基于审计视角下加强科研经费管理的路径探索
谢天
摘 要：从审计视角出发，探究了对科研经费进行审计的重要意义，分析了现阶段我国科研经费管理中存在的问题，研究了加强科研经费管理的具体措施，希望能对我国相关科研机构的科研经费管理工作提供一定的理论支持，推动我国科研事业进一步发展。
关键词：审计;科研经费管理;强化路径
文章编号：1004-7026（2020）14-0122-02? ? ? ? ?中国图书分类号：F239.4 ? ? ? ? 文献标志码：A
随着社会发展和科学技术进步，社会各界已经认识到了科学技术对国家、民族、社会的重要作用，越来越重视科学研究。我国政府对科研的资金投入力度逐渐加大，科研事业的发展得到了雄厚的资金支持。但在科研经费管理过程中还存在诸多问题，亟需对科研资金管理工作进行有效监督。
1? 审计科研经费的重要意义
科研经费是高校及科研单位顺利开展科研工作的重要基础，能为科研工作提供强大的资金保障。科研经费管理有助于科研人员在研究工作中投入全部精力，提升科研工作的效率与效果。科研经费的管理状况成为了社会各界关注的重要课题，审计和管理科研经费具有十分重要的现实意义。
1.1? 有利于提升科研经费的使用效益
一般来讲，科研机构在管理和使用科研经费时通常采取“课题制”方法，即课题负责人具有分配项目经费和相关资源的权力。科研机构是科研项目的依托单位，具有管理、核算、监督项目及经费的权力与责任。如果科研经费的额度较大，科研机构还可以进行合理的审查，这能在很大程度上强化科研经费的管理与监督工作。
同时，审计是一种监督科研活动与科研经费的重要手段。将审计工作引入到科研经费的管理工作中，不仅能有效监督和管理科研经费，还能将科研经费审计工作与科研机构财务管理、内部控制等方面的工作相结合，并对科研经费进行使用前、使用中、使用后全过程跟踪监督，及时发现科研经费使用过程中出现的各种不规范行为与潜藏的安全隐患，采取针对性解决措施进行预警或处理，确保科研经费能始终严格按照预算使用，提升科研经费的使用安全、使用效益与使用规范性，使其能发挥最大价值[1]。
1.2? 有利于财务警示
在对科研经费进行审计时，一般采取事前、事中、事后的全过程跟踪式审计方法，主要内容包括预算、收支、绩效等，意味着提前全面审计与监督科研人员的每项费用支出。在这一过程中，一旦发现经费账目与使用情况出现问题，相关管理人员能在第一时间运用预案进行妥善解决，有效减少或避免了科研经费在后续使用过程中出现更严重的问题，对科研人员起到了警示作用[2]。
1.3? 有利于减少腐败行为
科研机构一般会涉及众多科研课题与科研项目，科研小组中的工作人员众多。如果科研带头人或小组成员的道德水平较低，没有受到强有力的外部监督与管理，就很容易出现假公济私、受贿行贿、收受回扣等以权谋私的腐败行为。而对科研经费进行审计管理能有效减少或杜绝这种腐败行为，全过程跟踪审计重大科研项目与经费额度较大的科研项目，加强对科研经费收支情况与使用状况的管理与监察，不给不法分子任何可乘之机，在有效提升科研经费使用效益、避免腐败行为发生的同时，加快科研机构精神文明的建设进程[3]。
2? 科研經费管理中存在的问题
尽管对科研经费进行审计管理的意义重大，但在实际审计中还存在不规范、不科学的地方，主要表现在以下几个方面。
2.1? 对科研经费审计管理的认识存在偏差
很多科研机构与科研人员都没有真正认识到加强科研经费审计管理的重要性及必要性，不重视对科研经费的审计与管理，经常会出现为应付上级部门的检查而临时编制经费审计报告等情况。对科研经费进行审计管理能及时发现和处理经费使用过程中存在的安全隐患与安全风险，将问题消除于萌芽状态与机构内部。而轻视科研经费管理会导致机构与工作人员不能及时发现存在的风险与隐患，科研经费使用不规范严重扰乱正常的科研秩序，也限制了科研工作的稳定进行。
2.2? 科研经费管理制度不健全
一是部分科研机构的经费管理制度不健全，存在一定的制度漏洞，并未规定经费详细的使用、审批与结余方法，这就使得部分科研人员钻漏洞，把更多的科研经费占为已用，严重降低了科研经费的使用效益。二是科研经费管理过程中的法人责任与资金监管责任并未真正落实到个人，一旦发生经费监管问题，难以找到具体的负责人，经费审计管理工作也就达不到预期的效果。三是中央政府针对科研经费管理颁布了一系列的文件与制度规范，其中详细规定了科研经费的审批、使用与处理方法，但科研机构与科研人员并未真正将这些制度和规范贯彻落实。经常会出现经费管理与科研项目不一致的情况，甚至部门科研机构并未完全按照国家相关规定进行内部控制，科研经费的使用效益低下，科研经费浪费较为严重。此外，科研机构的经费审计管理工作缺乏完善的奖惩机制与责任追究制度。
