会计师事务所审计风险及防范
吴志华
摘要
在当前经济环境下，会计师事务所在发展中存在着各种各样的问题，造成这些问题的原因是多样的，面對这样的情况，会计师事务所需要提升自身的审计风险防范意识，只有这样才能够有效帮助自身渡过难关，实现更好的发展，因此本文主要对会计师事务所审计风险进行分析，并提出防范措施，希望对相关从业者有一定的帮助。
关键词
会计师事务所;审计风险;防范
防范会计师事务所审计风险的意义
随着我国经济的发展，社会对于会计师的需求也越来越高，尤其是近年来我国市场改革不断深入，市场竞争力逐渐增大，很多的企业需要会计师对企业本身进行提升，在一定程度上促进了会计师事务所的发展。但是随着会计师事务所的发展，各种发展弊端也逐渐显露，这就需要增强会计师事务所对审计风险的防范，增强会计师事务所审计风险能够有效提升审计人员的工作效率，并且能够在增强效率的同时促进质量的提升。除此之外，高效开展审计工作能够有效加强审计风险分析，对属于自己的审计工作风险进行承担，有效降低审计风险的发生。
造成会计师事务所审计风险的原因
（一）外部原因
随着部分会计师事务所大量负面行为被曝光，很多的会计师事务所都收到了证监会的警告甚至听证，说明在当前的会计师事务所中依旧存在很多不完善的地方。其中造成这样现象的外部原因主要有以下几个方面。首先，我国企业数量逐渐增多，会计师事务所面临的单位资料也越来越多，涉猎范围更加广泛，面对的经济业务也较为纷繁复杂，其中很多的经济问题审计都超出了传统的审计范围，这就导致了会计师需要对越来越多的资料内容进行审核，工作量以及工作压力剧增，导致很多错报、漏报的现象发生，造成最终的审计工作出现很大的失误。除此之外，在当前的经济环境下，由于国家对相关制度修订较为频繁，加上会计师事务所缺乏时间对这些频繁变更条例进行熟悉，造成在具体的工作中出现各种违规现象的发生，在这样的情况下，不管是对会计师还是对被审计单位来说都会造成极大的困扰，导致会计师事务所审计风险的出现。
（二）内部原因
除了上述的外部原因之外，会计师事务所内部也存在种种隐患，这些隐患一旦爆发出来，就会对会计师事务所造成极大的影响，造成审计风险出现。在会计师事务所内部存在的问题主要有以下几个方面：首先是工作人员自身素质以及业务流程都会对实际工作的质量造成影响。当前很多的会计师事务所工作人员在业务流程方面不够熟悉，加之自身专业素质不足，导致在审计工作进行的时候，无法精确有效的完成工作，在遇到专业性较强的工作时，也不能有效进行解决，这才导致了当前的审计工作质量较低。其次则是审计工作规定不够完善，当前很多工作都需要有足够的工作流程以及规范确保工作能够更好的进行，但是在会计事务所中，对于审计工作流程制定不够严格，导致很多的工作在实施的过程中，工作人员缺乏责任感，不能够严格按照流程与规定进行，最终造成审计工作中出现一定的问题，对整体的工作造成了较大的影响。最后则是会计师事务所内部的风险意识不足，这就造成了在面对审计风险的时候，会计师事务所无法有效对风险进行控制，并且随着工作的进行，这样的问题会逐渐进行积累，一旦爆发，对事务所整体的工作影响是非常大的。
会计师事务所审计风险的防范措施
（一）强化风险意识
在会计师事务所平时的工作中，需要对自身的风险意识进行强化，建立了风险意识后，才能够对当前会计师事务所中可能会出现的风险进行分析，并且能够对未来可能发生的风险进行预测。除此之外，在建立风险意识的同时，需要会计师事务所将自身的情况进行调研，只有在掌握了自身具体的情况之下，才能够准确掌握当前会发生的风险，在风险发生之后准确掌握其中的主要矛盾，清楚意识到审计环节中存在的风险，从而做出风险预案。其次则是在会计师事务所内部建立培训计划，确保能够对审计风险进行防范，并且能够定期将审计人员组织起来，促进审计人员之间能够进行交流，增强事务所内工作人员对工作的认识。除此之外，在相互交流的过程中，还可以采用考核的方式，增强工作人员对风险方面的认识，通过考核交流这样张弛有度的模式，能够最大程度促进工作人员的进步与发展。最后则是召开宣讲会，通过课件或者其他的方式让工作人员能够认识到审计工作一旦出现问题后会造成的后果，可以找一些身边的事例，增强工作人员对审计风险的认识，从而加快工作人员对审计风险防范的接受[[]]。
