| 标题 | 关于提高铁路财务公司经济责任审计质量的探讨 |
| 范文 | 尹欢 杨雪芬 [摘要]随着铁路企业逐渐走向金融市场，金融行业对企业领导人履职提出更高的要求。面临一系列新的问題，如何发挥经济责任审计在加强经济管理、提高经济效益中的作用，关键在于保证审计质量。文章通过对经济责任审计工作运行机制的研究，提出一些提高铁路财务公司经济责任审计质量的方法。 [关键词]经济责任；审计质量；财务公司 [DOI]1013939/jcnkizgsc201810145 1前言 经济责任审计一直是银行业监管部门关注的重点，中国铁路财务有限责任公司（以下简称“铁路财务公司”）是中国铁路总公司适应市场发展，经银监会批准，出资设立的非银行业金融机构。如何激励公司管理者合规经营，创造效益，同时适应金融行业监管要求，给铁路财务公司内部经济责任审计带来巨大挑战。 铁路财务公司经济责任审计的目的定位于防范风险，促进经营，保障激励约束机制实施。根据监管部门及中国铁路总公司的相关要求，铁路财务公司需对董事、高级管理人员以及主要业务负责人、关键岗位人员开展任期及离任审计，相关人员执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，必须进行责任追究。内部审计部门紧密围绕公司经营工作，完成经济责任审计项目，实现经济责任审计“逢离必审”的目标，需要全体审计人员以高度的责任感和使命感投入审计工作。文章就铁路财务公司经济责任审计工作中总结的一些经验做法，对提高经济责任审计工作质量提出几点建议。 2加强制度建设，建立有效的经济责任审计工作运行机制 （1）坚持经济责任审计联席会议制度，充分发挥联席会议的组织协调作用。公司成立之初就建立了经济责任审计联席会议制度，成立公司董事长任组长，公司审计、人事、资金运用、财务、资金结算等部门负责人为组员的经济责任审计工作领导小组。通过几年来的探索，联席会议制度在会议准备、会议内容、会议成效等方面不断得到完善和提高，已成为一种较为成熟、有效的经济责任审计工作协调方式和成果转化方式。 联席会议制度应做到精心准备、突出重点、明确任务和贯彻实施。审计部门应每次指定专人起草汇报材料，力争做到反映问题全面、汇报工作务实、分析解剖到位、建议意见可行，形成有内容、有重点、有观点的汇报材料，报经公司领导审核同意后，正式递交经济责任审计联席会议成员审议。联席会上，联席会议办公室主任应突出重点，着重汇报前次联席会布置任务落实情况和当年经济责任审计开展情况，经济责任审计中发现的主要违纪和管理问题，分析产生问题的主要原因，并提出针对性的管理和整改建议。联席会议成员应对涉及本部门分管工作的问题逐一认真发言，并提出相应意见。领导小组应对经济责任审计工作提出具体要求，明确任务。会后，各联席会议成员应及时认真贯彻落实，确保联席会议作用的有效发挥。 （2）修订完善经济责任审计办法，提高经济责任审计规范化水平。第一，根据《商业银行董事履职评价办法（试行）》《中国铁路总公司领导人员经济责任审计暂行规定》等办法，及时修订并完善《公司董事、监事履职评价办法（试行）》《内部审计实施细则》等，实现公司经济责任审计工作制度化。第二，规范经济责任审计实施程序及相关文书格式，实现公司经济责任审计工作实施规范化。第三，实施审前情况沟通函制度。实施领导人员经济责任审计前，加强与同级领导人员、人事管理和财务部门的沟通，研究制定审前情况沟通函制度，在每项经济责任审计准备阶段，以《经济责任审计审前沟通函》的形式向公司人事、财务等相关部门书面征求意见，沟通信息。通过审前沟通，加强审计与有关部门的协调与配合，收到较好的效果。 3精心组织实施，在经济责任审计项目中体现“三个突出”、做好“三个结合”、划清“四个界限”、把握“三个原则” （1）体现“三个突出”，科学地把握经济责任审计特点。一是针对经济责任审计人格化审计的特点，突出了对人的评价；二是针对审计内容的转变，突出了对经济管理行为、重大项目决策、资产变化和有关经济指标完成情况的审计；三是针对审计程序的特殊性，突出了人性化特点，审计部门从下发审计通知到审计报告征求意见，都坚持与被审计对象本人见面，认真倾听被审计对象的意见，确保经济责任审计工作科学合理。 （2）做好“三个结合”，提高经济责任审计效率。一是经济责任审计与其他各项审计相结合，审计人员在执行其他审计工作中，注意收集与经济责任审计相关的审计资料，建立审计档案资料库，节约审计资源，提高工作效率；二是离任审计与任中审计相结合，在安排年度经济责任审计工作计划时，安排一定数量的任中审计，以便及时掌握领导干部履职情况，发现问题及时处理；三是个别谈话与财务资料检查相结合，召集被审计领导人员任期内相关 人员谈话，获取掌握及核对被审计领导人员遵守财经纪律与廉政建设方面的情况，再通过检查财务资料进行审计查实。 （3）划清“四个界限”，科学界定经济责任审计的责任。一是从工作时间上划清现任责任人与前任责任人的责任界限；二是划清直接责任与间接责任的界限；三是划清主观原因与客观原因的界限；四是划清个人责任与集体领导责任的界限。 （4）把握“三个原则”，做到客观公正评价。一是把握实事求是、客观公正的评价原则，以审后的指标数据和审计事实客观公正地评价被审计领导人员，做到既反映成绩，也找准问题；二是把握谨慎评价的原则，做到审查、核实、评价三个环节相互衔接，口径一致，对不属于审计范畴、审计过程中未涉及的具体事项以及证据不充分、因故无法审核的事项不予评价；三是把握科学用语的评价原则，在审计评价中，用语力求准确、规范，不用模棱两可的词语。 4注重成果运用，切实发挥经济责任审计的促进作用 （1）发挥经济责任审计在干部管理上的监督作用和党风廉政建设方面的促进作用。审计部应将经济责任审计中发现的主要问题在联席会议上进行通报，发挥经济责任审计在领导人员管理上的监督作用；同时向上级纪委通报经济责任审计的有关情况，发挥在廉政建设方面的促进作用。 （2）发挥经济责任审计在规范公司经营管理上的作用。审计披露问题不是目的，只有被审计单位认真执行审计决定，对审计披露问题及时进行整改，才能真正地发挥内部审计作用。一是做好审计决定整改情况通报制度，公布各单位审计决定执行情况，使审计成果真正得以落实；二是开展经济责任审计的跟踪审计，检查前次审计决定的落实情况。 经济责任审计的实践使我们深深体会到经济责任审计在严肃财经纪律，加强干部队伍监督，促进党风廉政建设等方面发挥了积极作用，收到了较好的效果。随着公司治理的进一步完善，对经济责任审计的质量要求将不断提高，上述对于提高铁路财务公司经济责任审计质量的几点建议，希望能够给经济责任审计同人提供一些帮助。 参考文献： [1]邹俊峰和谐定位科学评价全面提升铁路企业经济责任审计质量[J]现代经济信息，2011（22）. [2]王亚元正确认识审计风险，有效提高经济责任审计质量[J].经济师，2015（5）. [3]包婵静，张兴亮经济责任审计质量评价指标体系研究[J].商业会计，2015（8）. [4]陈颖加强经济责任审计，提高审计质量[J].中外企业家，2017（8）. [5]魏彭领导干部任期经济责任审计质量探讨[J].商业经济，2017（6） |
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