| 标题 | 基于风险管理的会计师事务所内部控制 |
| 范文 | 彭丽娟 [摘 要]在我国经济快速发展的大背景下，会计师事务所的业务更加繁杂，对会计师事务所的发展带来新的机遇与挑战，尤其是复杂的业务内容增强了会计师事务所面临的风险因素，导致风险发生的概率上升。为了增强会计师事务所的竞争力，会计师事务所应该从风险管理视角出发，加强内部控制，提升事务所的经营管理水平。当前会计师事务所的内部控制环境不完善，内部控制工作中存在风险管理、信息沟通、内控监督不到位等问题，需要事务所根据具体问题采取有效策略，加强风险视角下的内部控制，为事务所的长远发展提供保障。 [关键词]会计师事务所;风险管理;内部控制 [DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.127 1 会计师事务所风险管理与内部控制的关系 会计师事务所的经济组织形式类似于企业，受到市场规律的影响，但在业务经营与管理方面又具有独特性。风险管理与内部控制是会计师事务所加强经营管理、提升经营管理水平、维持企业正常运营发展的主要方式。[1]风险管理与内部控制之间既有联系又有区别，风险管理与内部控制的目标一致，两者都是为了保障内部资产安全，确保自身正常运转的重要方式。同时，风险管理与内部控制又是相互促进的，通过风险管理可以及时发现并防范事务所内部的风险，促进内部控制体系优化，而内部控制水平的提升又可以促进风险管理水平的提升。两者的区别是风险管理的全面性较强，涉及范围更加广泛，而内部控制在风险识别方面具有重要作用。同时，风险管理主要针对经营管理过程中的各类风险，而内部控制主要针对内部的机构建设、制度制定、经营管理环境优化等。 2 会计师事务所内部控制中存在的问题 2.1 缺乏良好的内部控制环境 会计师事务所要想在风险管理视角下加强内部控制，需要良好的内部控制环境的支持。但是当前很多会计师事务所都将主要精力用于业务拓展方面，对内部控制环境建设重视不足，无法为内部控制的顺利实施提供良好的环境支持。首先，会计师事务所的战略目标模糊、战略规划能力不足，导致内部控制目标不明确，组织机构建设、内部控制制度建设等都受到不利影响。其次，会计师事务所的领导、管理者与全体工作人员风险管理意识淡薄，对经营管理过程中存在的各类风险不能及时识别，无法为内部控制体系的完善与优化提供依据，给内部控制环境建设带来不利影响。另外，会计师事务所的文化建设不到位，没有将风险管理与内部控制纳入文化建设范畴，导致工作人员的风险管理与内部控制意识淡薄。 2.2 风险管理不到位 由于风险管理意识淡薄，部分会计师事务所的工作人员无法在业务承揽与审计工作开展过程中及时识别风险，导致事务所无法及时开展风险预警、防范与管控等工作，给事务所造成重大损失。同时，部分会计师事务所对内部控制的监管不到位，导致内部控制活动落实不到位，给风险管理工作带来不利影响。[2]由于风险识别与评估是内部控制工作开展的基础，如果会计师事务所无法有效地开展风险管控工作，内部控制水平的提升也就无从谈起，对会计师事务所的运营发展非常不利。 2.3 信息沟通不到位 信息沟通与交流是内部控制的重要环节，当前事务所内部环境复杂，信息量大，需要事务所具备较强的信息管理与信息处理能力。但是部分事务所并没有意识到信息化建设的重要性，导致信息化建设不到位，阻碍了信息沟通与交流。 2.4 内控监督不到位 在内部控制方面部分会计师事务所对内部控制监督评价重视不足，容易导致内部控制流于形式，浪费事务所的资源。有的事务所在内控监督制度的建设方面存在不足，没有将内控监督与风险管理、绩效考核等工作联系起来，导致内控监督资源不足，内部控制考核评价也无法得到有效应用，对事务所内部控制水平的提升非常不利。 3 会计师事务所在风险管理视角下加强内部控制的有效策略 3.1 改善内部控制环境 会计师事务所要想在风险管理视角下加强内部控制，首先，领导与管理层需要加强自身学习，创新经营管理理念，从事务所的长远发展战略出发，提升战略规划能力，明确经营管理目标，为具体工作的开展提供方向指导。