财务共享服务的商业化应用模式研究
郑红见
【摘要】? 财务共享服务模式可以分为内部的财务共享服务中心和外部的财务共享服务商业化应用。文章简述了财务共享服务模式的应用现状，分析了财务共享服务的商业化应用模式，包括平台型和内容型两种，对于商业化应用推广需要具备的配套条件进行了探讨，并对应用前景进行了展望。
【关键词】? 财务共享;商业化应用;模式构建;配套条件
【中图分类号】? F233? 【文献标识码】? A? 【文章编号】? 1002-5812（2019）01-0126-03
一、财务共享服务的应用现状
（一）财务共享服务模式
财务共享服务模式可以分为内部和外部两种：
内部的财务共享服务是指企业在一个或多个地点对人员、流程和技术等核心要素进行整合，将具有规模经济和范围经济属性的财务业务集中到财务共享服务中心进行处理的管理架构安排。
外部的财务共享服务则是一种商业模式，提供的产品是标准的财务信息，提供方是商业服务平台和专业的会计机构、会计人员，需求方是有财务核算需求的各个企业。服务商提供合格的财务信息，并追求商业利润;财务共享服务需求方则在财务信息产品满足要求的前提下，选择较低的支付对价。财务共享服务商业化应用具备财务外包的性质，但不等同于传统意义上的财务外包。
（二）应用现状
1.企业内部的财务共享服务平台。是指企业在内部建立财务共享服务中心，通过财务共享服务中心，将标准化的会计核算信息进行集中处理，并产出会计信息。自20世纪80年代初福特公司在欧洲成立世界上第一家财务共享服务中心，迄今已有近90%的世界500强企业建立了财务共享服务中心，该模式正在为越来越多的企业集团所采用。
2.财务共享服务平台的建设服务。是指信息技术服务公司为企业搭建财务共享服务平台，并持续提供技术支持，收取服务费用，包括各服务商提供的财务共享服务平台的整体解决方案和系统平台，在企业财务共享服务平台搭建过程中最先切入的差旅服务平台的广泛应用，以及部分财务共享服务模式建设较为先进的企业对外提供的财务共享服务平台的构建服务等，如金蝶EAS共享服务中心、浪潮GS财务共享方案等。随着国内财务共享服务平台的搭建需求不断增多，越来越多的信息技术服务公司开始提出和升级各自的财务共享服务平台解决方案和平台搭建服务产品。
3.财务共享服务平台的外包服务。部分企业开始对外提供富余的财务共享服务资源，承接企业外部客户的财务信息服务，提供标准的财务信息，获取单独报价，实现服务收益。如长虹、海尔、平安数科等公司已开展财务共享对外服务。这类服务目前尚未实现规模化的商业应用，根据李闻一等（2018）的调研数据，目前国内81.8%的财务共享服务中心只为集团内部客户提供服务，仅有19.2%的财务共享服务中心为集团内外部客户提供服务。
4.财务共享服务商业化应用。即财务共享服务的整合应用，是指由服务商提供综合的财务共享服务系统平台，企业通过平台在业务场景下产生财务信息，通过专业的会计机构或人员进行校验，形成财务语言和会计记录。服务商提供标准财务信息的应用模式，可以分为纯粹的平台型财务共享服务模式以及依托财务共享服务系统的内容型财务共享服务模式。对于纯粹的平台型服务模式，尚未出现商业化应用的服务商和运营服务;对于内容型服务模式，目前财务共享服务模式建设应用较为先进的企业已经开始对外营运的部分尝试可归为此类。
二、财务共享服务商业化应用的模式构建
（一）平台型模式
平台型模式是指财务共享服务提供方仅提供财务共享服务系统平台，由第三方会计机构和人员提供数据校验和报告认证服务，进而为企业提供财务信息的商业模式。该模式类似于阿里巴巴的电商交易模式，由供需双方自行在系统平台完成交易，平台向财务共享服务提供方收取使用费，获取商业收入。按照魏炜、朱武祥（2009）研究的商业模式要素模型，平台型模式的商业模型如下图所示。
平台型财务共享服务商业模式的设计如下：
1.定位。通过提供优秀的财务共享服务平台，整合专业的会计机构和会计人员，向企业提供标准的财务信息服务，包括会计记录、财务报表、纳税申报表等。
2.业务系统。财务系统与电子商务平台相融合，构建财务共享服务应用平台;财务系统通过采用RPA（Robotic Process Automation，机器人流程自动化）可以完成结构化数据的确认和计量，电子商务平台连接财务共享服务的提供方和需求方，实现财务共享服务模式。
3.关键资源。
（1）优秀的财务共享服务信息系统。该系统包括：简易的初始化配置，保证配置效率;智能化的数据采集技术，支持图像识别（OCR）、射频自动识别（RFID）技术、第三方数据智能接入以及業务系统连接等;采取数据封装、切片等技术，确保数据的保密性;基于RPA技术的自动记账功能;云数据的存储备份功能，确保数据安全;提供方资源的分级派单（负责审单校验）和财务报告签单（对最终财务报告质量负责），保证服务的效率和质量;业务分类定价与线上交易。
（2）合格的提供方资源。即通过认证的专业化会计机构和会计人员构建的提供方资源，对会计机构、会计人员进行认证分级和信用评级，保证服务质量。
