| 标题 | 供电企业审计质量控制问题研究 |
| 范文 | 胡杰 徐造章 摘 要：内部审计质量在整個审计工作中都会发生，它会决定到内部审计监督效果。内部审计质量主要有管理、业务工作质量，也即是内部审计工作规范化情况、审计作用的发挥情况，可以有效反映出审计工作水平。供电企业必须要强化内部审计质量管理工作，保证内部审计能够起到很好的监督作用。 关键词：供电企业;内部审计;质量;控制 中图分类号：F23 文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.01.050 0 引言 审计质量管理属于审计业务稳定发展的根本，现在，供电企业内部审计开始向风险型进行转变，要想让内部审计工作人员更好地审查并评价内部控制管理状况，保证内部审计工作达到既定目标，提升内部审计监管效率，就必须要全面分析供电企业内部审计工作所具有的不足，并且采取有效的措施，从根本上解决供电企业审计质量控制管理问题，保证供电企业能够实现健康稳定发展。 1 内部审计质量管理的含义 审计质量管理主要是指内部审计机构及工作人员结合审计质量标准，保证审计管理工作、审计业务都能够按照预期的目标及规定的程序运转，从而达到所规定的质量要求，提升工作效率。审计质量管理同时也是审计目标得以实现的主要方法。审计质量管理主要包括全面审计质量管理与项目审计质量管理两个方面的内容。全面质量管理要求审计工作独立自主、客观公正，审计项目计划要科学合理，审计工作人员要有扎实的专业能力，审计法律准则要完善规范;项目审计质量管理主要包括制定审计方案、审计证据，复核项目，监督及考核等工作。 2 供电企业审计质量控制的主要问题 2.1 管理层不够重视内部审计工作 供电企业在开展内部审计工作时，管理层对于内部审计所持有的态度会直接影响到内部审计的质量。内部审计工作人员也是供电企业的员工，所以也会接受管理层的统一管理，因此，供电企业的内部审计质量在很大程度上是由企业管理层所决定的。假如领导支持内部审计工作，可以给予相应的资源支持及信任，那么内部审计工作人员就能很顺利地开展审计工作，而且也会更加易于识别出潜在风险，进而使得内部审计在风险管理、企业治理方面发挥出显著的作用。而反过来，如果领导不支持内部审计或者领导的态度比较消极，那么内部审计工作就无法有序开展，审计报告也不会客观具体，无法起到真正的审计作用，对于企业的经济收益也于事无补。 2.2 供电企业的内部审计人员素质不高 内部审计工作人员自身素质会对审计质量产生非常明显的作用，所以在招聘内部审计人员时必须要考虑员工的素养。现在，大部分供电企业在人力资源设置方面不够科学合理，或者是为了获取更多收益，只重视生产指标的完成情况，而忽视了内部审计，在内部审计人员配置方面往往捉襟见肘，人员不足，同时审计人员的专业知识也有限。电力企业在持续发展，对于精益化管理有着更高的要求，而内部审计在整个企业运营管理过程中都会遇到，具有相应的流程要求、内控标准及方法，内部审计工作也在持续优化改进之中。我们正处于信息化时代，信息技术在迅猛发展中，并且在各行各业都有所应用，而供电企业内部很多业务都在使用信息技术，要使用计算机对各种业务流程加以控制，但是不同的业务都有各自的管理流程及控制方法。因此，电力企业内部审计工作人员综合素质低下、业务能力不足，而且人员配置也不够完善，这些因素都导致审计人员无法有效适应岗位需求。 2.3 缺少足够合理优化的内部审计质量管理体系 内部审计质量要真正得以控制，就一定要先设置出相应的控制标准，这就需要先完善质量管理体系。通常而言，内部审计质量管理主要包括审计考评、复核以及责任落实等，其主要内容就是审计责任落实，但是在具体的工作当中，这一内容往往被忽视，有些供电企业并未建立起明确的责任追究制度。有些供电企业虽然设置了这一制度，但是并未真正得以落实，审计人员的责任感不强，缺乏风险管控意识，这就容易导致审计工作不够规范，发生审计错误。 2.4 审计人员对审计质量风险的理解不够深入 在近些年，审计监督领域越来越广泛，审计活动有着更广的覆盖面，因此审计工作人员也面临着更加艰巨的审计任务。