| 标题 | 论医院物资采购内部控制 |
| 范文 | 徐娟 [摘要]医院物资采购是内部控制的重要环节，医用物资的质量关乎医疗质量、医疗安全，责任重大;医用物资价格的高低直接影响医院的运营成本。为规范医院采购业务流程、降低采购风险，文章在分析医院目前采购业务活动现状的基础上梳理采购业务流程，明确采购业务流程中重点环节，运用不相容岗位相互分离、授权审批控制、预算控制、内部审计等手段加强医院采购业务活动的内部控制[1]，促进医院的公共服务效能和内部治理水平的不断提高。 [关键词]医院;物资采购;内部控制 [DOI]1013939/jcnkizgsc201929162 近年来，受医患关系的影响，医院受社会公众关注度高，看病成本的高低以及医疗质量的安全已经成为聚焦的热点。随着科技发展医疗设备的不断更新，对疾病诊断、治疗提供了更有效的途径，但是耗材的价格也随之成倍增长[2]。在保证医疗质量的前提下降低看病成本是医院经营管理过程中的难点。物资采购工作是医院经营活动中重要的环节，物资的质量与价格直接影响到医院的社会效益与经济效益。 1医院物资采购中常见的问题 11未建立完善的采购制度 一些公立医院的内部控制基础较差，物资采购部门只有采购人员工作职责，没有建立采购制度;或是虽建立了采购制度，但采购制度不完善，对采购业务重点环节把控不够，没有采用内部牵制手段控制，缺乏操作性和针对性;在具体执行过程中不严谨、不到位，难以全过程、全方位监督和制约采购过程中的各个环节[2]，物资采购管理岗位分工不清，致使采购部门个别人员权利过于集中，授权审批越位，既负责采购计划编制又负责审批、询价与确定供应商、签订合同与合同审批、参与采购与负责结算等，采购过程不够公开透明，增加了医院采购的风险，容易产生腐败。 12未做供应商管理 供应商管理对医院的物资采购非常重要。目前很多医院都没有进行供应商管理，采购时都是沿用以前的供应商，或是推荐来的。对供应商的供货能力、供货质量、供货价格没有在公开的市场做充分的对比，没有及时更新供应商的信息，如商品降价信息、供应商经营条件改变的信息、授权期限更改的信息等。没有及时得到供应商的最新信息，增大了供应合同履行的风险性;供应商准入管理的无序性和盲目性给物资的采购带来了负面影响，增加了物资采购的工作量、降低了采购效率、不利于掌握物资资源、降低了急需物资的供应效率。 13采购计划与采购预算相脱离 医院的采购预算编制仅针对大型机器设备及大型的项目才有明细的预算，医院的采购部门并没有明细的预算，这也导致物资采购开支失去预算的控制，致使医院的预算编制和执行相脱离，采购预算失去了控制和制约的功能[3]。采购的预算应根据部门预算来制定，而部门的预算又是根据历史数据与目前市场环境变化做科学的预测确定的。目前医院的采购现状是采购计划仅依据物资的库存情况和使用科室的请购单，没有依据采购预算确定是否采购及采购金额，难以对费用进行整体控制。 14缺乏物资采购内部监督机制 缺乏物资采购的内部控制监管机制，因人员编制的限制难以设立独立的物资采购监督部门对医院物资采购活动进行全程管理与监督。一些公立医院的纪检监察部门虽然参与医用物资采购的监管工作，也只是参加招标会议见证物资的招投标过程，流于形式，起不到实质的作用[3]。医院的内部审计部门虽然开展了物资采购审计业务，也仅在采购中核对单价、金额、履行签字手续，对采购人员是否遵守了采购制度，是否按采购流程进行采购的情况监管不到位，没有充分发挥其在内部控制中的作用。 2改进措施 21建立完善的物资采购制度和流程 单位应明确界定各部门及人员在采购管理中的职责分工，确保采购管理主体责任明确。医院应当成立采购归口管理部门，负责对采购业务进行审核和批准。在考虑成本效益的前提下合理设置采购管理部门的岗位，按照內部牵制的原则合理设置采购管理岗位，确保物资采购环节中不相容岗位职务的分离，明确相关岗位的职责、分工及权限以保证医院资产的安全完整，有效降低经营风险，使公立医院的经营活动处于内部管控中，确保物资采购活动工作能够正常、规范地开展。