基于财务风险防范下的企业内控管理分析
薛超
摘 要 从财务风险防范入手开展内控管理工作，有助于企业保持自身的稳健发展。基于此，本文详细阐述优化成本控制管理、加强资金筹措内控效果、做好财务风险评估工作、完善企业内控制度这几项内控管理措施，对企业内控进行深入分析，希望能为各领域企业管理工作水平的发展提供助力。
关键词 财务风险 企业内控 风险评估
一、引言
财务风险防范作为企业内控管理工作的主要目的之一，能够帮助企业远离财务危机，以免其正常生产经营受阻，因此，为了增强内控管理在财务风控上的效用，企业应深入分析内控管理方法，以归纳、总结出更为行之有效的内控方案，提高财务风险防范控制效果，促进企业的稳定运营。
二、优化成本控制管理
（一）合理选用管理措施
在企业经营领域，曾有研究者针对企业所面临财务风险问题开展了调查，调查结果显示，受疫情等经济下行因素影响，2629家上市样本公司中，仅有6%左右的公司财务状况较为安全，剩下94%的公司均面临着不同程度的财务风险。因此，财务风险防范已经逐渐成为企业管理要点。而在当前经济下行的背景下，据国家统计局发布的数据显示，1～8月份国内企业的利润同比下降4.4%，虽然较1～7月份在降幅上收窄了3.7个百分点，但总体上来看，我国企业的收益速度依然呈现出了放缓的态势。基于此，为了保证企业自身的稳健运作，各领域企业纷纷开始寻求有效的成本控制方法，以防范财务风险。就目前来看，企业常用的成本控制内控管理措施主要有两种，即全面预算和精益化管理。其中，全面预算是指先对企业各部门未来的成本支出进行全面预算，然后通过严格地执行预算方案来控制成本支出的成本控制内控管理措施;而精益化管理则是指通过删除非增值环节精简企业生产经营流程以达到成本控制目的内控措施。企业应当根据自身的成本结构、成本形成因素等实际情况，合理选用相应的管理措施，保证内控管理效果。例如，企业可以先用连锁替代法进行成本分析，然后找出成本结构中存在的问题，若存在成本结构冗余问题，则可采用精益化管理措施，通过精简生产程序去除冗余，达到节约成本的目的。
（二）建立完善的成本内控机制
待确立成本控制内控措施之后，企业还要建立配套的运行机制，以落实该项内控措施。在此过程中，由于不同措施的操作流程、需求存在差异，因此，企业应结合具体情况，进行配套内控运行机制的建设，以推进成本控制工作。以全面预算这一成本方面的内控措施为例，在该措施的配套机制建设中，首先，企业需要成立一个全面预算管理小组，组长由总经理担任，组员则由各部门的负责人担任，该小组主要负责全面预算法方案的审核、配套制度建设，以及预算执行监督。其次，成立一个全面预算管理常务小组，由企业财务部门人员担任组员和领导者，负责预算数据的收集、预算方案的草拟与修改等常务工作。最后，各个职能部门负责执行全面预算方案，并反馈执行结果，且需接受监督和检查，以形成一个完整的全面预算管理机制，实现成本控制方面的内控管理。
三、加强资金筹措内控效果
（一）科学举债
根据专业统计机构的网站发布的信息，截至2020年9月份，中等规模以上的设备制造、销售企业负债率已经达到56.8%左右，同比增长了0.4个百分点，而利润率却同比降低了0.16个百分点。由此可见，在企业收益速度放缓的背景下，其负债却不断扩张，这很容易使企业陷入财政危机，导致其正常的生产经营受阻。因此，在内控管理中，企业应当采取有效的措施，保证举债经营的科学性，以预防财政风险，增强内控管理的效用。在此过程中，企业需先对自身的经济情况进行全面了解，并认真调查市场环境，针对投资方给出的考核目标，评估自身的举债经营状况，再基于此采取相应的调控措施改良自身的资金筹措方式。同时，应顺应产业结构升级转型的高新科技化、“互联网+”等方向，积极协调自身的经营模式以及技术结构，以充分利用当前政府给予的优惠政策，减少举债数量，优化资金筹措效果。在内部控制中，企业应将控制方向倾向于淘汰落后产能，引入高新科技，加强自主研发力度，充实自身的融资资本，以享受贴息、免息等贷款优惠政策，减轻自身的举债经营负担，提升内部控制水平。
（二）丰富投资主体
在资金筹措过程中，企业应当采取相应的内控措施，提高自身的经营水平，以吸引更多投资方，丰富投资主体，增强资金链运行的稳定性，规避潜在的财务风险。一般来说，投資方在参与投资过程中，通常会对企业进行考核，并要求其生产经营水平能够达到考核目标，如果企业未顺利达成，投资方就会考虑撤资或直接撤资，因此，在内控工作中，企业应当根据投资方设定的考核目标，进行协调管理，保证在既定时间内完成考核，并将其塑造成招揽投资方的优势，来充实自身的资金投资主体，达到财务风险防范的目的。在此过程中，企业需做好财务管理工作，对自身的生产经营情况进行动态化管理，增强内控管理力度。例如，在财务管理中，企业可以基于财务统计信息，采用杜邦分析法，从财务的角度评价企业业绩、公司盈利能力、股东权益回报水平，然后根据杜邦分析结果，结合投资方的考核目标，制定相应的内控策略，以保证企业的经营情况得以顺利达到投资方的考核要求，为后续投资方的吸纳提供优势条件。
