建筑施工企业税收筹划存在的问题及措施
史健勇
摘 要：就目前为止，我国市场经济体制正在发生翻天覆地的变化，因着市长经济体制的变化，不同类型的税收制度也变得慢慢全面化、完善化，另外，税收方法以及内容也在逐渐的改变。因为建筑企业与其他企业性质、类型不同，所以，座位建筑企业来说应当提升税务管理等工作，从不同方面进行企业税收筹划期间遇到的不同问题，另外，还应该根据当下地方政策制定出一套科学合理的措施，从而伴着我国税收的脚步不断地完善、提升施工质量和工程施工进度，从而降低建筑工程企业的运营成本。
关键词：施工企业;税收筹划;问题;措施
一、引言
从现在我国建筑行业的发展而言，建筑工程施工企业在经营的过程中不仅可以得到很好的发展机会，同时也会伴随诸多挑战。所以，建筑工程施工企业想要在如此激烈的市场下留有一席之地，就应该从不同方面了解和重新认识税收筹划的重要性和主体作用，然后根据税收筹划进行工作的开展，以此来缩小建筑工程施工企业的税收负担，降低税收方面存在的风险，提升建筑工程施工企业的经济收益，帮助建筑工程施工企业的健康可持续发展。
二、建筑施工企业税收筹划的主要特征
什么是税收筹划，税收筹划是纳税人在符合我国发亮和税收法规的前提下按照税收政策法规为导向选择税收利益最大化的纳税方案来解决企业生产、经营等的企业筹划行为，纳税人在不违反国家法律法规的情况下选择税收利益最大化方案决策是聚合法性的。那么税收筹划应该体现在以下两个方面，依次是：
第一方面，税收筹划的前瞻性。为何税收筹划具备前瞻性呢，那是因为进行税收筹划之前需要进行事前规划，而后就是需要根据事前规划好的整体流程进行接下来的涉税活动。那么，建筑工程施工企业并没有在涉税活动之前进行税收筹划，就算制定出了一套纳税方案也不是完整的、完善的，是会存在致命漏洞的。
第二个方面，税收筹划的目的性。任何经营活动都必须有明确的的目的性，税收筹划更需要进行完善的税收筹划，因为我国经济体制变化非常快，建筑工程施工企业应当根据企业经营情况进行税收筹划目标的定制，然后根据实际情况进行社会活动方案的调整。领取爱，建筑工程施工企业为了降低工程施工成本，工程物资都会选择离施工现场最近的物资单位，因为施工现场比较远，很多材料供应商就不能给建筑工程施工企业开具增值税专用发票，因此，建筑工程施工企业应当根据企业经营的实际情况选择正确的经营方式等。
三、建筑施工企业税收筹划的不足之处
（一）税收筹划意识不足
從当下形式来看，我国绝大多数的建筑工程施工企业的决策人根本没有纳税意识，所以，对税收筹划工作了解不透彻，认为税收筹划是不合理行为，觉得税收筹划其实就是进行偷税漏税的。不仅如此，有的建筑工程施工企业的决策人和管理层人员认为税收筹划就是将企业的税负减小。所以，因为对税收筹划工作认识不全面导致了工作中出现诸多漏洞。时间一长就会影响和阻碍建筑工程施工企业的发展。
（二）专业型税收筹划人才短缺
目前，绝大多数的建筑工程施工企业的领导人和管理人在不了解税收筹划工作的内容，所以对其的重视程度也比较低，还觉得税收筹划工作简单易懂，会计和财务就可以胜任税收筹划工作，所以，并没有招聘和引进税收筹划专业型人才，使得建筑工程施工企业就不能进行正常的税法工作，更不能缩小企业的税负。对当下的现状进行了了解后发现建筑工程施工企业的税收筹划工作非常重要，专业型人才对于国家政策的变化，税收方面的法律法规的了解程度都比较高，可以按照建筑工程施工企业的现状制定出合理的计划，帮助企业获得更多的收益。
（三）合同条款风险问题
建筑工程施工企业应该从合同签订和分包合同签订之前进行，另外，在合同签订之前，企业领导人、管理层人员以及税收筹划专业型人才对当下税收政策作出正确的分析和反馈，进行工作对比，以此来降低税负。建筑工程施工企业在进行材料供应合同之前，应该针对不同施工类型选择不同的、有针对性的施工材料，可以分为甲方提供施工材料、清包工或者是进行包工包料，通常情况下我国尖锥工程施工企业计算税务的方法是一般计税额简易计税，那么也就是说计税方式会受到很多因素的影响，只有在签订合同后才可以做出正确的判断。合同签订时有的建筑工程施工企业的工作人员对当下的税收政策了解不全面，所以，在与客户面对面交流时就不会进行差异化的形式来签订合同，如果将合同的形式变成包工包料的形式，那么就会产生抵扣问题，而企业的税负也会提升。
（四）成本发票管理存在问题
建筑工程施工企业的施工地点不集中，而且比较分散，所以，建筑工程施工企业做成本发票管理的过程中并没有与供应商进行交流，因此，这就导致了建筑工程施工企业的成本费用不能开具增值税专用发票，所以，建筑工程施工企业的进行税金和成本抵扣出现问题。这是因为建筑工程施工企业的业务范围根据施工情况确定，时间、地点均不确定，就建筑工程施工企业的经营性质来看应当提升对财务处理的整体要求，如果建筑工程施工企业的财务人员的规范性出现问题，那么，建筑工程施工企业就会出现纳税不及时的情况，企业就会出现涉税风险。
