财务共享中心内部控制措施探究
陈智聪
随着社会的经济和发展，财务共享成为企业集团财务管理的主要方式，不断改善企业内部管理方式，提高企业内部管理效率，实现企业管理规范化开展。但是，财务共享需要以财务共享中心作为基础，应当重视内部管理和控制问题，采取有效的管理措施。因此，应当对财务共享内部控制问题进行分析，结合其存在的问题，对其控制措施进行探究，保证企业内部控制质量。本文分析财务共享中心内部控制的问题，探究其有效的完善措施。
财务共享模式主要是指以信息技术作为基础，通过流程化的策略，开展企业会计业务的模式。随着企业集团多组织结构和多层次管理的发展，财务共享模式也逐渐发展，在现代企业财务管理中被推广和应用。在企业财务管理工作中，财务共享是一种有效的管理策略，具有集约化和统一化特点。在财务共享模式下，加大企业财务管理力度，参考国内外较为成熟的内控风险控制成果，根据企业自身的情况，构建完善的财务内部控制体系，有效控制内部风险，保证企业财务管理工作有效开展，推动企业更好的发展。
一、财务共享模式下内部控制中的问题
（一）人力资源政策不够完善有效。在财务共享模式构建中，想要保障其标准化和高效化，需要做好各项工作的细化工作，优化内部控制措施。财务共享模式中，做好每个工作环节的细分，实现其规模效应，有效降低企业管理成本。目前，财务共享模式下，缺少相应的人力资源政策，在机械化和流水线的工作方式下，使得操作人员操作技能固定化，缺少相应的职业发展空间，使得工作效率降低，使得人员流失率比较高。在企业发展中，内部人员长期任同一职位，对工作有着丰富的经验，导致其以经验代替规则，在新的规则下，由于经验惯性影响，使得新规则难以有效实施对财务共享模式內部控制工作产生影响。
（二）机构配置不足，风险评估开展困难。目前，财务共享服务部门成为企业的重要部门，主要负责各项风险管理工作的落实。在企业风险控制部门的指导中，财务共享服务部门针对各种潜在的风险设计相应的风险防控方法，有效控制风险发生，做好企业内部控制和管理工作。但是，企业缺少相应机构的设置，将其内部控制部门设置在内部设计部门下，成为内部审计工作的附属，使得其控制工作过于表面化，影响风险评估工作的开展，给风险管理工作带来难度。
（三）财务共享模式和风险评估实际不符。在完成财务共享模式构建之后，实现企业内部控制的信息化和智能化，但是，和风险评估实际情况想脱离，不利于财务共享模式优势的发挥。在财务共享模式下，内部控制工作注重事中和事后控制，对财务共享系统中的各种风险事前预防不够重视，使得企业经营环节存在风险和不足。部分企业在财务风险数据分析中，依然采取人工方式进行数据收集和分析，对风险识别和应对依靠专业人员的主观判断。对于企业来说，内部管理和控制人员较为有限，随着企业的发展和经营，其潜藏的风险不断增加，使得风险管理和控制更加复杂，使得企业风险控制能力下降。
（四）对信息技术依赖过大，使得系统风险增加。财务共享模式以信息技术作为依托基础，在内部财务控制核算中，有利于信息化的实现，有效减少会计人员工作时间，保证会计工作效率和质量。在财务核算工作信息化建设中，需要分析其两面性特点，加强财务工作信息化建设，提高财务工作效率，但是，如果过度依赖信息技术，会使得系统风险增加，当企业信息系统发生问题，会给企业带来非常大的经济损失。同时，信息技术具有趋同性和广泛性特点，任意一个系统错误都会带来非常大的损失。
二、财务共享模式下内部控制的有效措施
（一）完善会计职能岗位轮换制度。在财务共享模式下，想要保证企业内部控制有效开展，应当加强会计职能岗位轮岗制度建设。针对会计职能岗位人员，采取有效的培训方式，从人才角度出发，避免财务共享模式下内部控制形式化，借助会计勾稽关系，构建多重考核制度，加强内部抽查和纠错。通过这样会计职能制度建设，符合国家相关政策要求，满足现代企业的发展需求，最大程度的避免会计造假和舞弊行为。在会计职能岗位轮岗制度完善中，需要明确会计职能岗位轮岗方式，结合各个职能岗位完善其说明书，明确各个业务流程。注重会计组织结构的合理设置，对会计部门各项工作职责做出细致划分，明确规定各个岗位的职责和权利。同时，针对各个工作岗位制作相应的业务流程图，让每个会计工作人员明确自身工作内容，了解会计岗位之间的勾稽关系，形成良好的相互监督的局面。在会计职能岗位轮换中，对其形成的经验进行总结固化，及时发现财务共享模式下内部控制中的不足，采取有效的改进和完善措施。企业需要加强会计职能岗位专业知识和技能培训，传授会计岗位相关知识，加强其他岗位政策和要求学习，提前熟悉其他岗位工作需求，明确其他岗位工作内容，为岗位的相互启发和协助提供便利，加强会计工作人员专业水平和素养培养。
