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企业内部控制失效案例研究

范文

丁心悦孙博

摘 ?要：2018年7月15日发生的长生生物公司疫苗事件，引起了社会公众的谴责。在谴责的同时，让社会公众震惊的是身为一家龙头企业，居然存在疫苗造假，行贿等行为。这与公司的内部控制失效有很大的关系，内部控制是否健全关乎一个公司的发展。对此，我对长生生物公司进行了内部控制分析并提出了完善长生生物公司内部控制的建议。

关键词：企业;内部控制;长生生物

一、内部控制对公司发展的重要性

内部控制在一个公司的发展过程中扮演着重要的角色。通过内部控制不仅可以对企业内部资金严格监控以使资金的利用效率达到最大化，降低公司对于资金使用的风险;而且在工作人员方面的基本工作道德素养以及工作能力创新能力也可以得到不断提高，增强公司总体业务能力。一个公司内部需要具有良好的内部控制，对于公司内发生的每一项业务，由会计部门做好每一项发生的记录，再由审计核实与监督，以此来保证每一项业务发生的真实性，及时性以及准确性，为能做出一份可以真实反映出公司内部情况的财务报告打下坚实的基础。

二、长生生物公司内部控制存在的问题分析

（一）内部环境

内部环境是内部控制的基础。内部控制能否实行的顺利与是否有一个良好的内部环境有着重要的关系，并直接影响着公司内部控制目标的完成度。长生生物公司并没有完全承担起对社会的责任，不仅生产存在记录造假，而且疫苗的质量也没有得到保证，甚至为了利润更改过期的疫苗并进行销售，稀释疫苗的浓度，没有做到一个生物公司最基本的物质基础，对消费者的生命安全性造成了威胁。身为董事长的高俊芳同时兼任总经理和财务总监，虽然各个职位并不冲突，但是在做出各种决策的时候，会失去对待问题的独立性，容易干扰合理的决策性。

（二）风险评估

对于长生生物公司内部生产的疫苗，在温度上，数量上等未能准确的记录，公司却没有采取措施，而是为了利润任其发展，使公司处于一种极大的危险之中，疫苗关系到人的性命，在如今的时代，社会公众极大的关注生命健康问题，如今，疫苗事件被曝出，引起了社会极大的不满。而身为公司内部的各层管理人员，未能充分认识疫苗风险对人民生命带来的危害，显然，公司内部的结构已经发生了改变，企业发展方向也脱离了轨道，高层管理人员的道德也发生了问题，整个公司处于危险的状态。

（三）控制活动

根据长生生物公司年报，整理了关于2015，2016和2017年的一些数据如图一表格所示，由数据分析可知，长生生物公司从15年到17年营业收入，销售费用和净利润都呈现剧烈上涨的趋势，而在开发支出方面并没有得到重视，研发人员数量也几乎没有变动，身为一家生物公司并没有选择疫苗技术的开发，而是选择加大销售方面的推广，没有做好调控活动的工作。而在资金活动方面，也缺乏一些合理的控制，根据17年的公司年报可以看出，该公司投入理财的资金较多，而投入项目之中的资金相对较少，存在着较大的公司理财的风险，资金未能得到合理控制。

（四）信息与沟通

公司内部并没有完全做到企业内部各管理层级，各个业务环节的信息与沟通，以及企业内部与外部投资者、供应商、客户、中介机构和监管部门之间的沟通与反馈。特别是管理层与企业董事会缺乏沟通的及时性，不能对一些问题采取综合的意见。沟通在一个公司起着一个桥梁的作用，没有沟通这个桥梁，公司将会因沟通的不及时而出现各种各样不必要的问题。

（五）内部监督

在本次疫苗事件案发前，长生生物公司未能对治理机制问题做出整改措施，不公开的公司决策是引起公司内部人道德风险和法律风险的重要原因，同时监督的不力，最终使整个公司变为家族的控股。监督不能达到及时性，使公司内部的问题逐渐变大，最终为公司带来了隐患，损害了公司的内部控制系统。

