地勘单位应收账款管理对策
李芳艳
摘 ?要： 应收账款管理是企业经营中的难点，保持适度的应收账款是提高竞争力的一种手段，可以促进市场开发、加大市场占有率。然而，一旦过多的应收账款成为呆账坏账，则会侵蚀企业利润。本文用实证分析法，为地勘单位应收账款管理提供相应对策。
关键词：地勘单位;财务管理;应收账款
地勘单位的应收账款通常指商业性地勘工程项目已经完成，但业主单位未按合同约定的付款进度及时支付项目款项而形成的债权。内容主要包括应向客户收取的工程款、项目劳务费、税金和代垫的其他费用。应收账款只是账面收入、账面利润，一旦成为呆账坏账，则会吞噬收入额、侵蚀利润，为此，必须控制应收账款的规模。
应收账款规模过大的危害
应收账款余额在企业流动资产中的占比率不能过大，否则，不利于企业的资金周转，影响正常的生产经营活动，由此带来以下几方面危害。
1. 造成利润虚增，加大财务风险
权责发生制的企业记账制度，容易产生企业账面利润与实际现金流入之间严重不相符的情况。究其原因，应收账款是其中的一个重要影响因素。因应收账款造成的企业利润在一定程度上账实不符的假象，加大了企业的财务风险。
2.增加企业费用，加速现金流出
应收账款余额存量大，将增加应收账款的机会成本和财务费用的支出。从会计处理上看，应收账款并未真正使得企业现金流增加，相反地，企业还需用流动资金垫付各种税金和费用以加速企业的现金流出，必然给企业资金周转带来沉重负担。
3.导致资金周转不良，侵蚀经营效益
应收账款使企业的产品或服务转化为现金的时间拉长，造成企业流动资金困难，资金停止参与循环，侵蚀效益。
4. 引发呆账坏账，造成经济损失
应收账款若发展成呆账坏账，极有可能演变成三角债、多角债，给企业造成难以弥补的直接经济损失。如果被已发生的应收账款牵制，企业运营将陷入进退维谷、恶性循环的局面，甚至引发破产。
5. 应收账款极易诱发腐败现象
当事人或利益相关方将现款收入计入应收账款，或者收回的应收账款不入账，产生挪用、贪污现款的腐败现象。
F地质工程勘察院应收账款管理实证分析
市场化条件下的商业性地质勘查产品，大多是其所依附主业的知识形态的中间产品，其价值和收益的获得受到客户主业进展和资金状况的影响，极易产生应收账款问题。
1.应收账款状况
截止2019年12月底，F地质工程勘察院全院应收账款余额5671.34万元，其中，F地质工程勘察院716.28万元，其下属二级单位地质工程研究院4521.68万元、建筑设计院433.38 万元。全院一年以内的应收款3435.29万元 ;一年以上至三年以下应收账款1174.11万元;三年以上五年以下的应收账款422.35万元;五年以上的应收账款 639.59万元。
2.应收账款管理中暴露出的问题
（1）管理机制不健全。该院的管理机制不太适应市场化条件下商业性地质勘查经营管理工作的需要，现行的财务管理制度与商业性地质勘查工作所要求的财务管理制度不太契合，存在不少亟需改进和加强的环节。
（2）信控管理责任不明确，工作不够严谨。院属业务部门为了抓业绩、做业务，只通过有限的工商信息对业务客户作大致的了解，并未对客户企业一贯的业绩表现、资金状况、信用表现进行深入调查，导致客户仅在事前承诺信控制度，而事后却发生失信的情况。
（3）账务管理不完善，监督检查不到位。该院对账务管理和财务内控制度执行不到位。财务人员专业素质不高且缺乏责任心，疏于对项目合同进行充分有效的评估、预测和管理，对勘察工作过程进度没能及时把握，对约定的进度款支付跟踪、监督和款项的催收管理不到位，导致难以根据工程进展节点及时回收工程款。
（4）历史遗留的问题多，坏账概率大。该院应收账款挂账时间较长，历史遗留的问题较多，也未得到解决。对欠款人逾期多年没收回的应收账款追缴不力，错过了法律有效诉讼期进而造成拖欠损失，加剧了呆账坏账的累积叠加风险。
F地质工程勘察院应收账款形成原因分析
1.经营管理方式灵活，项目运营私有化
