险导向下行政事业单位内部控制现状入手，提出几条科学化对策，具有借鉴和指导价值。
关键词：风险导向;行政事业单位;内部控制;有效对策
行政事业单位内部控制是否有效，不仅与其自身运营发展息息相关，而且还会影响政府职能作用的发挥，这就要求必须加强内部控制力度，提高内部控制管理水平。在实际工作过程中，要充分考虑各种常见风险因素，结合单位发展现状及内部控制要求，采取具有针对性的科学策略，改善原有内部控制工作中的不足，在实现理想内部控制效果的同时，避免风险问题的发生，为行政事业单位的良性发展提供坚实保障。
一、内部控制与风险管理的关系
科学有效的内部控制，是确保行政事业单位稳定运营、良好发展的必然举措，而风险管理的开展是以内部控制作为依托的，只有建立健全内部控制体系，才能为风险管理提供可靠依据和有力支持，可以说内部控制是风险管理中不可或缺的环节。行政事业单位要想充分发挥自身职能作用，提高公共服务水平和服务质量，就需要明确内部控制的重要意义，并主动、积极开展该项工作。而通过落实内部控制工作，有利于防范并规避各类风险问题，提高风险管理水平。在内部控制环节应尤为注重财务管理工作，强化风险管控意识，采取有效的内部控制对策来降低风险发生的可能性。总而言之，对于行政事业单位来讲，内部控制是风险管理的基础，也是其中的重要环节，而风险管理中包含了内部控制，两者有着密不可分的关系。
二、基于风险导向的行政事业单位内部控制现状
就我国行政事业单位当前发展情况来看，在内部控制过程中仍存在较多问题有待改善，不利于风险控制。首先，一些行政事业单位风险管控意识不足，没有在单位内部积极开展宣传工作，很多员工都缺乏对内部控制和风险管理的认识，认为这是财务部门的责任，与自身工作关系不大，没有积极参与到内部控制和风险管控中去，也没有发挥自身的监督作用。其次，基于单位内部改革及外部环境变化，部分行政事业单位现行内部控制体系已经无法满足实际工作需求，责任追究制落实不到位，奖惩制度也不够完善，无法对内部控制人员起到约束管制作用。一些行政事业单位在岗位划分上存在一人多岗现象，岗位设置不合理，岗位职责划分不明确，岗位责任难以落实到个人。而在业务流程方面，一些业务流程较为繁琐，没有采取信息化工作模式，业务信息传递性较差，业务透明度不足现象较为突出，不利于对整个业务开展情况的把控，出现风险的可能性较大。另外，一些行政事业单位尚未建立完善的风险评估机制，没有建立财务数据收集机制，缺乏对单位收支情况的及时掌握，财务数据采集及分析存在滞后现象，无法及时在第一时间发现风险隐患。并且，个别单位在实施内部控制和风险管理时，关注点只放在了重要时间点及重大事件上，没有将其落实到日常工作中去，內部控制效果不够理想，增大了风险发生的可能性。
三、基于风险导向的行政事业单位内部控制对策
从风险管理视角下出发，行政事业单位在开展内部控制工作时，可从以下几方面考虑，采取科学、有效的对策。
（一）强化风险管控意识
俗话说“意识决定行为”，要想提高行政事业单位内部控制水平，防范各类风险问题，就需要树立风险管控理念，提高对风险管控的认知。一方面，在单位内部应加大宣传力度，使每一位员工都能够充分认识到风险管控的意义所在，在日常工作中严于律已，并发挥自身的监督反馈作用，及时发现并排除风险隐患。例如，行政事业单位可印发内部控制和风险管理宣传手册，让员工学习、了解基础理论知识;还可以利用单位的公告栏张贴宣传标语，营造良好文化氛围，让每一位员工都能够保持警惕之心，防范风险的发生。另一方面，行政事业单位应定期开展培训工作，通过讲解系统性、专业性的内部控制及风险管理知识，来强化员工的风险管控理念。例如，可通过座谈会、研讨会等方式，邀请专业人员到单位内部进行知识的传授，鼓励单位管理人员积极参与;针对基层员工，可在部门内部举办专题会议，让每一位员工都能够有机会参与到培训中去，通过对理论知识的学习来强化风险管控意识。
（二）完善内部控制体系
基于风险导向的内部控制工作，离不开完善的内部控制体系，这就要求行政事业单位建立健全内部控制体系。第一，应构建完善的制度体系。从国家层面来讲，应及时创新财政收支管理模式，将功能科目和经济科目相结合，来有效规避行政事业单位的超预算风险。并加快立法进程，从法律层面给出明文规定，形成强有力的管理约束作用。从单位层面来讲，行政事业单位应尽快根据自身实际情况，对原有内部控制做出改进和优化，提高内部控制水平，减小风险发生概率。第二，行政事业单位应构建合理的组织架构，根据内部控制和风险管理需求，科学设置岗位。具体来讲，应依据国家编制规定，做到专人专职、不相容岗位相分离，避免出现一人多岗现象，发挥不同岗位之间的相互配合及监督作用。并且还要坚持公平、民主原则，遇到重大事件时进行集体决策，杜绝腐败行为的出现。而对于干部的提拔和任用，需要严格按照规范性流程进行评选，做到公正、透明。第三，应对业务流程做出合理规划。行政事业单位可采用电子化手段和信息化技术，对业务流程进行优化，减少繁琐的步骤，提高整个过程的透明度。以政府采购业务为例，行政事业单位可将预算编制、采购过程、支付情况等整个业务过程，采用可视化的方式呈现出来，加强内部控制力度，有效防范风险问题。
（三）完善风险评估机制
以风险管理作为导向开展内部控制工作时，必须注重风险评估机制的构建。首先，行政事业单位应及时收集各项财务数据，掌握各项经济活动的具体动向，明确每一笔收支资金明细，并通过全面分析和预测在第一时间发现潜在的风险隐患。其次，财务管理人员应根据单位实际情况及业务开展情况，结合以往经验，列出一份较为全面的风险清单。并由单位领导牵头、各部门共同参与，建立风险评估工作小组，在做好重要时间节点以及重要活动风险管理的同时，也要在日常工作中落实到位，将风险管理贯穿于单位运营发展整个过程。另外，行政事业单位应明确各类常见风险诱因，结合自身抗风险能力，提前拟定科学对策，选择最佳风险防范手段。例如，可采取风险规避、风险转移等方式，将风险发生的可能性降到最低，保证其在行政事业单位的可承受范围内。
四、结束语
内部控制效果关系到行政事业单位的运营及发展，以风险作为导向，行政事业单位在实施内部控制时，应深刻认识到内部控制和风险管理之间的关系，通过强化风险管控意识、完善内部控制体系、完善风险评估机制等对策，提高内部控制水平，避免风险问题的发生。
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