“营改增”对供热企业的影响及税收筹划分析
田茂生
摘 要：营改增后将会对供热企业的经营与管理产生重要影响，需要供热企业建立与“营改增”相统一的经营理念、经营模式。“营改增”对供热企业的影响主要集中在财务管理工作方面，其中对供热企业税收筹划产生的影响最为明显与直接，如果供热企业不能够及时调整税收筹划工作，建立符合“营改增”要求的管理机制的话，必然会增加经营风险。鉴于此：本文将主要研究，“营改增”对供热企业的影响，以及在营改增下供热企业税收筹划工作中仍存在的问题，并提出几点优化对策，旨在帮助供热企业衔接好“营改增”，并做好税收筹划工作。
关键词：“营改增”;供热企业;税收筹划;优化对策
一、前言
供热企业是社会发展中不可或缺的企业组织形式，不仅对提高中国经济发展有着重要的作用，对改善公民生活条件，稳定社会发展等同样具有积极的作用。在营改增下，供热企业在税收筹划要求上将发生新的变化，有利于降低供热企业的税收负担，但如果供热企业对“营改增”解读不到位，也容易增加供热企业的税收筹划风险，所以供热企业需要及时建立与“营改增”相统一的税收筹划管理机制，这样才能够达到合理纳税、科学避税的目的，又能够实现新时期供热企业的持续发展。这就要求供热企业在营改增下，一定要持续优化税收筹划管理机制，认真分析工作中存在的不足与问题，并及时制定好解决方案。
二、“营改增”对供热企业发展的几点影响分析
（一）有利于提高供热企业财务人员的工作能力
税收管理工作一直都是供热企业财务管理中比较重要的环节，如果落实不到位极易出现问题、诱发风险，供热企业便很可能要面临税务处罚，或者是停业整改等危及。营改增下，供热企业需要对“营改增”做好适应、解读，按照“营改增”要求来开展税收筹划工作，这样会在无形当中增加财务管理人员的工作量、工作要求、工作压力，如果财务管理人员还按照过去的方式来开展税务筹划工作显然是行不通的，所以为了保证财务管理人员能够在营改增要求下做好税务筹划工作，供热企业会进一步提高对财务管理人员培养的重视，会通过培训、考核等方式来不断提高财务管理队伍的能力水平，所以有利于帮助财务管理队伍的成长与进步。
（二）能够降低供热企业的税务负担
想要了解供热企业的纳税结构与方式，就必须要了解供热企业的业务范围。供热企业主要以热力供应销售为主营业务，此外还包括热力配套设施建设工作等，鉴于以上业务，在“营改增”前供热企业需要缴纳营业税和增值税两种主要税，增值税税率一般是13%左右，而供热企业热力配套设施建设工作等需要缴纳的则是营业税，税率一般在5%左右。 营改增之后，供热企业只需要缴纳增值税，取消了营业税，虽然看似增值税比例相对提高，但只要供热企业按照营改增规定合理的开展税收筹划，就可以获得相应的进项税抵，所以“营改后供热企业的税收负担降低了。
三、“营改增”下供热企业税收筹划工作中存在的常见问题分析
（一）供热企业财务人员间能力素质参差不齐
在营改增下，供热企业想要做好税收筹划工作，必须要保证财务管理队伍的能力与素质，但往往供热企业中财务人员之间的能力水平是参差不齐的，真正工作能力强、责任心高的财务人员少之又少，这将不利于供热企业在“营改增”下做好税收筹划工作。首先，部分供热企业不注重对财务管理队伍的管理与培养，在“营改增”实施背景下，并没有提高对财务管理人员的要求，也没有继续优化财务管理培训机制、财务管理考核机制等，这样财务管理人员便得不到来自供热企业方面的帮助，很难通过自身的努力来不断提高能力，这样对财务管理工作会非常不利。此外，部分供热企业没有建立公平的岗位晋升机制，往往一些有才华的财务管理人员却得不到供热企业的赏识与重用，会渐渐对财务管理工作失去热情，对供热企业失去信心。其次，面对“营改增”给工作上带来的新变化与新要求，一些财务管理人员并没有做出积极的应对，在工作中较为散漫，缺少主动学习精神，对供热企业所开展的培训、考核工作等也缺少主动参与意识。
（二）供热企业中集体税收筹划意识不足
