| 标题 | 事业单位会计风险防范及其控制 |
| 范文 | 周洪娟 [摘 要]风险无处不在，也不可避免，事业单位在实际工作中如何更好地规避会计风险，让事业单位会计核算更加真实、有效，为事业单位的发展提供正确的数据依据，为领导层的决策提供有效的参考价值。文章从事业单位会计如何防范风险的角度，剖析了风险控制的重要性，有哪些风险点及风险的原因分析，最后对风险防范控制提出了几点建议，希望提供有价值的参考意义，在实际操作中能有效规避风险，更为建立健全完善的内部会计控制管理体系起到积极作用。 [关键词]事业单位；会计风险；防范；控制 1 加强事业单位会计风险控制的重要性 1.1 有助于保证会计信息的真实有效 会计作为一个提供决策所用的系统，其信息的真实可靠是基本要素，只有做好风险防范保证各个环节记录与统计的信息真实有效，才能给决策者以真实的信息。 1.2 有助于增强资金监管力度 国家对事业单位的监管，主要是通过其资金动向及营运能力，保障资金的安全，是首要任务，而资金的监管其主要是通过财务部门，避免出现避免浪费、挪用、贪污等问题，严格的会计风险控制可以减少其违规操作的机会，避免其受小集体利益的驱使，保障资金安全。 1.3 有利于提高管理效能，保证国有资产保值增值 会计是事业单位的管家，财务的所有的经营活动都由会计来完成，如何管好家，保障国有资产保值增值，做好会计风险防范尤为重要，只有通过有效风险防范，完成基础数据统计，通过对真实的数据进行分析，从数据中读取有效信息，发现问题，提出问题解决的方法，提高管理效能，保证国有资产保值增值。 2 事业单位会计风险的具体表现 2.1 核算管理不规范 具体体现在以下几个方面：其一，原始凭证提供不实，有个人套取现金现象。如有的单位发生过，出纳人员，在原始报销凭证未大写、所属单据张数未填列情况时，将自己的一张发票加入，套取报销现金。其二，操作失误，审核不严。对最基础的数据抄写或计算错误、原始凭证填写不规范，坐支现金，长款等现象。其三，对准则、制度理解偏差，会计科目使用不当、收益和费用的确认时间有误、对原始票据真假判断有误。其四，网络安全风险，现在是信息时代，会计也是大数据，机密泄密、黑客攻入、木马中毒，防不胜防。 2.2 预算管理不重视，执行不到位 预算管理是事业单位重要管理手段，一直在强化中，但有些会计人员不重视，随意编制，不严谨，基础数据不真实，经费预算数不准确。另一方面，预算执行过程中，支出审批不严格，利用预算套取经费项目，随意变更资金用途，安排不合理，预算执行不到位。 2.3 隐瞒、转移、截留收入 事业单位收支二条线，收入全额上缴，有些单位领导想方设法转移、截留收入，私设“小金库”，公款私存，资产处置、其他经营性等收入不入账、违规收费、罚款和摊派。 2.4 支出管理不严谨 具体体现在以下几个方面：其一，不按规定标准列支，超预算列支、违反规定报销，擅自扩大、提高开支标准。其二，专项资金未专款专用。其三，违规公款吃喝、公款旅游、超标准接待、违规使用公务用车，超标准培训等。其四，虚列支出，报销未实际发生的经济事项或虚列支出用以职工工资、福利等发放。其五，违规超标采购，不执行采购规定，违规超标采购。其六，重大开支不经集体研究，或都是后补相关决策依据，未能真正做到集体决策。 2.5 未按规定使用、保管票据 不按规定印制票据、伪造、变造、买卖、擅自缴销票据、转借、串用、代开票据。未设专人负责票据，保管丢失、损毁票据。 3 事业单位存在会计风险的原因分析。 3.1 会计人员职业道德有待提高 会计人员水平参差不齐，会计人员入门门槛不高，事业单位一般会计人员年龄较大，思想相对保守，对知识更新不及时。有的会计从业人员的法律意识薄弱，思想道德素质不高，利用职务之便为自己谋取私利，侵吞事业单位的财产，这很容易出现会计记录数据脱离实际情况，会计信息失真，少数会计人员，没有从会计职业道德出发，不敢揭发问题而是掩盖问题，甚至伙同领导贪污、侵占公款，置法律、法规、制度于不顾，没有不敢花的钱，没有不敢造的假。 3.2 单位领导够不重视 因事業单位好多都肩负公共服务，有些事业单位领导只重政绩，会计风险防范意识不强，认为单位内部财务就是从财政“要钱、花钱”的过程，都是自己可控的层面，不会有什么风险。甚至自己想办法多套取点经费，多些活动经费，逃避政府的监督。 另外一方面，不重视财务管理工作，认为会计只是记账的一个内部机构，缺乏对内部财务工作的重视。 3.3 管理制度不完善、缺乏有效内控机制 有些事业单位管理制度不完善，缺乏系统、科学的制度来保障会计管理工作的有效进行，没有切实可行的财务管理制度和会计核算流程，内部管理较乱，而是按领导的意图从事，随意性大。