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基于OA平台的医院内部审计流程构建

范文

陈立群

摘? ?要：构建基于OA平台的医院内部审计流程，规范医院内部审计管理，实现审计流程标准化和无纸化，是提升医院内部审计管理水平的关键。通过对当前医院内部审计的现状进行分析，依托医院现有的OA平台，构建内部审计电子化流程。该流程的实现，既提高了醫院内部审计的沟通效率，又方便了审计底稿、审计报告的存档和查询，大幅提升了内部审计工作效率，这种模式的推行为医院内部审计流程构造提供了可以参考的实例。

关键词：OA平台;内部审计;流程构造

中图分类号：F232? ? 文献标志码：A? ? 文章编号：1673-291X（2021）08-0137-03

引言

2017年国家卫健委发布了《卫生计生系统内部审计工作规定》 [1]，明确卫生系统要进一步加强卫生系统内部审计工作，建立健全内部审计工作制度，完善内部监督制约机制。内部审计机构应当加强内部审计信息化建设，提高审计能力、质量和效率。近些年，随着对内部审计的重视，对医院的内部审计手段的讨论也越来越多。但是，由于医院内部审计起步晚，审计手段基本处于手工阶段。纸质底稿难记录、难确认、难查询，审计问题整改难追踪等问题较突出。如何在医院内部审计力量相对薄弱的情况下，发挥内部审计的增值作用，利用信息化手段构造内部审计流程，值得探讨。

此前，赵中华[2]对某市11家三级医疗机构的调研发现，当前医院内部审计存在机构设置不健全、内控体系不完善、审计人员专业不全面、审计问题整改不到位等问题提出了加强医院内部审计工作的建议。臧芝红[3]等人提出利用信息技术创新审计手段，利用现有的信息化平台获取审计信息，创立公立医院内部审计管理信息化的新模式。学者们提出了医院内部审计的困境，也提出利用信息化手段的想法，但是仅限于理论层面的讨论。也有审计领域的学者提出购买审计软件，但是，由于采购成本高，此方式不适用于目前医院内部审计现状。现在很多医院都在普及OA平台，医院内部审计部门如果能利用该平台实现内部审计流程构造，既能节省采购成本，也能提高内部审计的管理水平，提高审计工作效率，具有一定的参考借鉴意义。

一、现状分析

目前医院内部审计存在的问题主要有以下几方面。

（一）内部审计工作认可度不高，影响力不够

根据X省17家省级医院2018年的内部审计情况调研得出，仅一半医院成立了独立的审计部门，机构编制上附属于监察部门;另有38%的医院没有独立审计部门，而是将内审直接设置在监察部门，由监察部门统管，审计成果也仅向分管院长汇报，没有直接向单位负责人汇报工作。因此，审计部门独立性不够，造成内部审计在医院群体中的认识和影响不大。

（二）医院内部审计覆盖面广，但审计项目小

按照《卫生计生系统内部审计工作规定》规定，医院内部审计职责应该包括重大政策执行、事业发展目标完成情况审计、预算执行和财务收支、工程建设、采购、国有资产管理、领导干部经济责任审计、内部控制评价及风险管理审计等，覆盖面非常广，涉及的部门也很多。但是，基于医院相对完善的组织架构和内部审计力量的情况，内部审计在医院应通过内部控制审计、国有资产效率效益审计等小审计项目，促进完善医院现代化治理体系建设，体现内部审计的增值价值。

（三）审计底稿难得到相关科室确认，历史底稿难查询

审计问题需要相关科室确认，由于医院内部审计权威性问题，存在被审计部门故意不及时回复或不回复现象。而对问题的定性，需要以工作底稿为基础，底稿无法完成确认、记录，将会造成内审工作难以继续开展。另外，后期需要查阅历史底稿时，由于纸质底稿要靠手工翻阅，造成了工作效率较低。

（四）审计问题整改难追踪

目前，审计问题整改主要是审计问题清单核销方式。这种方式主要是通过excel表单定期记录每个问题，再对这些问题进行定期追踪。对容易遗漏问题的定期整理增加了工作量。并且，在医院内部审计目前弱势的情况下，这种清单核销方式缺少推行动力。

（五）难统计全年的审计工作情况

全年开展的各类审计项目需要手工统计，效率低、准确率不高，审计的成果难以体现。要在目前内部审计地位难改变、审计工作量大、审计力量薄弱的情况下，充分发挥内部审计的价值，就要利用系统机制的构建来推动内部审计工作，利用信息化手段，构造内部审计流程，提高内部审计工作效率，打开更多平台展现内部审计工作的成果。

二、流程构造

（一）设计选择

借助信息化手段构建内部审计流程有三种方式。（1）购买专业审计软件。这种方式的优点是技术专业、功能齐全;缺点是成本高，有些模块不适用医院。（2）在现有的财务软件中开发审计模块。这种方式的优点是可以随时统计、汇总、查询财务数据;缺点是要单独开发，且仅限于财务数据的查询而非审计流程的构造。（3）在OA平台构造审计流程模块。优点是成本低;缺点是每个模块独立，缺少系统贯穿性。根据医院内部审计的实际情况，我们认为第三种方式比较适合[4]。