（二）提高审计人员素质
审计人员素质主要分为两方面，第一是专业素质，提高专业素质可以使用以下的方式;首先，在招收工作人员的时候，对工作人员的专业素养进行考核，达标的才能够进入培训，在培训的过程中，考察工作人员在工作中的具体表现，最终确定招收与否，保证招收的工作人员素质过关;其次，则是定期公司进行培训，新老员工都必须参加，可以采用轮换的方式，对事务所内工作人员进行分批培训，以此促进审计工作的进步。第二则是道德修养方面，应该增强事务所内部文化建设，增强工作人员的归属感，定期对工作人员思想进行培养，从而建立较高的职业道德，这样才能够保证在工作中，不会出现个人原因而导致的失误。最后，在会计师事务所中，应该增强工作人员对信息化设备的学习，随着当前社会的发展，信息技术在生活中已经开始大规模应用了，因此加强这方面知识的储备，能够促进工作人员工作效率的提升，在一定程度上减少工作人员的压力。
（三）构建审计内部控制制度
在审计工作进行中，应该根据实际情况构建审计制度，并且将成本、资金、权利等都需要列入工作重点，以此加强审计制度的全面性。在具体的实施过程中，首先需要成立审计工作小组，对实际情况作出充分调查，运用科学的评价方法对工作进行评价，并且制定科学的评价标准，以此保证工作的展开。其次则是构建严格的制度，对小组人员提出高的要求，在实际的审计制度实施中，对工作严格要求，并且将全体工作人员的责任进行落实，在出现问题的时候确保能够第一时间找到责任人，最后则是加强审计工作环境质量，只有在工作中将审计风气培养起来，才能够有效实施内部控制制度，促进工作人员责任意识以及工作质量提升。
（四）加强审计工作监督
会计师事务所审计人员压力较大，因此可以在审计工作进行的过程中参考多方意见，并且使用技术型较强的方式对内部进行监督，同时近些年来国家不断对法律体系进行完善，这对于当前的审计工作进行来说，有着非常重要的意义，只要坚持遵守当前法律的要求，必然能够对当前的审计工作进行有效的改善。除此之外，在审计工作的进行的过程中，监督制度应该和奖惩制度进行挂钩，这样在工作进行的过程中，工作人员就能够激发出更多的积极性，丰富内部晋升渠道，能够让表现优异的人员继续保持良好的工作作风，促进事务所的发展[[]]。
（五）规范审计市场
审计市场是否规范直接影响了当前会计师事务所的审计工作，因此在当前，注册会计师业务领域应该尽快达成共识，对自身的行为等进行规范，并且积极推动立法，保证市场能够在制度的规范下进行，并且对一些不法的行为积极进行举报，在发展过程中加强对事务所的宣传，从而促进市场能够在更加规范的情况下进行发展[[]]。
结束语
综上所述，当前会计师事务所由于遇到部分原因，需要对自身的审计工作进行提升，在提升的过程中需要完善的部分非常多，但是只有这样，会计师事务所才能够在一个更好的环境下运行，能够在发展的过程中，有着更强的竞争力，保证自身能够长期有效的发展。因此，当前的会计师事务所应该增强对自身的审视，一旦出现问题应该及时进行纠正，只有这样，才能够在当前的市场中占有主动性，从而获得更高的名誉，树立良好的形象。
参考文献：
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