企业应收账款管理与风险控制研究

    唐连连

    【摘? 要】应收账款是企业为提高销售量、扩大市场份额的必然产物。应收账款的存在对企业而言是一把双刃剑，一方面有助于促进企业销售量的增加，提高企业的市场占有率，另一方面会影响企业现金周转速度，加剧企业的财务风险，甚至还会出现因为应收账款比例过高而导致企业破产的现象。因此，论文立足应收账款的管理现状，分析应收账款存在的风险，最后提出加强应收賬款管理、防范财务风险的具体对策，以期为提高企业的财务管理水平、增强企业市场竞争力抛砖引玉。

    【Abstract】Accounts receivable functions as an inevitable putcome for enterprises to increase sales and expand market share. The existence of accounts receivable is a double-edged sword for enterprises. On the one hand， it helps to promote the increase of sales volume of enterprises and increase market share of enterprises. On the other hand， it affects the cash flow rate of enterprises and aggravates the financial risks of enterprises， and even causes the occurrence of the phenomenon of enterprises bankruptcy due to the high proportion of accounts receivable. Therefore， based on the management status of accounts receivable， this paper analyzes the risks existing in? accounts receivable， and finally puts forward specific countermeasures to strengthen the management of accounts receivable and prevent financial risks， so as to draw others' opinions on improving financial management level of enterprises and enhancing market competitiveness of enterprises through superficial insights.

    【关键词】应收账款;财务风险;控制

    【Keywords】accounts receivable; financial risks; control

    【中图分类号】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文献标志码】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章编号】1673-1069（2020）05-0066-02

    1 引言

    随着企业之间竞争的加剧，企业为了吸引客户、提高产品销售量往往采取赊销的营销方式。赊销的背后则是应收账款的产生，实践表明如果没有做好应收账款管理工作就会对企业带来巨大的财务风险。本文结合实践工作，就如何加强应收账款管理、防范财务风险提出具体的解决对策。

    2 应收账款管理的现状

    应收账款就是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，按照约定应向购买方收取的款项。应收账款的存在对于企业来说是一把双刃剑：一方面，应收账款有助于提高企业的销售量和市场占有率，同时，减少库存量，将存货转为流动性更强的应收账款;另一方面，应收账款增加了企业资金周转难度。应收账款就是企业短时间内需回收的资金，应收账款比例过高就会占用企业大量的流动资金，从而影响到企业的日常经营。基于此，企业应当加强应收账款管理。根据调查，企业应收账款管理工作主要存在以下问题：一是企业各部门之间的催款责任不明确，导致企业应收账款比例较高。近年来由于企业竞争压力增加，企业选择赊销销售，但是受部门沟通不畅或部门间相互推诿等因素影响，企业应收账款的回收催缴存在责任不清的问题。例如，企业销售部门认为催款属于财务部门的职责，财务部门则认为应是销售部门的任务。二是应收账款风险控制流程有待健全。目前，企业在应收账款风险控制流程设计上存在诸多不规范的现象，例如，对应收账款的资料保管不严，导致在后期出现纠纷时缺乏证据。三是预期应收账款发生减值后缺乏相应的处理能力。虽然企业对于应收账款的处理比较规范，例如，在企业出现坏账后企业按照会计制度进行坏账处理，但是没有对相关责任人进行处罚，也没有成立催收小组专门跟进此事，致使应收账款变为坏账、死账。

    3 应收账款的财务风险

    应收账款的存在一定程度上促进了企业发展，为企业带来较高的销售额，但是由于应收账款是建立在商业信用的基础上，其存在一定的财务风险：一是应收账款占据大量的流动资金，增加了企业运营风险。企业赊销虽然增加了企业的销售额，然而由于其没有为企业带来回笼资金，企业需要承担赊销阶段内产品的各项费用，例如，运输费、产品生产费等，这些费用都会占用企业大量的资金，过度的信用政策和松懈的应收账款管理制度甚至还会导致企业资金链的断裂。二是应收账款导致死账、坏账的产生，增加了企业资金压力。企业应收账款的催缴工作需要消耗一定的人力物力，加大了应收账款的管理成本，同时，应收账款的存在一定程度上容易引起企业出现死账、坏账的问题，进而引发企业资金链断裂，甚至造成企业破产。三是应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在潜亏或损失风险。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”等科目，即将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业当期利润的增加并不能表示当期实现的现金收入。

    4 防范应收账款风险的具体对策

    良性的资产循环才是一个企业生存与发展的基本条件，基于应收账款存在的风险，结合当前我国财务制度的要求，把不良应收账款控制在最低水平，防范应收账款风险必须做好以下工作。