根据内部审计工作的流程，提出了基本的应用模块。基于OA平台的内部审计流程框架应用模块如图1。

（二）实施

基于应用模块，设计了审计通知书、内部审计项目底稿和审计报告等三张内审表单，每个表单独立，表单根据设定的流程图运行，见图2。

为保证表单之间具有相互支持性，根据审计工作流程，设计了三个表单之间的关联性，每个表单之间环环相扣，方便溯源性追踪和查询。基于OA平台的内部审计流程整体架构，见图3。

审计工作开始时，审计部门发起审计通知书，明确审计日期、材料要求等相关事项;被审计部门负责人接收到通知书后回复确认收到审计通知，审计项目正式确定，进行下一步现场审计。

审计人员通过现场审计，将审计情况和发现的问题及相关附件上传内部审计项目底稿，列出审计依据，并将底稿发送被审计部门。被审计部门根据审计发现的问题和实际情况进行回复。被审计部门的回复经过分管院长审批后，回到审计部门。审计部门根据回复确认问题性质，纳入审计报告，上报审计委员会或党政聯席会，将该审计底稿关联审计报告流程。

审计报告流程根据关联的审计底稿，汇总审计报告，形成季度审计报告。季度审计报告经过审计部门负责人和分管院长审核后，流转至审计委员会成员或党政联席会成员。经过审计委员会或党政联席会审批后，由医院党政办公室下发审计整改通知。

审计整改建立在内部审计底稿中。被审计部门接收到整改通知后，根据整改建议进行整改。根据《审计整改跟踪制度》，应在限期内整改到位，并在内部审计项目底稿流程中进行整改情况说明。审计部门根据被审计部门的回复，选择结束归档或返回要求进一步深入整改。

三、应用效果及问题

OA平台内部审计流程构建完成后，内部审计工作实现了标准化操作、无纸化管理。

（一）提高了医院内部审计的影响力

标准化的流程和定期审计报告，让内部审计系统框架形成。审计信息在一定人群范围内更公开透明，相关负责人能根据表单的关联性追溯到审计问题的具体情况，有利于采取更实际的整改措施。

（二）审计底稿难得到相关部门确认现象得到改善

审计部门可以根据OA系统是否已查收功能，及时获知被审计部门是否已经接收到相关信息，确认被审计部门对内部审计项目底稿回复的积极性。当被审计部门未及时回复底稿时，该流程将一直显示在被审计部门待处理清单上，时刻提醒被审计部门负责人及时确认审计底稿信息。

（三）审计项目快速准确查询

所有审计底稿均在OA平台上，方便统计、查询历年审计底稿和审计报告，大大提高了审计工作效率。

（四）审计问题整改更积极

在审计底稿中设置审计整改，方便被审计部门针对具体问题做出整改，也能起到提醒被审计部门及时进行整改的作用。对审计部门而言，能根据审计项目实时形成线上审计清单核销事项，能全面把握审计问题的后续整改情况。

在流程的应用中我们也发现了一些问题。由于在设计时未根据审计项目内容分类进行分项选择，所以在后续的统计和查询时还要重新整理分类。下一步，计划增加审计项目分类，每个内部审计项目底稿中都将嵌入分类选项和后期查询统计功能。

参考文献：

[1]? ?中华人民共和国国家卫生和计划生育委员会.卫生计生系统内部审计工作规定（卫计发[2017]16）[EB/QL].（2017-11-20）

（2020-11-30）www.nhc.gov.cn/fzs/s3576/201712/96ca5ca90b974faab9545758478cb7aa.shtml.

[2]? ?赵中华.新常态下加强医院内部审计的若干思考[J].卫生经济研究，2015，（12）：66-68.

[3]? ?臧芝红.大型公立医院财务审计探索——基于内部审计发展的视角[J].中国医院，2015，（1）：13-15.

[4]? ?胡晓渤.基于OA平台的医院科研试剂耗材采购流程构建[J].中国医疗设备，2020，（11）：125-128.

Construction of Process of Internal Audit in Hospital Based on OA Platform

Chen Li-Qun1，2

（1. Zhejiang Provincial Hospital Management Center， Hangzhou 310000， China;

2. Womens Hospital OF Medicine Zhejiang University， Hangzhou 310000， China）

Abstract： Objective to build a hospitals internal audit process based on the OA platform， standardize the hospital's internal audit management， realize the standardization and paperlessness of the audit process， and improve the hospital's internal audit management level. Methods analyzing the current status of internal audit in hospitals， based on the existing OA platform of the hospital， constructing an electronic internal audit process. Results The realization of this process not only improved the communication efficiency of the hospital's internal audit， but also facilitated the filing and query of audit papers and audit reports， and greatly improved the efficiency of internal audit work. Conclusion The implementation of this model provides a reference example for the construction of hospital internal audit process.

Keywords： internal audit; OA platform; process structure

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