行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施思考

    辜红雷

    改革开放以来，我国经济增速飞快，经济的快速增长对于我国行政事业单位来说，要求也相应增多。行政事业单位的财务管理是行政事业单位能够良好运营和发展的重要环节，我国行政事业单位目前的会计内控管理存在诸多薄弱环节。需加强我国行政事业单位会计内控管理方式，运用科学合理的现代化管理手段，针对现有内控管理的薄弱环节采取针对性措施，进一步推动我国行政事业单位的运营和发展。本文主要探讨了行政事业单位会计内控管理的薄弱环节，针对行政事业单位会计内控管理的薄弱环节进行了分析与总结，探究了一些加强行政事业单位会计内控管理的具体措施，希望能够为我国行政事业单位的内控管理建言献策。

    一、引言

    会计内控制度在行政事业单位中有着十分重要的地位，加强我国行政事业单位的会计内控制度，可以使我国行政事业单位的会计工作规范化，保障会计信息数据的真实性，制止出现徇私舞弊和腐败的现象。目前，我国行政事业单位的会计内控管理已卓有成效，但仍存在许多薄弱环节，诸如预算编制粗制滥造等问题，严重影响了我国行政事业单位的良好运营，埋下了许多风险问题，阻碍了我国行政事业单位会计内控管理的发展。

    二、行政事业单位会计内控管理的薄弱环节

    我国行政事业单位会计内控管理的薄弱环节，主要有以下这些：

    第一，预算编制粗制滥造。我国行政事业单位在进行财务预算的编制中，存在估计数据不够准确，预算编制过于随意的问题。没有对行政事业单位的所有部门的工作经费进行系统性的预算编制，往往没有联系实际，工作人员凭借着过去工作经验来编写财务预算的现象屡屡发生，导致财务预算与实际支出差距明显。

    第二，工作经费管理不够科学。我国行政事业单位在进行工作经费的管理时，由于缺乏经费监督管理机制，导致各部门虽然制定了经费管理的使用办法，但实际工作中往往不能严格按照所制定的经费使用办法来执行。因此，我国行政事业单位需大力加强对于工作经费的监督管理，使行政事业单位的工作人员能够按照所制定的经费使用办法来严格执行。

    第三，财务会计的工作不够规范化。我国行政事业单位的财务会计工作不够规范化，一是由于财务会计工作人员工作能力参差不齐，入职前往往没有进行系统性的培训。二是财务部门对于原始数据的审核工作不过关，原始数据的签章往往不完善，相关的原始数据材料缺乏明显，严重影响了行政事业单位的财务管理工作。

    第四，会计管理与其他管理相脱离。我国行政事业单位财务部门的工作往往只是单一的核算、报销等简单的财务工作，对单位其他部门的工作及决策了解程度不够，财务部门与其他工作部门的脱节，无法使工作部门之间相互衔接，进行内部监督。此外，还存在着其他工作部门人员兼职财务管理岗位的现象，由于缺乏经验及财务理论知识，导致行政事业单位的财务管理工作困难重重。

    第五，信息化技术未能普及至会计核算中。互联网时代下，信息化技术未能普及至行政事业单位的会计信息核算中，缺乏先进的计算软件，严重影响了会计信息核算数据的真实性，造成徇私舞弊现象的产生，阻碍了行政事业单位会计内控管理的发展。

    第六，相关工作人员不重视内控管理工作。目前我国绝大部分事业单位领导层对于内控管理工作极为不重视，其没有对内控管理形成正确的认知，对于内控管理工作的认知过于片面化，导致出现了将事业单位内控管理工作等同于资金预算工作等情况。由于事业单位领导层不重视内控管理工作的开展，导致事业单位财务管理人员在执行内控管理工作时极为敷衍了事，严重影响到了事业单位内控管理工作的有效开展。

    第七，缺乏完善的监督管理机制。为有效确保事业单位内控管理工作的质量，事业单位需设置科学完善的监督管理机制对此形成制约。然而目前我国事业单位普遍缺乏科学完善的监督管理机制，即使安排了专门的审计岗位往往也形同虚设，未能对事业单位的内控管理工作起到监督作用。除此之外，事业单位也未将内控管理工作的执行过程纳入工作人员的考评工作中，造成了工作人员轻视内控管理工作的现象。

    三、加强行政事业单位会计内控管理的具体措施

    我国行政事业单位会计内控管理存在薄弱环节，因此需大力加强我国行政事业单位的会计内控管理，可采取以下措施：

    第一，完善会计内控制度。完善行政事业单位的会计内控制度，可以防止行政事业单位中出現腐败或徇私舞弊现象的发生。健全会计内控制度的相关规章措施，可以在工作人员间形成互相制约的机制，监督工作人员严格按照规章制度办事，使得职责明确。

