新时期乡镇财政的内部控制现状与改进措施
单晓玉
摘 要：在完成脱贫攻坚战，乡村经济振兴工作逐步迈上新台阶的新历史时期，内控建设能够有效的避免乡镇财政工作中出现的风险，起到保护干部、保护资产的作用。鉴于此，本文主要结合当前我国新时期乡镇财务发展现状，分析了当前存在的一些问题，然后重点探讨了改进措施，并就此提出了一些具体的可行性研究建议，仅供相关人员进行借鉴与参考。
关键词：新时期;乡镇财政;内部控制
一、乡镇财政的内部控制概述
在国内市场经济大环境影响下，城镇化发展的势头迅猛，乡镇一级的财政资金逐年增加且来源复杂，基层干部承担经济责任的风险也相应增加，这需要与之相适应的内部控制管理将资金放在笼子里面管理。但是，乡镇却没有把所有资金纳入统一管理，相应的制度也没有跟上，在资金安全方面存在一定程度风险，资金的使用效率也大打折扣，影响了乡村振兴的进程。
二、新时期乡镇财政的内部控制现状
（一）内部控制意识不足
一方面乡镇主要领导对内部控制认识不足，普遍存在重事业、轻内部管理的思想，认为内部控制是虚事，是财务人员的职责，与镇上中心工作、其他站所没有太大关系。另一方面，从财政所人员自身来看，他们对内控的认识也不到位，他们普遍认为财务工作就是记对账、管好钱的基础性工作，而且大部分人员没有接受过系统、专业的内部控制管理学习、培训;从人员配置上来看，财政所人员流动性小，人员老龄化的问题比较突出，自身原因不愿意接受新事物;再就是基层干部工作压力大，他们要做好业务工作的同时还要承担乡镇上的包村、扶贫、环境卫生整治、维稳等任务，遇上基层换届年，压力更大，一定程度上影响了对内控的学习。
（二）缺乏完善的內部控制制度体系
近几年，随着各级对内部控制的重视，乡镇上也制定了一系列的内控制度，但是实际上制度只是用来填报内控系统、应付各级检查的，如：内部控制制度强调重视关键岗位分离，相互监督，相互制约，但是乡镇财政实际工作很多关键岗位没有分离，存在一人多岗现象，大多乡镇财政所内部标配是所长、预算会计、出纳、一般会计四人，人员不足。按照规定货币资金的保管与盘点工作不相容，固定资产的采购、验收与款项支付不相容，印章保管和支票保管不相容，但受人员配置所限，实际上以上不相容岗位工作由同一人完成，不利于资产安全，也不能有效规避财务舞弊现象。
（三）风险评估机制不健全
首先是乡镇财政所内部管理普遍存在财务风险监测评估管理机制不完善、不健全的问题。做好风险评估工作能够有效降低财政管理过程中出现的风险，起到保护资产、保护干部的作用。而在现实中，只有很少一部分项目会进行评估，资金的审批、调用一般集中在主要领导一人手中，导致资金不能民主、科学有效的利用，轻则造成资金的浪费，严重甚至会滋生腐败。其次，对于现有的评估机制来说，评估的方法和依据不科学，科学的评估过程应该将定量研究和定性研究相结合，但由于乡镇财政所人员不足加上受教育程度及受所学专业限制，不能完全掌握正确的科学评估方法，这就造成了有的项目虽然进行了评估，但是得出的评估结果还是不客观、不科学，最终的参考价值也不大。
（四）信息建设滞后
内部控制工作需要有信息化起到承前启后的作用，但是据了解大部分乡镇的信息系统建设还处在比较低的层次。以本地区为例，乡镇普遍配备了国库支付系统，用于上级财务部门资金项目审批和拨付，系统内部也内嵌了监管、人事等方面信息，但是对于乡镇一级来说实际可操作性太小。乡镇内部各部门之间也没有渠道来实现信息互通，极容易出现信息分割、信息孤岛的局面。
（五）缺乏有力的监督机制
现阶段我国针对乡镇财政部门内部控制监督工作的制度不够完善，没有形成统一的监督标准，也没有明确各级部门的监督责任。财务部门对各项资金使用的监管、监督工作也没落实到实处。镇纪检部门没有对内部控制工作做到及时有效的监督，仅有的监督也是事后监督。在缺乏有力监督机制的情况下，乡镇财政出现各种问题的频率增大。
（六）财政资金的预算控制不足
一般而言，预算是指决策者或执行者（个人、小组、部门等）共同执行的计划考核体系以达到完成预期绩效管理目标、获得最大化经济效益的目的，是一个循环制定计划、沟通绩效的过程。预算管理是内部控制的重要内容，先是被广泛运用于各大企业中，后逐渐得到政府部门的认可。但由于各项主客观因素的影响，乡镇一级预算管理工作的管理监督效用与对资金的控制作用并未得到最大化的发挥，具体表现在：第一，乡镇政府对预算管理工作的重视程度较低，并未真正认识到预算管理工作的重要性及必要性，甚至很多部门并未真正了解预算管理的职能，县级财政部门也并未积极引导乡镇政府推行预算管理工作，乡镇政府自然也就不愿意积极主动地开展预算管理工作了，这就严重阻碍了乡镇财政内部控制工作的顺利进行。第二，相较于县级财政部门，乡镇政府由财政所预算会计编制政府预算草案，而且多由上一年度收入支出适当增减后编制，没有参考相关部门的意见，也没有考虑本年度规划目标，这就导致编制出的预算方案与实际的执行方案不符，规范性、科学性、合理性较差，相关的基础设施建设支出费用极易超出预算，造成了极大的财政缺口，加重了地方债务风险。
