企业集团资金中心内部控制初探

    李海音

    资金中心是在企业集团的内部设立的，主要负责对企业当中的经济活动以及职员的收支进行统一规整，从而有效的对集团企业当中的资金进行集中管理，对企业当中闲置的资金进行集中利用。资金中心通过利用企业当中的闲置资金，进一步发挥资金的利用价值，促进企业的发展。对资金中心实行内部控制，可以保证资金中心的规范化和科学化运营。本文将指出资金中心内部控制对集团企业发展的重要性，指出现阶段企业集团资金中心内部控制存在的问题，并提出相应的优化措施。

    一、引言

    在现在的集团企业当中，设立资金中心内部控制已经成为企业发展必要的条件之一。首先通过进行对资金中心的内部控制，可以将集团企业当中的闲置资金结合起来，从而有利于企业集团的领导认识到自身的经济实力，提高资金的使用效率，在进行经济活动的时候，减少对银行贷款的依赖性，进一步降低因为对外借款而支付的利息。并且现在的集团企业当中，组织结构逐渐变得复杂，内部的分支部门逐渐变多，对资金中心进行内部控制，可以有效的对企业当中的职员进行沟通和管理。

    二、企业集团资金中心内部控制存在的问题

    （一）许多企业集团当中的资金中心工作范围受到限制

    企业的资金中心属于财务管理的范畴，所以在许多企业集团的实际运营过程当中，资金中心的工作会受到财务部门的影响。经过调查显示，现在许多企业集团当中并没有独立的资金中心管理部门，而是由财务部门代为管理，所以在实际的管理过程当中，资金中心的工作范围以及工作权限会受到财务部门的限制。企业集团资金中心的内部控制需要建立在资金中心正常运营的基础上，资金中心的工作范围受到限制，就代表着内部控制的工作范围受到限制，工作内容也会受到影响，进而影响到企业集团当中资金中心的正常运营。再加上资金中心的工作范围受到财务部门的影响，所以许多资金中心管理人员并不清楚资金中心工作实际的价值，影响到企业现有资金资源的使用效率。

    （二）企业资金对部分二级单位的资金约束力度不足

    集团企业当中的资金中心，不仅仅要对集团中的闲置资金进行回收和整理，进行统一的管理，便于之后进行集中使用，同时还要对下属公司以及二级单位的财务情况和资金使用情况进行集中管理和监控，进一步实现企业集团中资金的集中化管理。但是随着全球一体化信息和网络技术的高速发展，现在许多集团企业当中的经济活动越来越多，企业集团中的财务管理情况越来越混乱，财务报表开始出现问题，导致资金中心部门无法对企业中的经济情况进行详细的了解和统一的管理。其次，现在许多二级单位以及下属公司与企业集团并不在同一个区域，资金中心在对其进行监控的时候，由于地理上的差异加大了监控漏洞，许多下属单位和二级集团担心在企业集团的监控之下，自身失去对资金的灵活性管理和自由性使用权，开始将错误的财务信息上报给企业集团，影响到了企业集团资金中心的内部控制。

    （三）企业集团当中的行政干预较多，贷款管理较为薄弱

    在企业集团当中，资金结算中心部门的职能会受到企业领导的限制。企业集团在进行放贷之前，放贷的事务会由企业集团的公司领导进行决定，企业集团的领导会对企业现在的经济实力进行综合性的考量，进而对资产情况，贷款用途以及是否能够按期归还进行预测。但是在实际的放贷过程当中，部分企业集团对贷款方的资产情况，贷款用途以及归还能力，调查结果的可靠性得不到保证，在放贷之后导致企业集团自身的经营管理状况受到影响。使得资金中心的资金回笼困难，影响了存款单位的正常用款需要。

    （四）部分企业集团对下属公司的监督力度不足

    对于大型的企业集团来说，如何合理的控制下属公司的资金状况，直接关系到总公司的资金中心运营情况。经过调查显示，现阶段由于子公司与总公司在地理上的差距，导致许多总公司对下属公司的财务情况了解程度有待加深，最终导致总公司的资金中心掌握的财务信息等真实性得不到保证，影响了资金中心对闲置资金的管理。

    三、针对企业集团资金中心内部控制存在的问题提出的优化措施

    （一）保证企业集团资金中心的独立性

    在企业集团当中，一个部门的独立性对该部门工作的正常运营十分重要。尤其是对于大型的企业集团来说，工作部门的独立性直接关系到该工作部门的工作范围是否得到有效的保证。保证企业集团资金中心部门的独立性，首先，要将资金中心同财务部门的工作范围进行分离，让资金中心以及财务部门的工作人员明确的认识到二者工作范围和工作内容之间的差异，进而将资金中心与财务部门进行分离。其次，企业集团的领导人员要明确规定资金中心具体的工作内容，以及资金中心工作的价值所在，为资金中心在企业集团的努力运营打下坚实的基础。再次，要保证资金中心在企业集团的独立性，必须保证资金中心的人才资源。企业的领导一方面要提高对资金中心的重视力度，从而聘请专业的资金中心管理人员进行针对性的管理，提高工作人员的工作能力，进一步提升资金中心在企业集团当中的独立性。另一方面引入先进的管理人才。有效的管理可以节约成本，甚至实现管理效益。企业集团在引入集团资金集中管控人才时要注意引入需要具备专业的管理经验和金融专业知识和技能的综合素质人才，同时加强公司内部培训，设立人才的激励机制，加强对资金集中管控的有效管理，节约管理成本，提高整体效益。