其次，会计师事务所需要在发展战略的指导下明确内部控制目标，建立健全的内部控制机构，设置科学合理的工作岗位，确保不相容岗位分离，使组织机构内部各工作人员明确自身职责与权限，并在互相协作、互相监督的状态下顺利的开展内部控制活动。最后，会计师事务所的全体工作人员应认识到当前的经济发展环境比较复杂，会计师事务所在经营发展過程中面临来自内外部的各种风险。因此，工作人员必须增强风险管理意识，及时识别并防范实际工作中面临的各种风险。另外，会计师事务所需要加大文化建设，将风险管理与内部控制纳入文化建设范畴，通过各种宣传方式与培训教育活动增强工作人员的风险管理与内部控制意识。 3.2 加强风险管理 会计师事务所在加强内部控制的过程中应首先通过各种宣传教育手段增强全体工作人员的风险管理意识，使工作人员在实际工作中有效落实风险管理工作，及时发现风险潜在因素，识别并评估风险，将风险管控工作落到实处。其次，会计师事务所应对全体工作人员开展专业的培训教育，使其对日常工作中的各类风险进行全面、详细的了解，以便在风险发生时及时识别风险，并采取有效的风险防控措施。同时，会计师事务所应将风险管理与具体业务结合在一起，制定完善的风险管理制度，将风险管理落实到业务的承揽、审计取证、出具审计报告等具体环节。在业务承揽阶段会计师事务所应对客户进行严格甄别与筛选，应尽量避免承接诚信度较低的客户的业务。[3]在审计业务开展初期工作人员就应确定审计报告的目的与审计报告的接受者，防止出现第三方不当引用审计报告的问题。在出具审计报告阶段应严格执行三级复核制度，项目经理、项目合伙人、质量控制部门等相关人员都必须严格遵守制度规范，使三级复核制度落到实处，避免出现审计报告出具不当等问题，确保审计质量得到有效保障。 3.3 加强信息沟通交流 会计师事务所还必须建立良好的沟通渠道，加强事务所内部各部门之间以及事务所与客户等各方的信息沟通与交流，为内部控制的顺利实施提供更加全面的信息支持。在信息化时代会计师事务所要想加强信息沟通与交流，可以积极利用各种信息技术与信息化手段，建立完善的信息管理系统与信息共享平台，将事务所内部的业务、财务等各方面信息都纳入统一的管理平台中，有效提升信息的传递效率，为信息使用者提供便利。在信息系统的建立过程中会计师事务所应根据自身的实际情况进行统筹规划，使各系统之间可以有效地衔接在一起，并制定统一的信息数据管理标准，为信息数据的统一管理与使用提供支持。另外，会计师事务所还应该将信息沟通交流与风险管理工作结合在一起，构建健全的风险管理体系，利用信息管理平台进行风险识别、评估、分析、预警等工作，使事务所的风险管理效率与质量得到有效提升。 3.4 强化内控监督 会计师事务所的内部控制离不开有效的监督评价机制的支持，因此，事务所必须根据内外部实际情况制定完善的内部控制监督制度，规范内部控制流程，对内部控制活动实施的全过程进行监管，以便及时发现并改进内部控制中存在的问题。另外，会计师事务所应将内部控制考核评价与激励约束机制结合在一起，通过考核评价结果对工作人员进行激励奖惩，促使工作人员的风险管理意识与内部控制意识不断提升。 4 结论 在会计师事务所竞争压力不断加大、风险因素不断增多的背景下，事务所应充分分析内外部环境，明确发展战略。在战略目标指导下确定经营管理目标，不断完善内部控制环境，加强风险管理与信息沟通，强化内控监督，不断提升事务所的经营管理水平。 参考文献： [1]井一涵. 基于风险管理的会计师事务所内部控制研究——以利安达为例[J]. 商业会计， 2017（12）：86-87. [2]杜长兴. 风险管理视角下的会计师事务所内部控制[J]. 财会学习， 2019（16）. [3]徐雅蕾. 会计师事务所内部控制优化研究——以A会计师事务所为例[J]. 管理观察， 2019（13）：38-40. |
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