内控机制未建立，职责不清，人员配置不够合理，相互之间经常替对方做一些有关的工作，会计职能和财务职能不分，记账人员和会计审批、经办人员权责不明，有些单位由一人全部负责，这增大了风险的机率。 3.4 监管力度不够 从事业单位内部来看，内部监督形同虚设，只是虚与表面，检查多流于形式，或内部监督不执行，对员工无约束力。外部监督，如中介审计、巡查只是走走过场，有些请中介审计是关系户，更是流于形式，出份报告，敷衍了事。各种监督机构的监督职能交叉，不够系统，没能起到对事业单位的内部会计控制的监督作用。 4.5 决策机制不健全 有些单位领导，喜欢搞一言堂，拍怕脑袋自己决定，重大事项不经集体研究，不科学决策，决策机制不健全。 4 加强会计风险控制的建议 4.1 加强财务人员队伍建设，提高人员思想素质 首先加强财务人员门槛设置，按需按质招聘合格会计人员，通过公开招聘、选拨、考核的方式录用。 后期进行规范的继续教育培训，加强业务学习，掌握更多的技能，注重激发会计人员的工作积极性、创造性，唤醒工作的热情。增强责任心教育，对具有良好胜任能力和优秀品德给予精神或物质奖励，对不良行为要扼杀在萌芽状态，奖优惩恶。 根据情况与时俱进的进行适当的思想道德教育，端正思想，主动抵制不良风气，一生正气，时常进行警示教育，加强思想道德建设，决不做违反法律、法规及规定的事，并为事业单位各项业务把好关。 4.2 重视财务工作，落实主体责任 事业单位领导要加强各项法律、法规及财务基本知识的学习。必要时可请中介机构进行面对面培训，不断提高执行财务管理制度的自觉性，充分认识到财务管理的重要性，让财务管理工作，贯穿到业务发展的全过程。单位领导要支持财务部门的工作，对其提出的涉险的事项要高度重视。 下达考核指标，政绩方面，业务、廉政各方面全面考核，确认第一责任人，采取单位领导“问责制”，承担必要的责任，建立职权利相结合的评定机制。 4.3 建立健全管理制度，完善内控机制 制度是管理的重要手段，是重要依据，从制度入手，用制度来管理单位，管理人，而不是靠权力来制衡。 财务部门先从细化各岗位职责，明确责任开始，使其各司其职，到预算的编制、执行落实，再到资金、审批权限、核算、结算、收支、票据等各方面制定完善的流程及制度。更要建立严谨、完善的内控制度，不相容岗位一定要分开，规避风险，对薄弱环节和重要岗位可设双岗，双复核，财务可定期进行轮岗。现金做好日清月结，所有资产及时、定期核对，做到账账相符、账实相符。 各职能部门做好对应的其它管理制度（如固定资产、采购、合同、招投标等）的完善的同时征求财务部门的意见及建议，共同规避风险。 各项管理制度要根据国家及上级的相关政策要求或日常工作中凸显的问题时，应及时进行修订和完善。 4.4 加大監管力度 设立内部审计、纪检机制，明确职能，强化责任，监督单位业务独立于任何部门，设立绿色通道，直接接受主要领导管理，不受任何部门和领导干扰，采购、合同需经纪检部门、审计部门全程介入，做好内部审计监管，从源头管控，做实事前控制。 加大资金管控，资金、账务系统进入专用系统监控，不得随意设立账户，设置大额资金预警制度，保证资金安全。 事业单位会计重视自身建设的时，也要高度重视外部审计、巡查，认真对待，积极配合各部门的审查和监督，主动配合落实，对查摆的问题认真对待，抓好落实，让审计、巡查体现其真实的目的和作用，不能流于形式。 4.5 落实三重一大责任清单 认真贯彻执行民主集中制，进一步健全议事规则、决策程度。把集体领导和分工负责相结合，提高民主决策、科学决策、依法决策水平。发扬民主、善于集中、敢于担责的优良作风，进一步细化“三重一大”事项，落实责任清单，重大事项必须集中研究讨论，做好决策依据台账工作。 总之，风险客观存在，会计人员认真对照自己的职责，履行好自己的义务，做好各项财务管理工作，将风险降到最低。 参考文献： [1] 虎明.论行政事业单位会计风险及其防范[J].中国集体经济，2018（33）：137-138. [2] 陈春菊.行政事业单位存在的会计风险与防范对策[J].财会学习，2018（30）：108+110. [3] 谢运苏.行政事业单位会计风险控制研究[J].会计师，2018（16）：46-47. [4] 解晓霞.行政事业单位会计风险探讨[J].行政事业资产与财务，2018（16）：42-43. |
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