2.3? 科研预算不科学
科研预算是指审计管理人员在全面分析和了解项目实际开展情况的基础上进行充分的可行性论证，将科研经费量化为具体的经济科目进行的审计与管理工作。在对科研经费进行预算时，经常会出现预算编制不合理、资金未真正按申请的用途来使用、年末大量调整预算等不规范行为，出现这些现象的原因主要有以下几方面。
一是财务人员的参与度不足。科研人员虽然是某一科研领域的专家，但其不一定具备专业的财务知识，对财务管理和审计管理的认识也存在一定偏差，通常会根据以往的经验来编制预算，并未对信息进行有效、充分的整合，再加上科研部门与财务部门之间的交流沟通较少，不熟悉对方的实际情况，使得预算编制工作缺乏科学性、合理性与准确性，不符合国家财务报销与国库集中支付的要求。二是科研人员的观念较为陈旧，与项目经费预算相比，更注重项目申报，认为只要项目申报成功就可以随意支配项目经费。在这种观念的影响下，科研人员就很少甚至完全不编制预算，即使编制预算也不合理、不科学。
3? 加强科研经费审计管理的措施
3.1? 改变对科研经费审计管理的认识
一是科研机构与科研人员要改变传统的科研经费审计管理观念与思想，充分认识到加强科研经费审计管理的重要性及迫切性，要认识到对科研经费进行有效管理与审计的主要目的是推动科研工作的顺利进行与科研机构的稳定发展，为审计管理工作奠定坚实的思想理论基础。二是科研人员不仅要熟悉国家对科研项目的管理要求，还要掌握科研经费的使用与审计规范。在日常的科研经费审批、使用、处置过程中，严格贯彻落实国家相关的制度规范，提升科研经费审计管理工作的规范性。三是通过审计管理，科研机构与工作人员能有效监督科研经费的使用过程、使用组织与使用质量，及时发现、分析和整理审计过程中发现的问题与隐患并形成纸质版的审计报告，找到经费使用管理的薄弱环节并及时整改，将问题与隐患消除在初级阶段。
3.2? 健全经费管理审计制度
一是完善审计管理制度。科研机构要选派专业人员（既具有扎实金融财务知识、技能，又具备丰富财务审计经验）组建科研经费管理部门，同时完善管理机制，及时修改现有经费审计管理方法与国家相关制度规范不符的地方，建立一套既符合国家相关规定又符合本单位实际情况且具有较强操作性与可行性的经费管理制度。二是完善奖惩机制。科研机构要根据自身的实际情况制定严格、公平的奖惩机制，充分考虑和尊重财务人员在经费审计与管理中的重要作用。根据绩效考评结果对工作人员进行适当的奖励与惩罚，最大限度地激发和调动非科研人员与财务审计人员的工作热情。三是完善责任追究制度。科研机构要采取各种措施强化相关人员的责任意识，进一步明确处理违反学术道德与经费管理规范等行为的意见与建议，根据工作人员的思想道德水平与自身发展实际制定问责条例，建立和完善责任追究制度。
3.3? 规范经费预算工作
一是科研机構要鼓励财务人员积极参与到经费审计与管理工作中，加强科研部门与财务部门的沟通交流，使这两个部门能掌握彼此的实际情况，有效保障预算编制与科研经费管理工作顺利进行。二是改变科研人员传统的“重申报，轻预算”的观念，提升对预算编制重要作用的认识，科学、合理地编制预算，为经费管理工作高效开展提供坚实的保障。
4? 结束语
经费是一项科研项目能否顺利完成与高效进行的基础物质保障，但近年来经常出现科研人员贪污科研经费的案例。社会各界对科研经费的使用情况产生了越来越多的质疑，如何加强科研经费的审计管理，提升科研经费的使用效益成为了社会各界关注的重点。因此，科研单位要积极与财务审计部门配合，加强交流与沟通，不断探索和应用全新的审计管理方法。定期宣传国家相关政策与相关案例（正反面皆有），在内部营造浓厚的反腐败氛围。只有做好科研经费的审计管理工作，才能从根本上妥善解决现阶段科研经费使用过程中出现的各种问题，提升科研经费的使用效益，加快科研成果的转化速度，推动我国经济社会与科技创新的进一步发展。
参考文献：
[1]刘元璐.审计视角下加强科研经费管理的措施研究[J].企业改革与管理，2018（3）：137-138.
[2]路秀平.新形势下完善科研经费管理与监督机制研究[J].会计之友，2018（7）：130-132.
[3]林丹凤.注重内部审计，加强科研经费管理[J].中国乡镇企业会计，2018（8）：251-252.
（编辑：周宏燕）