但是因为电力企业审计人员少，审计任务重，有些审计工作人员为了完成上级交付的审计任务，存在着很明显的应付思想，审计风险意识不够突出，质量管控意识低下，这也间接导致审计质量下降，审计精品工程数量少。有些审计工作人员仅专注于某一领域的审计工作，而不太重视全面审计，导致审计监督存在死角，有着很大的风险隐患。 3 改善供电企业审计质量控制的方法 3.1 持续强化审计沟通工作，保证审计质量 因为内部审计部门和被审计方之间的关系、内部审计工作审计范围等内容的特殊性，所以内部审计工作是否有效沟通会对内部审计最终结果产生非常明显的作用。要想确保内部审计沟通有效，审计人员不但要掌握扎实的专业审计知识，同时还要善于和被审计方、审计部门进行沟通。对于重要内容的沟通要作出书面记录，而且沟通双方要签字才可以形成审计证据以作留存。在沟通结束之前，审计人员还要提醒对方是否有遗漏、需要补充的地方，此外，深入的沟通也能加强双方对于沟通内容的认识与理解。当沟通完成以后，要真挚的感谢对方的参与合作，同时还要简单说明下后期可能会开展的工作，让被审计方提前做好准备工作。除此以外，在沟通时还要时刻注意对方接受以及抗拒的非语言类信号，诸如动作、眼神等，有效化解场面尴尬气氛。当然，不管是什么类型的沟通，内部审计人员都要很好地把握沟通方式，注意沟通技巧，良好的沟通方式应当遵循下面的原则：沟通目标一定要明确;不放过任意一个细节;适应主观、客观环境的变化。 3.2 构建起和供电企业自身相一致的审计质量控制标准体系 要想从根本上提升供电企业的内部审计质量控制效果，就一定结合供电企业发展情况，建立起相应的控制体系，注重实用性，确保审计人员能够充分领悟到内部审计的作用与地位，这样审计人员才会积极主动参与到内部审计工作中，按照有关标准开展审计工作，让内部审计质量控制的效果充分发挥出来，而且也能有效降低因为内部审计人员自身的原因而出现的质量问题。除此以外，还要保证内部审计质量控制体系的合理性、全面性。随着供电企业的发展，相应的管理氛围、工作流程都在变化，所以就要持续优化完善标准体系，从而才能为后期的内部审计开展提供出借鉴，提升审计工作效率。内部审计质量控制标准并非内部审计工作的主要流程业务，所以在具体应用的时候还要从审计人员的职业素养入手，确保审计质量能够得以达成。 3.3 完善审计手段，保证内部审计管理实现信息化发展 在信息化时代，计算机技术已经在供电企业审计工作中得到了广泛应用，内部审计必须要牢牢把握注信息技术所带来的红利，在项目审计工作中强化非现场审计开展工作，更多使用审计软件。当前，对于供电企业而言，其内部审计没有和其他部门之间进行联网，无法及时获取到企业的生产运营数据，所以审计信息反馈会有所滞后。要想全面改善这样的现状，就必须要合理运用信息化技术，保证信息化技术得到有效发挥，让内部审计和企业其他部门间建立起很好的沟通渠道，完善审核数据库，优化审计管理系统，不断改进审计手段，更多地使用审计系统来审查、分析研究供电企业运营数据，实时监控数据，一旦发现有风险项就要立即报警，消除经济损失隐患。因此，供电企业必须要合理运用信息网络技术，促使内部审计工作实现现代化管理。 3.4 构建起内部审计质量评价与绩效考核机制 各项制度、体系必须要深入贯彻落实才能发挥出作用，供电企业内部审计质量控制标准也必须要深入落实，才可以真正起作用。因此供电企业在构建起科学、合理的内部审计质量控制标准体系之外，还要完善绩效考核机制与质量评价体系。对内部审计人员进行相应的约束与激励，使得审计人员工作热情得以激发出来，提高工作效率，确保供电企业内部审计质量真正得以提高。 4 结论 总之，质量对于内部审计而言是最为根本的内容，因此强化内部审计质量属于审计工作的重中之重。供电企业一定要加强内部审计管理，提高审计水平，这样才能实现长远稳定发展，获得更多收益。 参考文献 [1]胡薇.供电企业内部审计质量的管理控制方法研究[J].现代经济信息，2017，（20）：178. [2]陈红兵.提升供电企业内部审计质量管理水平的途径和方法[J].市场论坛，2013，（02）：53-54+65. |
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