    第二，健全相应的监督考核机制。健全会计内控管理的监督考核机制，设立相关内部审计岗位，可对行政事业单位各部门的工作人员的工作进行更为客观的评判，加强工作人员的自我约束管理，使事业单位工作人员充分意识到内控管理工作的重要性，从思想意识层面上摆正对于内控管理工作的认知。此外，还可将奖惩制度与内控管理考评相结合，对于严格执行内控管理工作的工作人员给予一定的表彰，同时事业单位内控管理工作的考评结果还将作为工作人员晋升及评职称的重要参考依据，一定程度上可加快事业单位内控管理工作的改革。

    第三，强化会计内控管理意识。为加强行政事业单位会计内控管理的具体工作，行政事业单位应强化单位工作人员的会计内控管理意识。事业单位可定期组织相关工作人员进行财务知识及技能的培训，使财务工作人员充分掌握现代化的财务管理理念，加强财务工作人员的专业技能水平，提高行政事业单位的财务管理工作。通过此类培训，使事业单位财务工作人员深刻意识到内控管理工作对于事业单位的重要意义，督促财务工作人员严格按照相关规章制度来执行内控管理工作，有效维护事业单位的经济安全。

    第四，提高会计工作人员的业务能力。行政事业单位应每年组织会计工作人员进行相关的业务能力培训，提高会计工作人员的内控管理意识，开设专题研讨会及会议，进一步加强会计工作人员的内控管理意识。通过不断提高会计工作人员的业务能力及内控管理意识，有利于行政事业单位更好的进行会计内控管理工作，使得行政事业单位能够得到进一步的发展。

    第五，健全预算管理体系。我国行政事业单位应加强预算管理体系的建设，在制定下年度财务预算时，应严格按照规范来编制。参照上年度的财务支出，来对下年度的财务预算进行精确的编制，避免出现财务预算与实际支出差距过大的現象产生。制定项目资金预算管理时，应根据健全的预算体系，确保资金专款专用。构建健全的预算管理体系，可以进一步推动行政事业单位会计内控管理的发展。

    第六，加快会计信息化建设。互联网时代下，行政事业单位应加快会计信息化建设的步伐，将现代信息化技术融入于会计核算中，确保会计核算数据的真实性，杜绝徇私舞弊现象的发生，提高我国行政事业单位的财务管理工作。

    第七，加强风险管理意识。在对行政事业单位的内控管理进行落实时，需加强风险意识的管理。行政事业单位应定期组织学习新政策的内容，严格按照政策流程来开展工作，对行政事业单位各部门进行风险评估工作，针对评估工作中出现的重点问题，采取针对性的预防措施，避免产生不必要的风险，影响到行政事业单位的运营。

    第八，加强审计监管工作。行政事业单位需强化审计监管工作，设置相应的内部审计岗位，按照行政事业单位的内控管理条例开展工作，对行政事业单位内控管理的执行情况进行监督工作。可以有效找出管理环节中存在的漏洞及薄弱点，根据漏洞及薄弱点，采取具体的改进措施，降低管理中存在的问题给行政事业单位造成负面影响的概率。

    第九，构建明确的绩效体系。构建明确的绩效体系对推动我国行政事业单位的会计内控管理有着极为明显的作用，由于财政的复杂性和多样性，因此制定的绩效体系需从各个层面来考虑，结合行政事业单位的财政支出及经济情况，构建出一个更为完善、健全的绩效体系，更好的做好行政事业单位的会计内控管理工作。

    第十，强化预算管理工作。事业单位会计内控管理工作的重要环节之一便是预算管理工作，为有效提升我国事业单位内控管理工作的质量，我国事业单位需强化预算管理工作。在开展预算管理工作时，事业单位首先需与事业单位各职能部门进行沟通，同时根据事业单位前几年的实际支出状况及以往的预算编制报告来制定科学完善的预算编制。在预算编制完成后下发给事业单位各职能部门进行检验，确保所制定的预算编制与事业单位各职能部门的实际所需相差不大。此外，在执行预算编制阶段，事业单位需成立相关监督小组定期检验各职能部门的执行状况，对于执行不力的状况督促相关职能部门进行整改。监督小组还应定期对事业单位职能部门的预算执行工作进行深入调研，总结预算执行工作中存有的问题并针对该类问题提出切实可行的建议对策，以文字报告的形式下发给事业单位各职能部门，督促各职能部门自行自检，对于存有问题的部分按照建议来进行整改，进一步提高事业单位预算管理工作的实际成效。

    四、结语

    综上所述，我国行政事业单位的会计内控管理存在薄弱环节，例如财务会计工作不够规范化等。因此，需大力加强我国行政事业单位的内控管理，针对薄弱环节采取相应的措施，健全会计内控管理的规章制度，提升我国行政事业单位的财务管理水平。行政事业单位管理层需重视会计内控管理，提升财务工作人员的管理水平及技能，规范财务工作人员的相关审计工作，为我国行政事业单位的良好发展打下夯实的基础。

    （作者单位：涟水县水资源管理所）