区块链技术在财务领域的应用
刘永键 章新蓉
【摘要】? 文章在介绍区块链概念的基础上，分析了“互联网+”背景下企业财务管理存在的问题，重点分析了区块链技术在财务领域应用的优势，以及在具体应用中可能面临的挑战，为理解区块链技术在财务领域的应用提供了一个整体的认知框架。区块链技术的不可逆和智能合约等特征利于精确和固化财务信息，有效避免信息失真，并在降低成本、信息处理方面发挥积极作用。但区块链在财务领域的具体应用也面临着诸如风险责任主体认证难度大、三元悖论等问题，还需要在实践中不断探讨、优化。
【关键词】? 区块链;财务应用;智能合约
【中图分类号】? F232? 【文献标识码】? A? 【文章编号】? 1002-5812（2019）05-0125-02
技术是推动管理变革的重要动力。区块链作为比特币最底层的技术，是计算机技术的重要组成部分，有望在互联网信息时代重新定义世界，改变社会经济的发展方式。
一、区块链的概念及文献梳理
区块链是一种计算机技术在互联网时代的创新应用模式，是数据库、密码学、网络技术等多种技术整合集成的结果[1]。其出现的原因在于互联网环境下货币的传输不得不依赖于中介系统如第三方交易平台，以实现价值转移。区块链在交易中的主要流程为：新交易创建——通过p2p网络传播——交易验证——验证结果通过P2P网络传播——交易写入账本，即从生成到在网络中传播，再到通过工作量证明、整个网络节点验证，最终记录到区块链[2]。
由于区块链的“记账机制”与财务领域信息系统记账模式的高度契合，以及区块链去中心化的分布式账簿等特征，引起了国内学者对区块链技术在财务领域应用前景的关注。蔡立新基于区块链透明、自治等特征，提供了构建会计信息系统可信任保障机制的思路，以避免会计信息失真、会计造假[3]。孙玥璠等分析得出区块链技术分布式思想在财务众包模式的应用上更具优势，可以解决互联网财务众包的信息安全性和可信任问题[4]。许金叶和夏凡则从财务运作出发，得出区块链弱中心化、智能合约的区块链技术可以改变“互联网+财务”手续费高、耗时长、信息不透明等问题，降低了财务运作成本[5]。
目前，关于区块链技术在财务领域的应用前景的相关文献较为丰富，但对于区块链技术在财务领域应用的优势、可能面临的问题等还缺乏一个整体的认知框架。
二、“互联网+”下财务活动面临的问题
在“互联网+”、大数据背景下，财务管理依然是各行业企业进行筹融资获得现金流、形成企业资产从而提高市场占有率、降低经营风险、增强企业综合实力、实现企业价值最大化的重要活动。但“互联网+”下的财务管理出现了交易成本高、支付结算周期长、人机协同下的信任问题。
（一）会计信息难以确保真实可靠。“互联网+”背景下，财务管理是一项人机协同的活动。在人机协同完成财务工作的过程中，由于数据信息未被“标记”，无法保证原始交易数据信息在多方传递过程中的精确性。在财务活动中，原始的交易信息或者会计处理结果很容易被人为篡改和伪造，从而出现企业为虚增利润进行关联方交易，甚至伪造销售合同、篡改发票金额等隐蔽真实交易的行为，以增加收入、降低费用，严重影响了会计信息在确认、记录、计量、报告等一系列财务活动中的真实可靠。
（二）交易成本高。由于人的“有限理性”和“机会主义行为”，為确保交易达成，总会需要支付额外的费用[6]。在财务管理的筹投资活动中，交易成本高，一方面原因在于中介机构（如银行等支付中介、托管、公证）等，中介机构使得资金间接地在交易双方中转移，在这个过程中，由于资金流转次数增加，交易费用相对于直接在交易双方中流转成本较高。另一方面，由于信息不对称，使得企业在进行财务管理活动中增加了信息查询、搜索等环节，发生诸如谈判成本、签约成本等费用。
（三）跨境清结算周期长。由于SWIFT组织的存在，以及缺乏跨国信用共识，使得跨境清结算处在一个不透明、不共享的体系中，涉及环节众多，降低了资金的运转及到账速度，不能保证资金及时到位。据了解，汇款需要3—7天的结算时间，股票交易需要2—3天的结算时间，而银行贷款交易的结算平均需要23天，严重拖累了财务运作的效率[5]。
三、区块链技术在财务领域的应用优势
（一）分布式账簿，精确化财务信息。在区块链技术下，不同于传统的由单个中心进行财务信息的确认计量等财务过程的“集中式记账模式”，区块链的分布式账簿由全网参与者共同记账，共同公证，无中心，无权威，并在计算机设定程序下及时对参与方输入的信息进行确认，最终形成全网没有重复记录的精确的信息数据库。以财务信息为基础生成的信息数据库在区块链中透明公开，形成了共享账本。共享账本可以改变传统财务复式记账法下会计信息的重复处理带来的财务管理漏洞，可有效减少传统“人机协同”模式下产生的交易双方对账、纠错成本，以及库存现金短缺、财务账簿等财会资料被销毁等问题。此外，分布式账簿分散了单个财务参与者的会计责任，避免了由于单个会计信息记录偏差引起的系列财务信息失真，保证了原始会计信息的精确性。