四、做好财务风险评估工作
（一）评估方法选用
在内控管理中，为了准确规避财务风险，企业需要根据当前实际情况，开展财务风险评估工作，并结合评估结果，确立内控管理方向，以保证风控的准确性。在此过程中，企业需按照自身的风险评估需求，选择合适的评估方法，以确保最终的评估结果的合理性。就目前来看，常用的风险评估方法主要包括多元线性回归模型、综合评价法、单变量判定模型等。其中，多元线性回归模型适用于多因素下的财务风险评估，其表达式为Yi=β0+β1×1i+β2×2i+…+βk×ki+μi，i=1，2，…，n，其中，k为解释变量数目，β为回归系数。而综合评价法则包含主要成分分析、数据包络分析、模糊分析等多项内容，适用于基于同行业企业对比分析的财务评估工作。单变量判定模型风险评估法更侧重于对风险的预警，企业通过该模型，能够直接判断自身是否正处于财务困难状态，避免企业陷入严重的财务问题中。基于此，企业需要将自身的经营现状、内控需求与上述风险评估方法的作用进行匹配，以寻求合适的风险评估方法，为内控管理工作的开展提供依据[1]。
（二）评估工作者专业水平优化
在企业内控中，风险评估工作通常属于财务管理范畴内的工作，因此，企业通过培训等手段来提升财务人员的专业水平或引进新的评估方法，都能提升风险评估工作的质量，为内部风控提供有力指导。在此过程中，为了避免培训活动占用大段工作时间，影响财务工作进度，企业可以考虑引入内训软件来实现线上培训，使工作者利用碎片时间完成培训学习与相应的考核，推动工作者专业水平的提升。以当前企业常用的内训软件为例，该类型软件通常支持APP、PC两个终端登录，而且具备直播培训、录播培训、培训打卡、在线考核等功能，使工作者能够自助参与培训和考核，提高培训效率[2]。
五、完善企业内控制度
（一）完善配套管理制度
内控制度是内控管理有序、稳定运行的基础，为了达到财务风控这一目标，企业应当建立配套的内控管理制度，以保证各项以风控为目的的内控措施得以顺利实现。在此过程中，企业可以建立一套绩效管理制度，使财务风险控制战略转化为可操作的衡量指标与目标值，为工作者提供更加精细、明确的指导。就目前来看，内控管理领域发展较为成熟的发达国家企业中，有60%以上采用了绩效管理制度，其中有50%以上使用了平衡计分卡。同时，根据Balanced Scorecard Collaborative Pty Ltd的調查报告，世界范围内的受访企业中有73%已经采用了平衡计分卡管理制度，有21%的企业正在考虑采用该制度，仅有6%的企业不考虑采用该制度。因此，我国企业也可以沿用发达国家的成功经验，围绕平衡计分卡这一绩效管理措施，建立配套管理制度，增强内控管理效果。在制度建设中，需先从财务、客户、学习与成长、内部运营4个角度来构建指标和计算方法，然后根据平衡计分卡的衡量结果对现有的制度进行协调修改，以构建出管理目标更为明确的绩效管理制度，使企业内部围绕财务风控这一方向形成合力，达到有效规避财务风险的效果[3]。
（二）完善配套监督制度
在内控配套制度中，监督制度作为其中的重要组成部分，直接影响着内控管理工作的落实质量，因此，企业应当制定一系列健全的内控监督制度，保证各项内控措施得以有效落实，增强财务风险防范效果。在此过程中，首先，企业应为各项内控措施、工作流程制定配套的落实质量标准、要求;其次，明确划分各个相关岗位在内控财务风险风范中的职责范围，并将该职责范围划分精确到岗位个人;再次，建立一个专门的检查监督小组，并由该小组制定日常检查、抽查等检查措施的实施细则，且应结合之前确定的内控落实质量标准、要求以及岗位、个人职责范围，建立追责制度、评价评估制度，然后将检查细则、评估与追责制度等一系列监督制度下发给各个相关岗位;最后，在内控管理方案实施的全过程中，要履行之前确立的各项监督制度;此外，在制度建设过程中，可以将检查评价结果计入个人绩效中，并将其作为一项能够明显拉开职工之间薪资水平差距的因素，以提高职工对财务风控的重视，增强监督制度的建设效果。
六、结语
增强内控管理工作的效果，能够帮助企业准确规避财务风险。在企业管理中，围绕财务风控实施内控管理措施可以降低生产成本、减轻举债负担、明确风险规避方向、增强内部运营的有序性，从而全面提升企业的经营水平，推动企业的优化发展。
（作者单位为博瑞特热能设备股份有限公司）
参考文献
[1] 雷利.试论企业内控管理与财务风险防范[J].财会学习，2020（27）：13-14.
[2] 邵天伦.企业内控管理与财务风险防范措施探讨[J].时代经贸，2020（25）：76-77.
[3] 王苏建.基于财务风险防范下的企业内控管理研究[J].现代营销（经营版），2020（09）：50-51.
