营改增背景下企业纳税筹划方法
裘平兰
摘要：在经济体制改革不断深化的背景下，我国各行各业的竞争压力正在不断地加大，为了规范经济市场，减轻企业压力，推动我国经济进一步稳定健康发展，我国开展了税制改革活动，营改增政策是税制改革的重要内容，对很多行业都产生了重要的影响，尤其是在企业纳税筹划中积极运用营改增政策，可以对企业运营管理成本的降低与经营管理水平的提升起到重要作用，可以有效提升企业的市场竞争力。企业在营改增背景下开展纳税筹划工作，首先需要充分分析营改增政策的实施对企业运营发展带来的影响，并在此基础上，选择合适的纳税筹划方法，开展纳税筹划工作，使纳税筹划工作顺利开展。
关键词：营改增;纳税筹划;方法
一、营改增与纳税筹划简述
营改增就是营业税改为增值税，在营改增政策实施后，企业缴纳的税收额以增值部分为计算依据，这可以明显的降低企业缴纳税收的金额，降低企业的税收负担。纳税筹划是纳税人在充分尊重国家法律法规的前提下，根据市场内外部环境与企业实际情况，以降低税收负担为目标，采取合理措施，对税收方案进行合理规划。营改增政策的实施既为企业的运营发展带来了机遇，也对企业的运营管理增加了众多挑战与困难[1]。增值税取代营业税后，税收范围被逐渐扩大，企业的发展环境也发生巨大的变化，在此背景下，企业必须详细的分析自身的实际情况，充分了解不同纳税筹划方法的优缺点，并在严格遵守国家法律法规的前提下，合理选择纳税筹划方法，积极开展纳税筹划工作，这对保证企业的长远发展具有积极作用。
二、营改增政策对企业运营发展的影响
（一）积极影响
（1）有助于提升财务管理水平
营改增政策在实施过程中，对发票的管理要求不断加大，对财务核算的要求也在不断的提高，因此，营改增政策的长期实施可以使财务数据的真实性与可靠性不断提升，并进一步促进企业财务数据分析能力的不断增强，这对企业财务管理水平的提升具有积极作用，也有助于提升企业决策的科学性与合理性。同时，营改增政策实施的主要目的是减少重复征税，规范企业纳税行为，降低企业的税负压力，因此，企业积极实施营改增政策可以促进企业内部纳税体系与制度的完善，这也有助于财务管理水平的提升。
（2）有助于增强经济利润
企业在发展过程中面临的问题越来越多，企业的税负压力较大，营改增政策的实施可以打通税收抵扣链条，增强抵扣税额，降低企业经营发展成本，增加企业的流动资金，确保企业稳定健康发展。在营改增政策实施后，重复征税的现象将会逐步减少，企业所缴纳的税额也会随之减少。同时，我国对增值税的税率档数也在不断调整，增值税税种已经成为了最主要的税种，因此，增值税税率的调整，对企业开展纳税筹划具有非常重要的影响。
（二）消极影响
营改增政策的实施在为企业运营发展带来积极影响的同时，也带来了一些不利影响。首先，营改增政策受到税率变动的影响，一旦税率发生波动，将会给企业带来纳税风险[2]。其次，营改增政策在实施过程中需要获取增值税专用发票才能获得进项税额抵扣，如果企业对增值税专票管理不当，就无法获得进项税额，企业的税收负担也就无法降低。
三、营改增背景下企业开展纳税筹划的有效方法
（一）做好税收筹划准备工作
企业在积极利用营改增政策开展税收筹划工作前，首先，需要积极的学习营改增政策的具体内容与实施条件，做好税收筹划准备工作。同时，企业需要对内外市场环境与自身实际情况进行科学分析，在详细了解营改增政策背景下，开展纳税筹划工作的条件。在此过程中企业需要对自身的现金流、税负、盈利等具体情况进行科学评估，并依据分析结果与企业发展战略制定税收筹划目标。
（二）加强发票管理工作