四、完善建筑施工企业优化税收筹划有效措施
（一）税收筹划制度的创建与完善
税收筹划工作非常重要，所以，建筑企业应当组建专业型人才队伍，然后对当下公司税收筹划的形式进行转变，创建不同的规章制定，对公司每个部门员工的权力和职责进行明确，另外还需要根据企业运营情况引进管理型人才进行工作的管理。不仅如此，绩效考核中也需要融入税收筹划等方面的内容，从而提升公司内员工对税收筹划工作的重视度，还可以让员工在空余时间学习相关知识，让建筑工程施工企业的税收筹划模式变得规范化。作为建筑工程施工企业需要引进不同的形式来完善税收筹划模式，将企业内部的闲置资金进行合理的利用，从而为企业赢得更多的利润，为企业的健康发展提供有力的保证。
（二）提高员工税收筹划意识，开展税收政策的学习和培训
我国税收体制的发展非常快，所以，建筑工程施工企业也需要提升税收征管的知识。内部员工了解当下最新知识和政策的改变。还需要提升全部员工的整体素质，不定期的进行相关知识的培训，条件允许下还可以邀请税务机关人员到公司为员工进行培训。
（三）明确施工合同价税条款
采购合同和分包合同签订之前需要进行税收筹划工作，了解税收政策的全部内容然后进行分析比较，找出适合本企业方式来降低税负。另外，工作人员还应该按照当下经营当时选择合适的合同模板，然后按照成本费用计算出更加合理的方案。除此之外，合同编制时还需要与权威单位进行套路，保证不同机构的同意率，帮助企业得到更多的收益和利润。合同签订时应当明确其中内容，只有如此，企业进行增值税缴纳的过程中可以选择相对简单的计算税负的方式。加之，我国会对税率进行调整，所以，合同金额是不包含水费的，如果后期税率改变，还可以控制成本。另外，不管合同金额大小，都应该是不含税的情况下，为了降低印花税，还可以缩小印花税的计税基数。但具体情况还需要根据现下的法律法规执行，另外，最重要的就是需要询问财务人员关于税收方面的知识，让财务人员核对合同价关于税方面的内容，保证企业的最大化利益。
（四）强化增值税相关的处理工作
1、材料成本筹划
施工材料的合理运用也可以保证企业的利益，所以，工作人员需要缩小材料成本。采购材料的过程中开具增值税专用发票。进行采购合同签订时需要提前了解涉税相关问题。不仅如此，在采购建筑工程施工材料的过程中不能因为获得增值税费发票将成本问题抛之脑后，需要将降低税负和成本问题进行充分考虑。不仅如此，如果材料供应商没有发票的情况下需要去当地税务机关进行增值税专用发票代开业务，把销项税额进行抵扣。倘若不能进行进项税的抵扣，就必须在进行采购材料的过程中降低成本，得到应有的收益。
2、固定資产的筹划
建筑工程施工企业的机械设备非常多，所以，除了大型的机械设备外还会购置一些机械设备，机械设备的费用也应该计算到企业所得税的税基内，因为机械设备会经常的进行使用，会有折损率，因此，还应当对固定资产进行筹划，折旧率需要根据现行法律法规和地方优惠政策进行合理处理。进行账面折旧的过程中需要按照固定资产的购买时间、使用年限进行针对性的这就处理，为了税负的合理性，可以迁移成本，递交会计效益。
3、人工费的筹划
建筑工程施工企业在工程施工的过程中为了保证工期的正常交付会聘请大量的人工，所以，施工时施工人员的工资和劳务支出比较多，但是工资不可以归纳到抵扣进项额，农民工工资不可以开具增值税专用发票也不可以进行进项税额的抵扣。所以，为了降低这方面的开支，可以购买部分机械取代工人施工频率。但建筑工程施工企业还会与有资质的企业签订劳务合同的形式获得增值税发票来抵扣进项税。
（五）做好成本票据处理
成本费用税前扣除凭证需要在成本票据处理中应当着重考虑的问题，然后按照我国国家的相关规定对小额度的票据进行统一管理，这么做的主要目的是为了提升票据的规范化管理。不仅如此，为了降低涉税风险，还需要了解不同施工项目的特点，保证施工业务的真实性，缩小成本的。财务和税务人员需要不定期的进行相关知识的学习和培训，了解和整我当下法律法规的内容和要求，做好核算工作，保证财务报表和税务报表的正确率，为企业决策人和管理层人提供正确的信息。
（六）加强税收筹划信息化建设
税收管理也在发生很大的变化，之前的税务税收模式不能应付快速发展的今天。所以企业需要引进税收筹划软件，从不同方面获得相关的数据和数据分析。另外，软件还可以对数据进行保存，方便人们查阅，让数据为企业做出巨大的贡献。
五、结语
综上所述，建筑工程施工企业想要规避财务风险就必须进行税收筹划工作。了解税收筹划工作的内容和重要性，引进专业性人才，分析和处理企业经营过程中出现的漏洞，提升企业的收益。
参考文献：
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