（二）内部控制结构的规范构建。在财务共享模式下内部管理和控制中，应当注重内部控制机制的构建，明确每个部门和工作岗位的职责。财务共享服务机构主要是制定规范的会计核算制度，保证各项会计核算制度贯彻和落实，保证资金收付更加合法、合理。负责相关资料档案的保管工作，和企业内部审计部门合作，严格检查风险管理工作。负责内部控制制度的完善和落实。财务共享模式下，应当构建相应的内部控制机制，确保内部控制机构和内部设计机构的分离，保证各自的独立性。在内部控制机构中，对财务共享模式下潜在的或者暴露的风险进行分析和评估，对企业内部各项活动流程梳理和优化，负责企业内部各项经济活动风险的分析，对企业内部控制点和具体步骤进行整理，制定完善的策略应对各种风险，完善规范化控制条例。企业内部审计机构中，应当按照内部控制流程和制度，结合企业实际情况，对财务共享模式下内部控制有效性进行评估和分析，提出有效合理的建议，保证内部控制有效措施。
（三）构建完善的风险预警制度。在市场经济发展背景下，财务共享模式也得到发展。以往的风险评估中，评估方式难以满足不断变化的潜在风险。随着财务共享模式的出现，风险评估方式也在创新，企业需要准确把握时机，将财务共享模式和风险评估有效结合，构建相应的风险预警评估机制，将其和财务共享模式有效结合，对企业经营和发展中的风险进行识别、分析和评估。企业需要结合自身发展目标，对潜在的风险进行分析和识别，合理设置风险等级，根据类型构建不同的风险库。通过信息技术方式构建相应的风险评估模型，根据相关的数据，对不同程度的风险划分预警区间。企业经营中如果风险值超过预警数值，系统可以自动检测和报警。借助相应的风险评估系统，自动生成相应的风险评估报告，从成本角度来数，对潜在风险进行自动识别和分析，结合风险设计相应的风险应对方案。企业管理层人员通过风险预警系统，实现潜在风险的实时监测，提高企业自身风险防范能力，强化风险评估能力，实现财务共享模式下内部控制水平有效提高。
（四）引入具有财会知识的技术人员。以往的财务管理中，会存在原始凭证邮寄的现象，其中有着非常大的风险，如果在原始凭证邮寄中出现问题，对后续财务工作带来非常大的影响。在财务共享模式下，将信息技术建设纳入财务建设规划中，加强内部控制和管理工作，对整体业务进行优化，有效减少原始凭证的流转。在企业财务会计整体规划中，有效引入信息技术，能够实现会计凭证获取、入账、对账以及保管等内容的电子化管理。在相关内容的电子凭证和档案管理中，不需要进行相应的纸质凭证和档案开展归档工作，电子会计凭证和档案同样具有法律效力。在财务共享模式下，构建相应的网络信息化平台，对信息系统安全风险进行评估，构建相应的备份制度。企业对需要反复执行的普通业务，通过信息化平台生成相关信息，将电子凭证、账簿等在信息平台上存储。借助信息平台的搜索和查询功能，通过信息平台对资料和信息进行传递。同时，企业需要加强具有财会知识的信息技术人员引入和培养，做好相关人员合理配置工作。在财务共享模式下内部控制中，信息技术人员具备相应的信息技术技能，掌握相应的财务会计知识。企业应当加大人才引入力度，加强现有工作人员培养，借助定期或者不定期方式，加强信息技术人员财务知识培养，采取综合培训方式，加强信息技术知识和内部控制知识培养，帮助其了解业务操作流程，保证内部控制工作有效开展。
（五）采取多种内部控制监督方式。首先，企业需要不断丰富其内部控制评价方式。在财务共享模式下，对内部控制评价时，借助相应的系统监控和问卷调查等评价方式，根据企业相关内容，通过抽样调查、实地考察以及个别访谈的方式，对其内部控制进行科学客观的评价。为了保证评价结果更加科学严谨，开展自我评价活动，结合内部控制评价，详细整理评价内容，根据企业实际情况，采取有效的优化措施。注重内部考核方式的改进。在财务共享模式下，构建完善的内部控制考核标准，企业审计部门提前开展审核工作，避免考核指标制定的主观性。因此，需要对其各项指标进行量化，对服务效率和质量进行真实充分反映。
三、结语
我国的财务共享模式发展时间较短，但是，借助其自身的优势，在全球范围快速推广。在企业发展的过程中，对财务共享模式进行探索，设置相应的财务共享服务机构，不断完善财務共享模式，有效降低企业成本，提高企业经济效益，进一步提高企业管理水平。同时，对共享模式下内部控制的问题，采取有效的应对措施，充分发挥财务共享模式内部控制作用。
（作者单位：紫金矿业集团股份有限公司）