该院是差额拨款事业单位，大多数项目是商业性地质工作。早期该院采取较灵活的经营管理方式，允许个人在市场上以单位名义取得项目后，只需向单位交纳一定的管理费即可，形成人人拿项目为单位、个人创收的局面。项目负责人在市场经营中一味地追求项目量和产值，而忽略工程款项的及时回收。
2. 经营管理粗放，合同管理缺乏监督
为了急于承揽项目，工程项目往往在没有签订合同的情况下开工，先完成项目后签合同的情况时有发生。有的仅凭业主口头答应，由项目承接人垫资完成项目后再付款，结果造成业主不完全认账或人为事后降价，应收账款未能按预期回收。
3. 收款方式灵活多样
由于历史原因，在当时体制下，有的项目存在欠款方破产或资金链断裂，因而无法以资金方式偿还欠款。有的項目负责人完成项目后，直接收取现金却未将现金及时交回单位或只部分交回单位，应处理的应收账款未处理或未处理完全。
4. 缺乏妥善保管票据的意识
存在项目负责人开完票据后未及时交付对方付款，发票丢失导致对方无法付款的情况。也存在项目负责人未让对方签收，随意把票据交给对方，对方将票据丢失后，不支付工程款，甚至还要求重新开票，造成同一笔业务两次开票形成应收账款的情况。
5. 项目款项催收不力
项目负责人的人为因素也是造成应收账款长期得不到回收的原因之一。项目负责人收取一部分款项待项目完成后，没有再向对方收取剩下的款项。还有的业主恶意拖欠不支付工程款，项目负责人虽催讨无果，也没有采取任何法律手段，以至于应收款项长期不能收回。
6. 账务差错未及时修正
有部分应收账款因付款单位方和应收账款客户方不统一，给账务处理造成一定差错，没有及时冲减应收账款;还有的在财务收到款项后，因账务处理错误，导致放错科目重复计收入，未冲减应收账款。这些问题加大了实际上并不存在的挂账应收账款余额。
解决应收账款问题的对策
盘活企业应收账款是企业改善现金流、降低企业负债率、提升企业盈利能力的关键一环。根据F地质工程勘察院应收账款形成的原因，提出以下解决对策。
1.确定合理的信用政策，加强客户信控管理
规避应收账款风险最可靠的依据是客户的信用水平，尤其是在地質工程勘察方面。因此，地勘单位在业务开展前应全方位了解客户状况、经济实力以及既往的资信状况等信息，避免与不良信用客户发生业务往来。
2.划分责任，分类处置
二级单位负责人落实应收账款的催缴工作，加强合同管理，严格按合同约定履行，对历史遗留的应收账款，认真开展评估工作。单位本级财务、监察等部门加强对二级单位应收账款清理、催收工作的监督检查。
3.加强源头控制，严控应收账款增量
加强应收账款源头管理，对各项目工程质量、工程进度款、资金支付、施工等方面进行过程管控，以合同约定方式，由各二级单位派专人到单位本级财务部门开具发票。
4.健全管理机制，加大债务追索力度
强化法律意识，针对对方无明确还款计划或有效承诺的逾期应收账款，采取法律手段进行催款函证，并收集相关证据。
5.健全核销制度，及时处理呆账、坏账
二级单位要积极采取债权保全措施，及时取得相关的文书以备核销之用。对难以收回的逾期应收账款或其他原因的应收账款，要明确责任，按应收账款清查核销要求收集整理相关证据，必要时委托第三方机构进行经济鉴证。
6.完善二级单位项目管理制度，建立客户信用档案
科学合理的建立相关台账，及时跟进项目工程回款，每年与客户函证对账，保留有效证据。
7.积极开展询证工作
对尚未收回的应收账款开展全面询证工作，对账龄在3年以上的应收账款，根据应收账款未收回的原因制定具体的催收处置方案，责任落实到具体的项目负责人（经办人）。
8.查明原因，分类处置
对有确凿证据表明是因账务处理错误而产生的应收账款，按相关程序经批准后进行账务调整;业主以现金方式已支付清欠的或单位已对业主收回清欠抵账物资的，要按照有关程序及时处置;有确凿证据表明业主方已经破产关闭的，要及时取得相应的文书，以备核销;对长期挂账事实上难以收回的逾期应收账款，严格按相关程序依法处置。
参考文献：
[1] 财政部会计资格评价中心. 高级会计实务[M]. 北京：经济科学出版社，2020.
[2] 刘先成. 浅谈企业应收账款管理[J]. 北方经贸， 2014， 000（004）：104-105.
