| 标题 | 平衡计分卡在商业银行财务审计中的应用探索 |
| 范文 | 靳晨升 [摘?要]目前，商业银行财务审计的实施涉及多个业务部门的多项指标，其成本效益评估通常较困难。文章借鉴学术界广泛认可的平衡计分卡方法来评估其成本效益，为有效评估财务审计成本投入和计价方式提供检验标准，为进一步压缩财务审计费用提供新思路。以2019年某省商业银行“网络设备维保外包业务财务审计项目”为例，通过平衡计分卡方法来测算其成本效益。 [关键词]平衡计分卡;财务审计;商业银行 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.12.146 1?原理介绍 1.1?平衡计分卡14项指标 财务审计涉及业务部门的内部运营、客户管理、学习成长、财务管理共4个方面的评价指标，目的是尽量全面、客观地反映财务审计服务效果。 （1）内部运营绩效指标：①及时交货率=协议提交时间-项目提交时间/协议提交时间;②准确提交率=项目功能达标数量/项目功能总数;③维修率=维修次数/巡检次数+维修次数。 （2）客户管理绩效指标：①客户增长率=当年新增客户数/当年客户数;②客户获得率=当年新增客户数/上年客户数;③客户新增同业占比=当年新增客户数/当年四行客户新增总数。 （3）学习与成长绩效指标：①员工流动率=辞职和调离的员工数/员工总数;②项目投资回报率=项目带来的利润/在项目上投入的总费用;③外包服务收益率=项目带来的利润/在项目上实现的营业收入。 （4）财务能力绩效评价指标：①运营成本率=员工费用、业务管理费和折旧/（存款日均余额+贷款日均余额）×年化系数;②成本收入比=（经营费用-营业税金及附加）/经营收入;③净利润产出率=净利润/（存款日均余额+贷款日均余额）×年化系数;④中间业务产出率=手续费及佣金收入/（存款日均余额+贷款日均余额）×年化系数;⑤综合收益率=（利息净收入+手续费及佣金收入）/（存款日均余额+贷款日均余额）×年化系数。 1.2?平衡计分卡调查表 将调查表下发给某省商业银行辖内的A分行、B分行、C分行、D分行、E分行5个机构，收集各机构关于网络设备维保14项指标，为综合分析成本效益做准备。调查表填列：1、2、3由科技部填;4、5、6、8、9由业务部门填（电子银行部、个金部、信用卡部、营业室等）;7由人力部门填;10、11、12、13、14由财会部门填列。 调查了解，以上5家机构的网络设备维保计价方式有两种：按包干计价和按设备单价计价，其中，包干计价的机构每个网点每月支付供应商500元，按单价计价由于机构所选供应商不同，设备单价有较大差异。 2?方法步骤 根据调查表收集到的14项指标数据，计算出服务效果（BSC得分）。通过分析 5家机构网络维保的成本投入，计价方式和服务效果（BSC得分）之间的关系，综合评估成本效益，提出费用压缩建议。 2.1?计算14项指标的BSC得分 对平衡计分卡的内部运营和客户管理等4个方面，参考 经验常数系数即基于模糊数学的BSC综合评价方法，对四个方面的指标进行综合评分。指标系数为：内部运营绩效评价指标系数（0.335、0.253、0.412）;客户管理绩效指标系数（0.347、0.564、0.089）;学习与成长绩效指标系数（0.035、0.482、0.483）;财务绩效指标系数（0.126、0.322、0.232、0.132、0.188）;综合指标系数（0.255、0.126、0.131、0.488）。 2.2?计算BSC综合得分 根据各项BSC得分和综合指标系数，计算5家机构网络维保服务效果的综合得分。 3?实证分析 3.1?数据来源 以2019年某省商业银行“网络设备维保外包业务财务审计项目”为例，通过平衡计分卡方法来测算其成本效益，选取某省商业银行辖内的A分行、B分行、C分行、D分行、E分行5个机构进行测算，发放调查问卷，计算BSC得分（财务审计服务效果）。 3.2?实证结果 根据以上5家二级机构网络设備维保的BSC得分，进行二级机构网络设备维保成本效益分析。 （1）从BSC得分角度分析。如果机构BSC得分高且成本投入少，说明服务效果较好，即较少的投入获得较高的服务水平。反之，如果机构BSC得分较低而成本投入较多，说明服务效果不如前者理想，即较多的投入获得较低的服务水平，应分析费用是否合理，是否有压缩的空间。 （2）从成本投入角度分析。如果机构间成本投入差异大，而BSC得分接近，即投入差异大但服务效果相同，说明成本投入大的机构仍有费用压缩的空间，建议分析是否存在不合理的情况。如分析A分行与C分行：两个机构成本投入差异较大，但BSC得分接近，经调查，C分行网络设备维修能力较强，平均每个网点维护费为319元，而A分行网络设备维护主要靠供应商，平均每个网点维护费用为465元，如A分行参照C分行的模式，则可压缩费用82532元。 （3）从计价方式角度分析。如果机构BSC得分接近，但成本投入差异大，则应分析成本投入高的机构计价方式是否合理，如分析D分行与C分行：D分行包干计价，费用为132000元;C分行按单价计价，费用为95732元，两个机构与同一供应商签订合同，但计价方式不同，D分行如果按C分行每月319元维护费的模式，全年可节省费用43440元。 综上所述，某省商业银行以上5个分行当年网络设备维保费用总计为89.38万元，如果按以上方法压缩费用，可为某省商业银行节约费用19.17万元。实证结果表明，该方法具有计算准确度高、速度快、省时省力的优点，具有较高的实用价值。 |
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