| 标题 | 我国开展重大政策落实情况跟踪审计的问题及对策研究 |
| 范文 | 孙思媛 [内容提要]重大政策落实情况跟踪审计（以下简称“重大政策跟踪审计”）作为新时代的新手段，其执行情况不仅受到社会公众的高度关注，还受到政府的高度重视。本文结合对审计公告内容的剖析，探讨了重大政策跟踪审计工作中存在的问题及其产生的原因，并从制度建设、审计管理、技术创新、人才建设四个方面提出了相关改进建议，以期为重大政策跟踪审计工作的有效执行提供参考。 [关键词] 重大政策 跟踪审计 审计公告 党的十九大指出，带领人民创造美好生活是党始终不渝的奋斗目标。近年来，党和国家为促进全面深化改革，创造美好生活环境，更好地发展中国特色社会主义，出台和修正了一系列重大政策措施，其贯彻落实情况通过重大政策跟踪审计得到合理保证。政府审计机关通过对重大政策的跟进，及时发现并反馈政策制定者与政策执行者之间的矛盾，使得政府机关以及社会公众实时掌握政策落实动态，为政府作出合理决策提依据。通过促进政策落实到位，推进中国特色社会主义建设进程。 一、重大政策跟踪审计的开展情况 2015年5月起，按月公布稳增长类政策跟踪审计的结果公告，公告内容大都未涉及对整改跟踪情况的披露。而且.前期内容多为项目建设、资金使用、政策落实三大方面，没有进行细分，仅个别月份有列示生态环境、简政放权、创业创新方面的问题。审计内容宽泛，重点不突出。而后从其反映的主要问题叙述中看，“项目进展缓慢”“使用不规范”“落实不到位”等字眼出现率几乎为100%，反映问题类型单一。 从2016年重大政策跟踪审计公告来看，审计机关更加重视审计整改。对审计内容加以细分，突出国家推进供给侧结构性改革和“三去一降一补”任务落实的目标。发现问题类型方面开始涉及效果、效率、效能，我国重大政策跟踪审计除了关注落实情况外，还开始关注事后效果。 从2017-2018年度重大政策跟踪审计公告来看。审计内容按国家现阶段目标细分，重点突出，体现政策目标、国家发展阶段目标。并将影响同一政策目标的问题在该政策标题下集中反映。以精准扶贫项目为例，公告中将与扶贫相关的政策落实情况、财政资金使用管理情况、扶贫项目建设情况及其效能均反映在精准扶贫标题下，而非分别在重大政策落实情况、重大项目建设情况中反映。这样有助于预期使用者较为完整的了解国家精准扶贫情况及其亟待解决的问题。 综上所述，我国重大政策跟踪审计从按月公布到按季公布，审计公告包含内容越来越全面。不仅包括对问题的反映和对后续整改的跟进，还包括部分地区整改良好的案例及采取的促进措施。但是，重大政策落实跟踪审计作工作的开展在实践中仍存在一些问题。 二、重大政策跟踪审计存在的问题 （一）审计计划阶段 1.审计重点不清晰。在审计过程中，一些被审单位都对重大政策跟踪审计提出过疑问：重大政策跟踪审计与其他重大审计项目有什么区别。这些被审计单位表示，之前也接受过审计且内容相似。可见，重大政策跟踪审计的审计重点界定模糊，且与其他审计项目存在重复审计问题。 2.政策目标不突出。目前，对重大政策的审计主要是事后审计，很少涉及事前政策本身与实施地实际情况的适用度和事中政策执行障碍的审计。审计实施方案中的具体目标未能体现反映政策的科学性、社会效果以及预期目标实现效果的政策目标。 3.人力资源不充足。对审计组人员进行具体资源分配时，审计实施方案对具体审计目标的概括比较笼统，导致审计人员在具体工作中对自身职责情况没有明确认识。此外，由于重大政策跟踪审计内容范围广，每一季度的审计工作内容不止一个项目，因此在进行资源分配时经常面临审计人员配置与审计任务需求、审计资源与审计任务量不匹配的问题。 （二）审计实施阶段 1.信息共享不健全。重大政策跟踪审计涉及的政府机关及其下属事业单位较多，信息共享平台的建设尚未满足审计工作的需求。审计人员必要时需对具体企业单位进行延伸，延伸工作将会消耗大量时间，且审计人员可能无法对所有相关的企业单位进行延伸，导致获取的信息有限，可能影响审计质量。 