    4.1 设置专岗专员，增强风险防范意识，改变传统重销售轻清欠的观念

    应收账款的存在是企业发展的必然产物，应收账款之所以会成为死账、坏账与财务工作人员的不作为、风险防范意识不强也有很大关系。应收账款管理工作属于系统工程，一方面，企业应设置应收账款岗位，专门负责应收账款的核算、分析及反馈等工作。应收账款会计不只是完成每月的账务处理工作，还应定期与客户对账，确保账目清晰，同时，还应及时结合经营数据对应收账款进行风险评估，并将评估结果及时反馈给相关部门，以便相关部门第一时间制定相应的防范举措。另一方面，企业要增强风险防范意识。提高市场占有率不是企业经营的唯一目标，企业持续经营首先要保证资产安全。应收账款存在一定的风险，因此，企业工作人员必须增强风险防范意识，结合客户的信用、企业资金链状况等准确判断应收账款的比例，当应收账款比例过高时，企业要采取相应的举措降低比例，以此将风险控制在最小范围内。为了防范风险，企业应增强法律意识，建立销售合同管理制度，每项销售业务均应签订合同，明确付款方式及违约责任，对金额重大的销售合同应通过法律顾问等专业人员审核把关。同时，也要建立应收账款责任制及合理的奖罚制度，明确责任部门和责任人，可实施谁销售谁负责催收的方案，工作绩效不仅要与销售业务量挂钩，还应与货款回笼挂钩，严格落实奖励和惩罚制度。另外，企业应遵循会计谨慎性原则，做好坏账准备的计提工作，可防止抬高资产和收益，压低费用，避免企业虚盈实亏，并起到预警风险的作用，使报表能真实地反映企业的财务状况。

    4.2 完善客户信息管理机制，构建信用评估体系

    企业应收账款出现坏账的重要因素就是企业缺乏对客户信息的了解，导致客户信用发生变化后，企业没有第一时间采取有效的防范措施。因此，基于我国信用体系的不断完善，我国要建立完善的客户信息管理机制：一是企业要构建有效的风险信息管理机制。信息不对等是造成应收账款减值的重要因素，因此，企业要突出信息的对等性。例如，依托大数据技术将客户的信息进行统一管理，为客户与企业搭建相互交流的平台，并且将所有的交易信息纳入网络管理平台中，这样可以通过大数据海量分析的功能对客户的信用情况进行自动预警分析，当客户信用下降时，系统会发出警告，便于企业及时采取措施。二是完善客户动态管理机制，强化对客户的信用评估。客户基于市场环境的变化在不断变化，因此，企业必须重视客户的动态变化，及时根据其信用情况作出最佳的判断。例如，当客户出现亏损、资产负债率过高及资金周转困难等负面信息时，企业要降低赊销的比例，及时规避财务风险。

    4.3 利用信息化手段，深化应收账款账龄分析工作

    应收账款账龄是指客户欠账的时间，账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。传统的应收账款账龄分析是以入账时间为准的账龄分析，其所表达的是应收账款从入账到现在存在了多长时间，但管理者真正关心的是站在合同的角度，到目前为止还要多久才能收回货款，即以合同时间为准的账龄分析。例如，会计账上显示应收账款1000万元，但这1000万元并不是真正逾期的货款，在这1000万元中，有800万元是未逾期的货款，有200万元是逾期的货款，其中未逾期的货款：有300万元还有1个月到期，400万元还有2个月到期，100万元还有半年到期;逾期的货款：逾期1～3个月的有100万元，逾期4～6个月的有70万元，逾期半年以上的有30万元。通过以上举例，管理者真正想知道的是应收账款中到底有多少货款是未逾期的，有多少货款是逾期的，管理层应加大逾期货款清欠工作力度，同时，重点关注即将到期的货款，提前做好资金回笼的准备工作。财务管理工作者应通过信息化手段，建立以合同时间为准的账龄分析表，分析应收账款的现状及发展趋势，及时采取措施进行控制，使应收账款账龄分析工作更加贴切实际工作需求。

    5 结语

    总之，加强应收账款管理工作是企业财务管理工作的重要内容，是推动企业经济效益最大化的关键手段。其根本任务就是制定适合企業自身的信用政策，努力降低成本，将风险控制在最小范围，从而保证应收账款的安全性，尽量减少或避免资产流失。

    【参考文献】

    【1】陶婷.房地产开发企业的应收账款管理与风险控制[J].财会学习，2020（10）：151-152.

    【2】牛静，王海东.基于客户信用管理视角的企业应收账款风险控制[J].中国管理信息化，2019，22（01）：42-44.