（3）关键的服务质量保证。由平台提供质量保证中介服务，保证会计信息的质量，即会计信息的准确性和保密性。操作模式可做如下设计：企业向平台提交服务费用，由平台向提供方提供保证期限的免息融资，根据保证期内的服务质量情况，在保证期满后由平台进行正式结算，收回融资。这里设计的融资环节是一种抵押融资，保证期满后由提供方无条件偿还，可以在保证平台利益的同时，对提供方产生约束作用，确保需求方企业的利益;融资环节的设计可以仅针对财务报告签单的提供方，对于标准化的复核校验，基于系统良好的封装、切片技术，不需要设置该环节。
4.盈利模式。按照每单交易，对服务提供方收取交易费用。
5.现金流量。规模化的应用将带来现金流入。
6.企业价值。作为对传统财务作业的革新，在使成功运营的企业获取巨大商业利益的同时，还可以促进社会的进步。
（二）内容型模式
内容型模式是指服务商依托于财务共享服务系统平台，由服务商组织内的会计人员负责数据校验和报告签单，最终为企业提供财务信息的商业模式。在该模式中，服务商提供的最终产品是财务信息本身，类似于京东的电商交易模式。与平台型服务模式相比，内容型服务模式的质量保证基于服务商本身的信用保证，能够为企业提供更为便捷的一站式服务，缺点是服务商本身要承担高额的人工运营成本，同时，服务商可能无法专注于财务共享服务信息系统本身的升级服务，随着对系统智能化以及数据识别和接入技术要求的提升，这种缺点会更加明显。
三、商业化推广应用需要具备的配套条件
（一）优秀的信息系统
当前大部分企业主要使用的财务信息系统，如SAP、ORACLE，以及国内的用友、金蝶、浪潮等软件，已經具备了自动记账功能，但互联网功能较弱。商业化财务共享服务平台需要具备互联网属性的财务信息系统，即成熟的财务信息系统+电子商务平台，构成财务共享服务平台的基本构架。财务信息系统需具备采购付款、费用报销、订单收款、投资资产、资金结算、总账报表编制等各业务模块的自动处理功能以及数据采集、档案管理等智能化归集管理功能，电子商务平台则应具备高效的分级派单和质量保证功能。
（二）国家的政策支持
一方面，国家应支持财务共享服务的商业化推广应用，认可由财务共享服务平台直接产出的会计记录与财务报告，同时，在金融、税收、财政、证券等相关业务领域与监管环节开放更多的数据接入，提高企业线上数据的采集与输出效率，为财务共享服务的推广应用提供公共服务支持。另一方面，国家监管部门应建立相应的业务指导规范，如建立市场准入制度，完善从业人员的职业道德和从业规范体系，保证财务共享服务的质量水平。
（三）配套的保密规范
财务信息属于企业的商业机密，须建立完善的保密规范，企业只有在财务信息安全得到保证的情况下，才更有意愿采用财务共享服务模式。可采取以下措施：一是由国家监管部门和行业协会建立财务共享服务的保密指导规范，确保企业的商业秘密得到保护。二是平台服务商、服务提供方、企业需求方需建立严密的保密条款，明确保密范围、期限、泄密应急处理和违约责任等。三是平台本身需通过技术手段以及对服务提供方资源的严格认证，保护企业的财务机密免受侵害。
（四）电子档案和电子票据的推广应用
财务共享服务的推广实施天然上需要财务资料传输与保存的电子化。一方面，电子发票服务平台与财务共享服务平台的对接，可以使发票资料全面电子化，企业的业务合同等管理资料也可以通过电子文档的方式识别、保存与归档，技术上具备可行性。另一方面，对于会计档案电子化的法律效力，财政部《企业会计信息化工作规范》（财会[2013]20号）第41条规定：企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料，同时满足会计资料附有外部单位或者个人的、符合《中华人民共和国电子签名法》的第三方认证等条件的，可以不输出纸面资料。此外，2016年1月1日起实施的《会计档案管理办法》已经明确了电子会计档案的法律效力。随着电子档案和电子票据的推广应用，财务共享服务商业化推广的应用条件也将日趋成熟。
四、财务共享服务商业化应用对财务作业模式的变革
（一）财务机构的设置
对于企业基本的财务信息（核算属性），特别是对于中小微企业，线上的财务共享服务可以提供更为成熟和规范的产品，相比传统的财务作业，商业化的财务共享服务费用更低、效率更高，将在很大程度上取代企业财务核算职能的机构设置。
（二）会计档案的管理
财务共享服务商业化的推广应用将取代传统的纸质档案（如会计凭证、会计账簿）的装订和归档管理，会计档案无纸化管理应用的推广，在减轻企业档案管理工作负担的同时，大幅提高了档案管理的安全性以及档案查询的便捷性。
（三）财务职能的转变
对于企业而言，内部的财务职能将转变为以财务规划、财务分析、业务财务（业务伙伴）为主，为企业决策和管理运营提供具有远见以及更为直接的服务支持。
五、未来展望
会计核算是一项标准化、可重复的业务流程，随着信息技术和质量保证手段的不断发展，财务共享服务的商业化应用将逐步规模化展开，由第三方提供的标准化财务信息产品将成为大多数企业的选择，企业会计核算职能机构将逐步取消，同时，管理会计在企业中扮演的角色越发重要，需要为企业提供财务规划、分析和专业支持服务。S
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