医院还应当加强对采购活动的组织领导，成立包括单位分管采购负责人、各内设机构负责人在内的采购业务小组，定期就采购运行过程中存在的问题进行讨论沟通，不断完善单位采购工作协调机制[2];建立采购业务后评估机制，定期对采购业务活动进行考评，评价采购中薄弱环节，发现问题及时整改。 采购流程是否科学、合理，是提升物资采购活动效率的关键。规范的流程是首先由仓库保管员制定采购计划抑或是使用科室提出需要采购的新物资的申请报物资管理部门汇总编制采购计划，报物资管理负责人以及分管领导审核，批准后确定合适采购方式采购，最后是物资入库和支付货款。 22对采购业务中重点环节的监督 物资采购的重点环节包括物资采购计划的编制与审批、询价与供应商确定、采购合同签订与执行管理、付款审批与付款执行等。这些环节都是不相容岗位，必须由两个以上人员执行该业务，做到相互监督、制约，并定期轮岗，防止长期处在一个岗位容易滋生腐败[4]。采购计划的编制与审批环节是物资采购管理内部控制的重点，采购部门每月应根据医院业务量以及临床、医技科室需要和仓库库存量提出物资采购申请，由物资管理部门审核后汇总，结合本年采购预算编制采购计划，报财务部门负责人及主管院领导审批，采购计划的经济性、可行性对医院的经济运行至关重要。询价与供应商确定环节极易产生舞弊的风险，为确保医院能降低经营成本提高经济效益必须重视该环节。采购部门应根据物资采购方案，选择公开、透明的采购方式来确定供货商和采购价格。采购合同的签订与执行是物资采购管理的重要一环。医院在签订采购合同时应该对合同主体资格、履约能力、合同的所有条款进行认真审核，经审计部门对采购合同审计后才能签订。采购合同签订后，财务、审计等部门需保存合同原件做备查。采购货款结算环节。采购货款的支付应由采购部门根据物资保管部门物资入库验收单，部门负责人审核签字后，连同采购发票、采购合同等资料填制付款通知书，经采购部门负责人、审计科、财务负责人以及院领导审核签字后送财务科办理付款手续，财务科安排资金办理款项的支付。 23建立供应商管理体系 供应商评估准入制度是物资采购制度的重要组成部分。目前大多数医院尚没有明确的供应商准入标准，缺乏评估依据，因而导致了资质审查与管理的无序性，采购部门应定期拟定新供应商开发计划，这些备选供应商可以是自己去发掘的，也可以是供应商毛遂自荐或通过别人介绍的。对于这些备选供应商，应按要求进行审核，淘汰那些不符合要求的备选供应商。 24监督制度的有效落实 内部审计、纪检监察部门作为医院物资采购的监督部门，应参与内控制度和流程的制定与执行，对物资采购活动的合规性实施全过程、全方位的监督，切实发挥其内部监督的职能作用。纪检部门应充分发挥其监督职能，全程参与物资采购业务的监督，确保物资采购流程规范，降低腐败、舞弊的风险[5]。内部审计工作的重点必须转移到事前审计、事中审计，而不仅仅是事后审计，内部审计要重点关注物资采购业务内部控制的有效性，采购部门岗位职责分工是否明确、互不相容岗位是否分离、是否建立了采购审批制度等。内部审计还要加强对采购合同签订和执行过程的审计监督，审查采购合同的条款是否与招标文件一致，是否符合相关要求，监督采购合同的执行。 3结论 医院物资采购内部控制建设任重道远，需要建立完善的物资采购制度和规范流程，重点把控采购业务中高风险环节，加强内部纪检和内部审计的监督和管理，提高采购效率，降低采购成本，降低医疗费用，通过内部控制的提升来带动其他业务的发展。 参考文献： [1]张庆龙行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].北京：电子工业出版社，2017. [2]余廉，范慧明，蒲瑞球公立医院医用物资采购内部控制有效性探讨[J].会计之友，2015（24）：91-93 [3]叶云平论公立医院物资采购的问题研究[J].财会学习，2018（17）：188-189 [4]阮静公立医院物资采购流程的内部控制研究[J].安徽工业大学学报（社会科学版），2017（2）：41-42 [5]徐忠秀谈如何做好公立医院物资采购招标管理[J].现代经济信息，2018（25）：78 |
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