营改增后，对供热企业纳税筹划工作提出了更高的要求，需要供热企业更加用心的开展税收筹划工作以保证工作质量，需要供热企业调动全员的力量参与进来，但在一些供热企业中，其他管理部门往往对税收筹划的认识并不到位，认为税收筹划工作是财务管理部门的工作，与自己部门没有任何关系，这种认识显然是不正确的。此外，部分供热企业领导，对税收筹划工作的了解往往比较浅，税收筹划工作开展时，无法给与有参考性的指导建议，起不到表率作用。
（三）供热企业没有做好“营改增”解读及与税务机关建立良好关系
在营改增下，供热企业开展税务筹划工作，必须要遵守“营改增”的规定，否则将无法实现节税、避税的目的，反而会因税收筹划不合理、不合规、不合法等造成税收筹划风险，可见做好营改增解读对供热企业是多么的重要。但一些供热企业并没有及时做好营改增解读工作，并没有规定财务人员应该怎样解读营改增，一些财务人员由于缺少约束往往也没有及时做好营改增解读，致使后期在开展税务筹划工作时，因为对营改增解读不到位，而出現税收筹划不合理、失误等。
四、“营改增”下供热企业做好税收筹划工作的应对策略分析
（一）提高供热企业财务管理队伍整体素质与能力
在营改增下，供热企业想要做好税务筹划工作，必须要保证自身财务管理队伍的整体实力，这是落实好税务筹划工作的基础性要求。首先，供热企业所必须要建立健全财务管理管培机制，加强对财务管理人员的管理与培养。如，要定期根据供热企业所经营现状及税务管理工作发展需要等，灵活的调整财务管理培训机制、财务管理考核机制等，通过培训加考核这种方式，不仅可以提高财务管理人员对税务筹划工作的重视，还可以循序渐进不断提高财务管理队伍的能力素养，实现双赢。其次，作为一名供热企业中的财务管理工作从业人员，一定要深知自己身上的重任，要为供热企业所做好营改增下的税务筹划工作，不断提高自身的工作能力，尤其要及时做好营改增政策解读工作，这样也能够为自身今后的发展打好伏笔。
（二）提高供热企业全员对税收筹划的认识与重视
在营改增下，供热企业必须要保证全员的税收筹划意识，这样才能够发挥集体力量做好税收筹划工作。首先，供热企业领导一定要发挥出带头表率作用，提高自身对税收筹划工作的认识与理解，并积极引导供热企业其他人员参与其中，在供热企业内部形成良好的税收筹划认识氛围。如：某供热企业以企业领导为发起人人，财务总监为带头人，财务人员为参与者成立了纳税筹划工作专项管理小组，并清晰的划分了各个人员的工作职责，定期对企业中有关纳税筹划事宜开展会议研讨交流，进行工作总结与分析，并在会议中要求参与人员积极发表意见、进行工作陈述与总结，制定下一阶段工作计划等，以此提高财务人员的纳税筹划意识。其次，供热企业要进一步完善内部沟通机制，加强财务管理部门与其他管理部门之间的联系与了解，以便其他管理部门及部门人员更好地认识税收筹划工作，建立税收筹划意识，使他们能够主动的参与到税收筹划工作当中。
（三）做好“营改增”解读并加强与税务机关沟通
在营改增下，供热企业想要做好税收筹划工作，必须要对营改增有一个科学、及时、全面的了解，只有這样才能够按照政策要求来开展工作，保证税收筹划目标与科学性。供热企业针对营改增解读，必须要对财务人员提出明确的规定，要将营改增解读纳入到财务人员绩效考核工作当中，以提高财务人员对营改增解读的认识与重视。如：某供热企业为了做好营改增解读，专门制定了详细的工作方案，将营改增解读纳入到财务人员绩效考核中，要求财务部门领导要定期对每一位财务人员解读政策的进度、具体落实情况等详细的掌握，将财务人员增值税发票管理、报表统计等指标纳入到考核指标当中。此外，在营改增下，供热企业必须要与税务机关搞好关系，要与税务机关保持互通，以便在税务筹划工作时遇到问题及时征询税务机关指导建议，也要积极配合税务机关开展各项监督、检查工作，树立良好的企业纳税形象。
五、结语
本文主要分析了营改增下供热企业税收筹划问题与解决方法，希望能够为供热企业落实好税收筹划工作提供到一些帮助。
参考文献：
[1]毕伟.“营改增”对供热企业的影响及税收筹划研究[J].中国集体经济，2020（07）：96-97.
[2]何艳丽.浅析“营改增”对供热企业的影响及税收筹划[J].纳税，2018（17）：20+23.