增值税专用发票是营改增政策实施后，企业缴税金额计算的主要依据，也是企业开展纳税筹划的依据，没有增值税专票，企业的纳税筹划工作也就无从开展，因此，企业必须加强增值税专票及其他相关票据的管理工作。首先，企业需要加强对全体工作人员的培训，使其认识到票据在财务管理工作中的重要性，使其在具体的业务工作中积极获取正规票据，为纳税筹划工作的开展提供依据。其次，企业需要设置专门的票据管理岗位，由专业财务人员对增值税专用发票进行统一管理。同时，企业还应该建立完善的票据管理制度，明确工作人员的职责，减少票据管理中存在的不同问题的发生。其三，企业还需要对增值税专票的管理流程进行规范，对发票额获取、使用。传递、作废等工作流程进行严格规范，并对发票管理工作进行全面监督，减少发票遗失、发票作假等问题的出现。
（三）合理选择纳税人身份
在营改增背景下，企业开展纳税筹划工作需要首先明确纳税人的身份，并针对不同纳税人身份不同的情况下，企业所缴纳的税收额进行详细计算，选择对企业有利的纳税人身份。增值税的纳税人身份基本分为一般纳税人与小规模纳税人两种。一般纳税人可以使用增值税专票直接获得纳税抵扣，减少企业所缴纳的税负，而小规模纳税人的增值税核算相对简单，但无法利用增值税专票进行抵扣，企业可以把进项税纳入成本，以此降低企业所得税。
（四）加强供应商管理
企业增值税的计算还受到其在供应链所处位置的影响，企业一般在与上游供应链企业开展业务时，获取进项税发票的难度相对较大，这就会增加纳税筹划工作的难度。因此，企业必须根据自身实际情况，对往来客户进行分类管理，尤其是要建立完善的供应商审核制度，加强对供应商的审核，为纳税筹划工作的开展做好准备。在选择供应商时，企业需要在保证商品质量与价格的基础上，积极的与一般纳税人进行合作，以此获得更多的进项税抵扣额。以建筑企业为例，营改增政策的实施对建筑施工企业具有重要影响，而且这类企业的业务比较复杂，开展纳税筹划工作的难度相对较大。因此，建筑施工企业在采购原材料时，尽可能的选择手续齐全合规且具有一般纳税人身份的企业，这样才能享受到进项抵扣，也可以避免税金转嫁。同时，在销售业务环节，建筑企业还可以利用分期付款、委托代销等方式相结合的策略，对一次性的直接收款进行合理分摊，达到纳税筹划目的。
（五）积极利用税收优惠政策
在营改增政策实施的同时，我国为了促进经济发展质量的提升，出台了一系列税收优惠政策，企业可以积极的利用这些政策，开展纳税筹划工作。这些税收优惠政策包括加计扣除、减免税项目、差额纳税、延期纳税等不同类型的政策，也适用于不同的行业，企业需要根据具体情况进行详细分析，选择与自身实际情况相符的政策，开展纳税筹划工作。
（六）根据具体项目进行独立核算
在营改增政策实施后，部分企业的纳税项目需要根据不同税率进行计算，如果企业的业务比较复杂，无法明确的划分应税项目，就会依据高税率计算并征收增值税，这对企业非常不利，因此，企业需要对兼营业务进行详细区分，尽可能的要对不同项目进行独立核算，减少企业纳税金额[3]。以S物业企业为例，该企业属于服务行业，增值税率适用6%的税率，企业的業务包含租金收取、电费代收、收取物业费等，这些具体的业务税率各不相同，电费为17%，物业费为6%，租金则为11%，企业详细区分不同业务项目进行单独核算，可以明显的降低企业的税收金额。
四、结束语
纳税筹划是现代企业财务管理的重要内容，企业需要根据实际情况，利用营改增及税收优惠政策，合理选择纳税人身份，从不同业务角度出发，科学规划纳税筹划方案，积极开展纳税筹划工作，可以降低企业的纳税成本，提升企业财务管理水平，为企业运营发展目标的实现起到积极作用。
参考文献：
[1]杜衡.营改增背景下企业纳税筹划方法分析[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（20）：180-181.
[2]尤振新.营改增背景下的企业纳税筹划方法分析[J]. 中国国际财经（中英文）， 2017（18）：169-170.
[3]许建红.营改增背景下的企业纳税筹划方法分析[J]. 企业改革与管理， 2018.