三、新时期乡镇财政的内部控制改进措施
（一）加强对内部控制重要性的认识
加强对内部控制重要性的认识，从领导层面：加强领导对内部控制的重视，脱离固有思想，要一把手抓内控;从财务人员层面：一方面上级主管部门加强对相关工作人员的培训力度，经常性的进行专业、系统的内部控制管理的培训，提高工作人员对内部控制工作的认识，掌握内部控制知识;另一方面增加财政所人员配备，让更多优秀的、有专业素养的人才加入财政队伍。
（二）构建科学内部控制管理制度
完善内控管理一系列制度，使制度既合规又贴合实际，使其具备可操作性。比如：落实关键岗位相离制度，要明确轮岗范围、轮岗条件、轮岗周期、责任追溯等一系列要求，在关键岗位上进行培训、轮岗，在重点领域的关键岗位资格能力进行严格审查，尤其是对财务人员的资格能力进行全方位的考察。对于那些不具备轮岗条件单位，可以采用专项审计方式去进行不定期的监督检查。如果在轮岗后发现原工作岗位存在失职或违法违纪行为，必须按相关的规定进行追责。
（三）加快风险控制机制的建立
加快风险控制机制的建立能够有效降低乡镇财政内部控制机制的管理风险，避免资金由于风险评估不当而流失，减少财政损失，提高乡镇资金利用率，也能起到保护干部作用。这就要明确风险控制机制中的每一个环节的具体工作内容和工作方法，首先是对工作人员进行风险控制知识培训、风险控制评估工作的实操训练等，提升风险控制能力，使风险控制机制能够尽快在乡镇财政内部管理工作中发挥实效，为乡镇经济建设贡献力量。落实风险管控责任机制，对风险管控不合理、不到位的现象，要坚持问责，将责任落实到相关责任人身上，使风险控制机制落实到实处。
（四）加强单位信息化建设
在乡镇内部控制嵌入信息系统。内部控制要想实现业务管理与财政管理的有机结合，需要在乡镇内部建设信息系统。信息建设要涵盖预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、合同管理、资产管理、工程项目管理、债务管理、決策分析等9个模块，实现对全镇核心经济活动和主要业务活动的全覆盖，将内部控制工作嵌入信息系统之中，可以实现内部控制的程序化和常态化，可以改变以往各项经济活动分项管理、信息分割、信息孤岛的局面，可实现全程留痕，让监督更加有力，实现风险防控的目标。
（五）完善内部控制的监督机制
制定严厉的财政监督管理规则是加快落实完善乡镇财政内部控制管理制度的一项必要措施。镇纪检部门要积极协助有关职能部门组织开展专项监督检查活动，通过内部监督控制检查，摸清内部监督控制管理工作情况是否能够得到有效监督落实，执行管理过程中是否存在管理漏洞，确保内部控制顺利实施。同时，可以适当开展内部管理风险控制考核体系与外部财务监督体系工作管理模式结合的研究探索，引入新型社会风险责任审计服务机构，对单位内部控制执行情况进行分析、评价和监督，通过建立内外部监督机制，提高对内部控制的有效监督。
（六）强化预算管理工作
第一，提升对预算管理工作的重视程度。只有主要领导重视预算工作，乡镇工作人员才能真正贯彻落实预算管理。因此，要提升主要领导对开展预算管理工作重要性及必要性的认识，促使乡镇政府做好预算工作。第二，完善财政资金的拨付程序，上级部门要有效规范财政资金的拨付，进而有效控制财政预算方案的执行情况，提升财政资金的使用成效。乡镇政府则要在现有工作的基础上进一步拓宽财务预算的范围，所有收入、支出均要纳入到预算管理中，运用精细化的管理理念，坚决做到没有预算的款项不列支，切实提升预算执行的严肃性，减少资金浪费问题的发生。第三，做好年度决算工作。乡镇财政部门的工作人员要在每年年末对本年度的所有支出进行决算，并将其与之前年度的支出项目进行对比，若存在较大的差异就要分析出导致差异的原因，为下一年度财政预算奠定坚实的基础。
四、结语
总之，内部管理控制是乡镇政府财务部门能够实现乡镇高效、安全、稳定的财务工作的必要保证。要正确认识、充分认识乡镇财政内部控制过程中出现的问题与不足之处，积极主动地找出合理的解决办法，制定政策者要加大落实基层干部待扶持力度，使更多人才能够来到乡镇，且能留在乡镇;加大对乡镇财政工作人员专业、系统地培训，提高相关工作人员的基本素质以及相应的工作水平，使其能在实际工作中发挥出应有的工作水平，提升财政内部控制的科学性与合理性。
参考文献
[1]孙雪艳.乡镇财政所内部控制的现状与改进措施分析[J].财务管理.2018（029）.