三、改进长生生物公司内部控制的措施

（一）改善公司内部环境

首先，长生生物公司需要树立正确的价值观，为人类的性命安全着想，要想让企业走的更长久，成为业内的商业巨头，就要以造福人类为目标。其次，对于公司内部的工作人员，需要采取严格的工作标准制度，高级管理人员需要以身作则树立好的榜样。对于领导者的晋升需要加强选拔制度，要结合工作素质，创新等综合选拔。领导者不可利用自己的权利约束他人做一些违法的事。再次，公司内部要成立一个监督小组，监督小组不仅要监督生产的每一步骤是否合格，疫苗质量是否安全，还要监督高级管理人员以及内部工作人员对于公司内部每一步的操作是否合理。

（二）健全风险评估体系

在公司内部要健全风险评估体系，无论是现在存在的风险还是没有发生的风险，甚至已经发生了的，我们都要采取相应的合理措施。对于未发生的，我们预测将有可能发生的，公司应当提前做出方案以便应对风险，使风险造成损失降到最小，起到事前防范的作用。对于已经发生的，我们需要对于风险进行监控，以防事态向坏的方向继续发展，起到事中控制的作用。当发生过后我们要保持持续监督的作用，起到事后监督的作用。对于系统风险我们不能控制，但是对于非系統风险这种可控风险我们需要重视。

（三）加强控制活动的执行力度

为了加强控制活动的执行力度，我认为可以从两个方面下手，一是需要设立合理的标准目标，目标不能盲目也不能好高骛远，一个好的目标是做成一件事的指路明灯。二是执行一定到位，不能模棱两可，达到说一不二，说二不一的效果。为了加强内部人员的执行力度，可以通过嘉奖，颁发荣誉等形式来控制活动的执行力度。

（四）加强信息与沟通

我们可以通过互联网使过去发生的业务以及现在发生的业务联系起来，并通过收集的各种外部和内部信息进行整合，核对，合理筛选，提高信息的有用性，让公司的管理者更好的了解未来前景，做出合理的决策，让各种数据与使用者得到更好的沟通。加强信息化使我们能随时查找对我们有用的信息，使信息更具有及时性和价值性。通过信息化可以为企业节省大量的人力、物力和财力，对于该公司需要加强信息与沟通，并利用大数据更好的分析问题以及未来企业的发展状态。

（五）建立有效的内部监督机制

对于任何一个公司，建立一个有效的内部监督机制都是必要的。在一个公司内部发生的各项业务不能完全保证全部正确，所以这时就需要借助内部监督机制的力量来实行监控。在实行内部监督机制时我们可以采取嘉奖的形式来激励各个部门互相监督，找出存在的各种问题并解决。公司要赋予内部监督机制绝对的独立性，这样执行起来才会更加公正公平，监督才能保证达到最好的效果。

四、结论

总而言之，一个公司要想在本行业走的更长远并且成为商业巨头，那么这个公司首先要树立正确的目标与价值观，并且要主动承担起对社会的责任，造福人类，赢得人们对公司的认可。其次，要注重公司的内部控制，减少公司内部风险，提前预备风险方案，对已经发生的风险实行控制，只有这样，一个公司才有发展扩大的资本。再次，要随时监控公司的各个方面，当风险发生时，要衡量问题发生的原因，并及时对于风险采取措施，使损失达到最小。综上，一个公司才可以达到细水长流的效果。

参考文献：

1.《从疫苗事件反观长生生物内部控制缺陷》孔敏.

2.2.《长生生物疫苗事件中的内部控制问题研究》慢切.

3.《长生生物：2017内部控制自我评价报告》.

4.《2016年长生生物公司年报》.

5.《2017年长生生物公司年报》.

作者简介：

丁心悦（1999.01-），女，汉族，辽宁人，本科学历;研究方向：企业内部控制。

通讯作者：孙 ?博

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