浅析电商模式下企业内部审计的挑战及优化设计

    王雯钰

    一、电商模式下企业的经营特点

    （一）经营电子信息化。电商模式主要通过互联网进行交易，能够省去非必要的门店经营支出，从而有效的降低企业的经营成本，从而减少非增值作业，达到企业的资金的高效运用。

    （二）信息处理实时化。在电子网络的条件下，企业的业务通过互联网平台从而达到实时共享业务信息的效果。企业的生产、销售、运输、仓储信息状态均可以得到及时、准确的反馈。

    （三）财务管理远程处理。在电子商务时代，财务多以电子化做账体现。业务信息可以实现远距离更新，财务管理也可以开展远程管控。利用互联网与大数据的平台，企业能够顺利实现税务方面的远距离报账、财务方面的远距离报表;相关部门对企业实现远距离查账和远距离审计。

    （四）财务在线处理。在传统的财务信息工作模式中，财务工作人员都是单独工作，然后将收集到的业务信息进行汇总。电商模式下的财务信息系统提高了信息的及时性和互通性，财务工作人员能够做到在线实时处理财务信息。

    （五）大规模集中式管理。随着电商企业规模的逐渐扩大，为增强对下属机构的财务监督和管控，越来越多的电商企业选择利用网络通信技术对会计系统、审计系统采用集中式管控，从而保证内部控制的高效性并提高运营成本和运营速度。

    二、内部审计的概念

    （一）内部审计通过独立评价企业中各类业务，从而来判断企业在运营过程中是否遵守了公认的规定与准则，并对企业使用资源的经济合理性和企业目标的达成度作出评定。

    （二）内部审计是企业内部拥有的一项客观独立的鉴证、咨询服务，是公司监督、评定管理层行为的重要手段，其本质是为了提升公司的价值并改善公司的经营管理情况。

    （三）内部审计通过对企业的经营管理开展独立性评价，客观准确地刻画企业各职能单元的执行效率、忠实程度、财务风险等，并以此为基础提供企业经营咨询服务，为企业管理者提供切实客观的企业信息，帮助其制定管理决策、控制企业风险，改善企业内部的组织运营模式。

    （四）在财务风险管理方面，企业借助内部审计可以科学客观地评估企业财务信息与企业运营信息的可靠性，企业高层可以以此为重要参考依据对企业的财务运营管理做出更为前瞻的规划与决策，如投资、筹资等，并通过内部审计确定企业当前所面临的风险大小与准确程度，减少或杜绝企业不合规的行为，监督、规避并控制企业在激烈的市场竞争中面临的风险，从而实现企业资产的保值升值。

    三、电商模式下企业内部审计的问题

    （一）数字化财务信息易被篡改。电商模式下的企业财务信息以电子化为主，体现为电子化原始凭证、记账凭证、审计账簿、报表等。此些财务信息储存在互联网平台中，数据的安全性难以得到有效的保证，具有很大的安全风险。财务信息一旦被不法分子篡改，更是难以恢复，为审计工作造成了极大的困难与风险。

    （二）人事管理风险加大。电商模式下的企业信息呈现网络化，具有一定的开放性与互通性。相关的财务或程序人员可以通过密码口令进入审计信息系统。因此存在舞弊的风险。对企业相关专业人员的职业素养要求标准提高，否则极易造成私自篡改系统数据的现象，从而对企业财务信息造成不可估量的风险。

    （三）财务程序存在漏洞。电商模式下企业的信息记录主要通过财务程序来完成。财务程序是否合理设计、顺利运行对企业的信息记录起到至关重要的作用。并且，程序作为一种提前设定的应用软件，只能按照既定的设定进行信息收集，并不具备灵活处理财务信息的能力。因此会使财务信息记录的准确性受到影响，造成做账不合理、处理不完善等现象。

    （四）财务信息的安全性受到威胁。由于财务信息存储在网络中，一旦系统崩溃或遭遇非法入侵，财务信息的真实性、公允性会受到威胁，信息的安全情况堪忧。

    （五）新模式下的审计风险加大。由于电子商务模式涉及到的审计领域较为新颖且多以网络电子信息形式存在，使得审计人员对于该行业的审计经验不足，从而使得审计计划不完善，加大了审计的风险，也对内部审计队伍人员的组成提出了更加严格的要求。

    四、对电商企业内部审计的优化措施

    （一）加強风险控制工作，进行全面的风险评估。审计人员根据企业的经营状况和运作模式对企业进行合理的、全面的风险评估，研究各类可能对企业产生重大影响的风险因素，使得评估结果能够最恰当的反映公司的审计风险状况。

    （二）建立完善内部审计制度体系。

    1.明确风险与优势。企业应根据电商模式的经验特点，找出其与传统经验方式相比的重大风险点，与财务信息优势，从而对企业原有的内部审计制度进行合理的完善。

    2.利用大数据统计。大数据是知识时代服务于科技创新的重要战略资源，是科技信息服务的重要前提与基础。大数据技术具有体量大、数据类型多、处理速度快等特征，其核心理念在于从海量数据中挖掘出潜在价值信息。电商模式以互联网平台为经营主体，企业可以利用互联网时代的大数据统计优势， 提升审计工作效率，对财务数据进行高效合理的统计与审查。

    （三）加强财务信息系统的安全保障。

    1.提高从业人员的职业素养，并对与财务、程序相关的工作人员实施必要的监督与管理，从而保证审计信息系统的安全性、真实性，保证电子财务系统不被篡改，从而降低舞弊风险。

    2.提高审计信息系统本身的安全稳定。通过外包系统或定期优化企业的信息系统，可以有效保证系统的安全运营，从而避免由于系统崩溃、程序漏洞等原因造成的财务数据丢失、篡改，从而保证企业的内部审计信息的安全稳定。企业应设有专业的系统管理人员，负责维护内部审计信息系统，为保障数据的安全性与及时性，相关工作人员应该及时上传数据进行共享，加强公司对信息的访问权限的控制，规范授权员工的操作记录，配备专业人员对程序进行日常维护和错误修复，保证信息平台运行的顺利、平稳运营。

    （四）进行必要的复核。由于系统处理是按照既定的编程，在复杂的商业活动中缺乏灵活性，对于复杂的经营活动处理不当的情况时有发生。因此企业应在必要时安排专人进行复杂交易的账务复核，对系统没有划分明确的账务进行二次确认，从而保证交易做账的正确、准确性。

    （五）数字化加密。企业应对信息系统进行数字化加密，只允许相关员工进入系统，并定期更换口令密码，以此降低企业的内部风险。并对企业的信息系统定期进行在线测评，从而发现程序的问题与漏洞，及时修正完善，把企业的损失降到最低。

    （六）企业内部与外部环境信息互通。内部审计在企业中具有多项职务，意义重大。对于企业内部来说，要为公司内部找出漏洞并保证公司账务的合理性，外部要到好审计信息的准确提供，并且负责为企业的运营带来有价值的外部信息，为企业的长久经营出谋划策。

    五、结语

    电商模式使得信息电子化，给企业的内部审计信息系统的安全性、数据的真实性带来了一系列的挑战。企业应通过充分利用大数据技术与电商模式的信息电子化，优化、完善内部审计制度、提高程序与系统的稳定性、安全性，才能降低内部审计的风险，应对好电商模式给企业带来的挑战。（作者单位：重庆工商大学）