电力施工企业的税收筹划与风险管控措施
于秀芬
摘要：伴随着我国社会经济的快速发展，电力行业也获得了巨大的发展。为了满足社会经济发展对电力的需求，加快电力公司作业效率和维护效果，改善电力施工企业的经济收益，对多个关联部门的税收筹划工作提出了新的要求。同时要对工作开展可能出现的多种风险进行及时的干预和管控。本文以电力施工企业为例，首先阐述了税收筹划的内涵以及税收筹划的方式，其次分析了电力施工企业税收筹划风险;最后就税收筹划风险的管控提出了几点建议。
关键词：电力;施工企业;税收筹划;风险管控
随着社会经济体制的深化改革，我国税收征缴体制也获得了快速的发展，电力施工企业作为纳税大户，要想降低税费的开支，必须要提前安排好相关的税收筹划事宜，尽可能的将企业的税收工作开展的更加符合企业发展的目标，实现企业的利润最大。文章通过电力公司进行分析，提出了电力施工企业开展税收筹划的主要策略，同时剖析了企业在风险管控方面可能存在的问题，以期为电力施工企业提高经营的效益提供有益的理论支持。
一、税收筹划相关概念
（一）税收筹划的内涵
税收筹划理论最早出现在西方发达国家，它的主要理论支撑是契约理论和交易成本理论。税收筹划是指企业在遵守相关税务法律的前提下，对自身的经营活动进行分析、筹划，减少纳税支出的行为。税收筹划，与避税、偷税、漏税、骗税等行为是存在本质差别的，税收筹划是合法的。
（二）税收筹划的方式
施工企业的纳税筹划在企业设立过程中的实施，有利于企业从源头上减少自身的税收支出。通过税收筹划，来让企业的设立成本进一步减低，让企业更加具有竞争力。
一般而言，企业纳税筹划可以采取以下方式：
1.企业类型选择法
这种方法是指投资者根据税法或相关税收政策，对不同类型企业的税收优惠政策，对企业类型进行选择，从而减轻企业的税收负担。
1.2转让定价避税法
这种方法类似于经济组织的内部核算，是指纳税企业让有业务往来、发生财务联系或存在行政关系的相关主体进行相互间产品的转让，从而转让利润，从而减少按市场价格交易所承担的税收负担。
1.3成本费用避税法
该方法指相关纳税企业在遵守国家的相关税法、财务会计制度及财务规定的前提下，对企业的成本费用项目进行组合核算，从而达到少纳税或不纳税的企业行为目标。成本费用避税法主要是通过一定的筹划，让企业的运用成本费用值达到最优组合，从而抵销利润，扩大成本计算。
2.电力施工企业税收筹划风险
税收筹划风险的存在是制约电力施工企业利益最大化的重要因素，本文针对电力施工企业的税收特点，总结了税收筹划的主要风险类型。
2.1人员风险
专业性较强是税收筹划工作的重要保证，而专业性的保证离不开专业人员的参与。但是税收筹划人员的专业性存在很大的问题，尤其是部分业务能力偏低的财务工作人员可能会直接降低税收工作的安全性。在实际工作中甚至出现由于财务人员对税收筹划的环节不清楚，在执行税收政策和编制税收方案的过程中容易发生偏差，或者错误。
2.2 成本风险
任何企业在进行税收筹划过程中不可避免的需要进行合理的市场调研，只有掌握了市场的实际情况，才能制定出合理的税收筹划计划，但是在此过程中需要重视调研成本的控制。同时在项目实施过程中需要牢记成本意识，尽可能的限制各种成本的支出，才能有效的提高企业的实际收益，降低公司的经营风险。针对电力施工企业，常见的成本风险类型包括各种税收筹划过程中产生的协调、处理、人工等多种费用，还包括行政性罚款等。所以，企业的财务人员在制定税收筹划过程中要对各种成本进行管控。
2.3 企业经营过程风险
税收风险不仅在调研过程中可能产生成本，同时在项目建成实际经营工程中依然存在不利益税收筹划工作的风险存在，主要包括资源后续跟踪、企业经营决策等，这些因素同样会对税收筹划产生不利影响。常见的 项目建设和经营过程性风险包括：外界条件变化带来的风险，包括国家政策调整、市场需求变化等;内部条件变化带来的风险，包括企业各个部门之间的联动以及人事变更等。
3.税收筹划风险采取的管控措施
税收筹划工作是保证电力施工企业正常工作开展的基础，对于风险的管控就显得十分重要，所以业务人员需要在税收筹划过程中积极控制风险的预防，并采取积极措施降低实际风险。具体的管控风险措施包括：
3.1培养财务人员素质
财务人員的业务能力是实现企业税收筹划的前提，没有成熟的业务能力，税收筹划工作很难达到既定的目标。所以，要想实现税收筹划工作的稳妥推进，提高财务人员的专业素质就显得尤为迫切。
首先，企业要积极采取措施加强对财务人员的业务培训力度，建立财务人员管理的基本制度，提高财务人员的工作动力和积极性。其次，企业要加强对人才的引进，积极招募有限的税务方面的专业人才加盟公司，提高企业税收筹划工作的效率。同时，注重对财务人员的综合素能的熏陶，包括企业的文化内涵、税务方面的司法规定等。推动财务部门人员与其他部门人员之间的沟通效果和协作能力，降低企业的风险压力。
3.2 着眼于成本效益
成本和效益是关系税收筹划工作的核心问题，只有实现成本和效益的协调，才能达到税收筹划的基本目的。所以，财务人员在税收筹划过程中要注意成本的控制和效益的提升。
另外，企业在税收筹划过程中要注意结合企业的实际情况来发现企业的成本效益之间的最佳协调状况，达到风险最小化，成本最低化和效益的最大化。基于成本和效益的实际状况，制定电力施工企业的税收筹划方案，最大程度的提高企业的实际利益，降低可能出现的风险。
3.3 积极开展企业经营管理工作
风险的降低需要企业管理的科学化和规范化，只有企业经营管理的效率提升，才能有效的降低税收筹划风险。因此，电力施工企业在开展各项经营活动过程中要加强同国家税务机关之间的联系，积极征询税收部门的相关建议和要求，并及时调整企业的纳税项目，促进企业税收筹划方案落到实处。同时，在经营过程中可以招聘一些富有经验的税收专家加入到企业的税收筹划工作中，最大程度的降低税收及筹划风险。
结语：综上所述，为了进一步促进我国电力事业的稳步发展，满足社会生产、生活的电力需求，我国的电力施工企业获得了长足的发展，并在业务开展的过程中加强了对于税收筹划与风险管控作业的开展。本文基于此，着重论述了电力施工企业税收筹划风险（人员风险、成本风险、企业经营过程风险）;税收筹划风险采取的管控措施（培养财务人员素质、着眼于成本效益、积极开展企业经营管理工作）。笔者认为，随着相关措施的落实到位以及技术的发展，我国的电力施工企业必将获得长足的发展，促进各项效益的取得。企业只有在充分认识自己所经营的业务的基础上，认真学习并贯彻我国的税法政策，在法律允许的条件下，避开相对沉重的税费是有可能的，而这一切的前提就是要求企业进行合理的税务筹划，达到最大限度的合理避税。
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