（二）哈希算法，固化财务信息。哈希算法是一种单向密码体制，信息在形成全网无重复记录的精确数据库后，计算机将其打包形成一个“区块”，加盖时间戳，数据写入时间被记录，整个区块被加入时间维度，再根据时间序列通过数据密码（哈希值）与上一个区块相连接。由于每一个区块的信息都是在全网参与者达成一致共识后形成的真实信息，且哈希算法的加密过程是不可逆的，这就意味着任何参与者都不可能修改时间戳上的信息，因而相对于传统记账模式下的财务信息，区块链技术下的财务信息是一种被固化的财务交易信息，原则上不可篡改。历史财务信息的固化减少了原始财务信息在确认、记录、计量和报告环节被修改、删除、伪造的可能性，为企业参与市场交易活动提供了真实可靠的信息，有效解决了市场参与者由于利益倾向出现信息隐匿而导致的不平等利益侵占。
（三）去中心化，降低财务运作成本。在区块链技术下，全网参与者无需依赖于单个中心化的服务器进行交易，而是分布式的，通过网络节点来运行，实现点与点的直接交易，从而取代了交易双方或多方依托的第三方中介信任机构，避免了交易过程中出现的诸如信用、清算和信息泄露的管理风险。同时点对点的直接交易，可有效减少资金在多中间机构来回运转的交易费用，同时提高交易速度。特别是在跨境清结算中，实现点对点的支付，避开SWIFT组织，可大量减少中介环节带来的高额手续费，从而降低企业筹集资金的成本。沃斯表示，区块链技术可以将股票清算和结算时间从3天缩短到10分钟，并使结算风险降低99%[7]。
（四）智能合约，提高信息处理能力。智能合约是能够自动执行合约条款的计算机程序，是一套合约参与方以数字定义的协议。当满足预设的条件时，合约能自动执行相应的条款，无须人为干预。同时智能合约能够自动获取资源，即通过服务等获取资金，当需要时也会自主使用这些资金。合约参与方在交易过程中并不依赖于单个中心化的服务器，而是分布式的，通过网络节点来运行，从而在提升合约可信度的同时有效解决由于信任机制带来的高额的交易成本，基于电子数据完成的合约极大地简化了财务处理，提高了财务信息处理效率，有望在金融行业抵押贷款以及遗产分配中应用。
目前维斯卡公司正在努力将区块链技术的智能合约应用在汽车购买和使用流程。如果应用成功无疑将极大地提高销售过程的财务信息处理能力，同时提高行业竞争力。
四、区块链在财务领域应用可能存在的问题
区块链的分布式记账模式及单项加密等特点虽然使“互联网+”模式下的财务管理活动产生了优势，但区块链技术自身固有的交易流程使其在财务领域的应用产生了一些问题：一是大规模交易受限。由于区块链技术的分布式记账模式，使得全网生成了一个共享账本，当交易的数量达到一定程度时，整个区块链上储存的数据信息逐渐增加，不仅受到现有技术水平的限制，而且在获取过程中可能加大时间成本。二是风险责任主体确认难度大。由于区块链技术去中心和匿名的特征，如果区块链上出现不道德行为，无法具体地找到风险责任人，对受害者进行赔偿。同时还可能衍生出“形式犯罪”的问题，即试图进行违法销售或者财务交易的人可能利用智能合约的自动和自治进行交易从而获得酬金。三是私有链信息无法共享。由于中心化程度的不同，私有鏈和联盟链的信息可能由于某些因素而不完全透明公开。如电商行业在销售过程中，会因为自身产品不合格或者出现质量问题而不完全公开信息，并与上下游企业进行协商，可能导致更多的不合格产品被销售，影响市场经济的良性竞争。四是三元悖论问题。在现实应用中，高效、低能和安全这三者往往被用户同时要求，但是去中心化后大量的数据决定了难以同时实现高效、低能和安全，基于安全性的考虑会造成高效、低能的减弱。
综上，区块链可以通过分布式账簿精确原始财务信息，利用哈希值固化信息，使得信息不可逆、不可篡改，在去中心化和智能合约的条件下降低成本，提高信息处理能力，给“互联网+”下财务管理出现的新问题带来了新的解决方法。但是由于区块链自身的技术因素，使得其在财务领域的具体应用存在一些问题，需要在实践中不断探讨、优化。S
【主要参考文献】
[ 1 ] 王元地，李粒，胡谍.区块链研究综述[J].中国矿业大学学报（社会科学版），2018，（03）：74-86.
[ 2 ] 张健.区块链[M].北京：机械工业出版社，2017.
[ 3 ] 蔡立新，王琳惠.论会计信息系统可信性保障机制——基于区块链技术[J].财会月刊，2017，（22）：10-14.
[ 4 ] 孙玥璠，姜涛，兰梦灵.基于区块链技术的财务众包模式应用[J].财务与会计，2017，（17）：48-50.
[ 5 ] 许金叶，夏凡.基于区块链的企业财务业务创新[J].会计之友，2017，（15）：129-132.
[ 6 ] 唐文剑.区块链将如何重新定义世界[M].北京：机械工业出版社，2017.