    （二）建立健全的资金中心规章制度，提高资金结算中心的服务和工作效率

    企业集团当中的资金中心主要是完成企業经济活动中的结算工作，同时对企业当中的经济信贷和出纳等工作进行管理，最重要的是企业当中的资金中心应当利用结算中心的信贷资源，对公司近阶段内进行的经济活动的财务情况进行及时收集和整理，进而向集团公司领导提供近期的资金信息和数据。为了保证企业集团当中的资金中心可以真正促进企业发展，应当在充分结合市场和自身实力的基础之上，制定针对性的内部控制制度，建立健全的资金中心规章制度，为企业集团资金中心内部控制提供有力的依据。建立健全的资金中心内部控制制度可以保证资金中心在收集企业的财务信息，并且分析财务报表时，工作的条理性科学性和规范性，有利于保证数据的真实可靠，并且提高分析结果的可信程度，进而促进企业集团的长远发展。企业集团资金集中管理可以与现代新技术结合，充分利用技术力量，增强管理客观性和有效性。信息技术、网络技术将是未来企业资金管理实施中不可或缺的要素。

    同时，企业集团的资金中心要不断完善职能，向功能更强的财务公司转化做好准备。例如某企业集团的财务中心在成立之初，就开始为后期成立企业集团财务公司做准备，目的就是为了加强对企业资金的集中化管理，提升资金的利用效率和监督资金的使用情况，以此来提升集团整体的资金利用效率，避免了企业集团面临巨大的资金风险。企业集团财务公司的发展战略直接影响到企业集团公司的整体发展，对于集团的各个组成结构的影响力都是巨大的。因此，企业在制定发展战略的时候，可以适当的借鉴成功建立集团财务公司的经验，并结合企业的实际情况进行进一步的改进。

    （三）健全内控制度，保证会计核算和操作过程的规范性

    在企业集团的资金中心內部控制制度当中，应当保证内部控制制度的科学性，严谨性和规范性，进而对会议记录、财务核对、监督制约的流程进行规范性的管理，提高资金中心所掌握的财务信息等信息的可靠性和真实性。并且在内部控制制度当中要规定在业务处理的过程当中，建立双人交叉核对制度，通过对同一项业务实行多个人的审理核对，在工作人员以及工作内容之间，产生相互制约的作用，保证内部控制工作的规范性，为企业集团资金中心内部控制制度的切实落实打下坚实的基础。

    企业集团下属各个分公司、子公司由集团总部进行管理，因此企业总部要对下属公司进行集中管理则必须要保证持续的控制能力。因此，集团总部必须通过资本管理权树立总部的执行力，建立现代化的法人结构，才可以在集团内部实现资金集中。假如下属公司过于分散则企业集团很难实现财务集中，因此企业应当尽可能实现扁平化管理以减少管理层级，通过财务负责人委派制等手段防止集团的财务权利被过度碎片化分割，尽量使资本和资源的调整、配置在集团内部顺畅实现，从而使资金的集中管理落到实处。

    （四）有针对性地建立收支活动监督程序

    由于大部分企业集团下属公司与总公司之间地理的差异性，所以很难解决在财务管理上存在的分歧。为了进一步加强企业集团对下属公司财务状况的监督和管理，总公司应当派遣专业的财务管理和监督人员，对下属公司的财务情况进行监督和指导，同时对近期下属公司的财务情况进行及时上报，保证总公司掌握的财务信息的真实性。并且应当针对性的建立收支活动的监督程序，保证下属公司的收支活动能够被总公司掌握，从而有利于资金中心了解到下属公司当前的闲置资金数量，便于对闲置资金进行集中管理和应用。要充分实施集团资金管理中的风险管控，在维持集团内部流动性的前提下，通过资金的集中管理合理规划闲置资金，提高资金的使用效率，发挥集团资金的规模优势，最终提高资金管理的水平;同时增强合理化使用资金的程度，提高资金使用的效率，避免不必要的资金浪费，为企业长期经营储备足够的营运资金。

    四、结语

    企业集团对资金中心进行内部控制，有利于将企业集团中的闲置资金进行集中化管理，从而利用现阶段现有的资金资源，对企业集团现阶段的缺陷进行集中管理。资金中心的内部控制，首先要保证资金中心工作的独立性，明确限定资金中心工作与财务部门工作内容的差异，同时要制定相关的管理制度，为资金中心的正常运营提供基础。最后大型的企业集团还要加强对下属公司的监督和管理，保证资金中心能够及时掌握到下属公司的闲置资金情况。（作者单位：菏泽交通集团有限公司）