2.统筹协调不到位。虽然审计法中明确规定被审计单位应当配合审计机关的工作，主动提供相关资料和情况说明。但在实际工作当中，被审计单位可能基于各種原因无法及时配合审计人员开展工作。当被审计单位事务繁多时，其配合度就会很低。此外，审计人员还需与各相关部门协调。如果相关部门之间不配合，互相“踢皮球”，审计人员的工作量将会加大。 3.技术方法不完善。一项政策的实施涉及各个相关部门、项目、资金及受众人群。审计人员在具体工作中需要处理的事项、数据、相关政策文件、法律法规数量庞大，工作繁琐。传统的审计方法难以满足审计需求，尤其是对政策进行评估时，需要收集各地区、各领域的反馈意见。显然，目前缺乏针对重大政策跟踪审计的具体方法。 （三）审计报告阶段 1.问题评价标准未明确。审计公告中“不及时”“缓慢”“不到位”等评价字眼频繁出现，问题质量深浅不一。各政府部门及社会组织难以由此对问题作出正确的认识，进而影响其作出正确的后续反应。此外，没有明确的问题评价标准除了造成对问题的模糊描述，还导致审计人员无法对政策效果进行系统的评价，阻碍了提升政策科学性及实现办调性的审计目标。 2.问题原因未深入剖析。重大政策跟踪审计公告中并未对所有问题产生的原因进行剖析。就“项目进展缓慢”这一问题而言，湖南省官庄至新化高速公路项目延期的原因表述为“可行性研究报告调整、建设用地报批T作耗时较长”，没有分析可行性研究报告为何进行调整，是项目建设条件不符还是其他原因，报批工作耗时长是流程复杂还是人为因素导致。 3.审计结果选择性披露。国家审计署发布的审计公告中披露的问题不包括审计发现的全部问题。审计署对提交上来的问题报告按照一定的标准进行分类汇总，将具有代表性的或者重大的问题纳入审计公告。而没有在审计公告中披露的问题，其所收到的社会关注度及监督力度就会降低。 （四）审计后续阶段 1.“屡审屡犯”问题。基于审计公告披露的内容，根据审计重点内容进行归纳，每一重点关注项目下同一类型的问题重复出现。如简政放权的违规收费情况;精准扶贫的资格认定情况。不同重点项目下同一类型的问题重复出现。如重大建设项目进展缓慢;污染防治设施建设进展缓慢。 2.审计宣传力度不够。审计公告仅在相关政府网站上公布，各地主流媒体对于审计结果的报道也较少。目前，审计机关未充分利用网络环境对审计结果进行宣传，造成审计结果影响力不足，促进共同监督方面效用不高。 三、重大政策跟踪审计存在问题的原因分析 （一）法律法规不完善，组织方式不科学 鉴于重大政策跟踪审计自身的特性，传统财政审计的工作模式无法完全适用于重大政策跟踪审计。法律法规的不完善导致审计人员在工作中缺乏相关法规的支持，在统筹协调过程中受到阻碍，难以高质量、高效率的完成任务。 重大政策跟踪审计现有的组织管理模式给予各审计机关较强的自主性。审计机关选择审计项目的随意性大，审计重点不突出问题明显。 （二）指标体系不健全，技术方法应用不足 审计人员没有可依赖的系统的评价指标体系，只能凭借问题涉及的财政资金数来判断问题的重大程度。由此造成重大政策跟踪审计的执行未与财政资金类审计区别开。 大数据技术方法应用主要体现在两方面：一是数据获取方面，由于各地大数据的建设情况不同，存在信息共享不健全的问题。二是数据处理方面，由于各部门存在政策数据口径不一致问题，进行数据分析难度较大。 （三）人才储备不足，思想高度不够 审计人员力量不足。一是政策措施涉及领域广泛，缺乏具有相关专业知识的审计人员。二是审计任务重。审计资源与审计任务量不相匹配。 审计人员的思想高度不够。问题类型单一除了由于指标体系不健全，还有一部分原因是审计人员对问题的思考不深入，没有贯彻为国家治理服务的宗旨。审计人员主动发现其他问题较少，对政策本身的落实关注更少。 （四）审计披露意愿低，审计成果运用低 一是审计机关需在遵守国家保密原则的基础上对审计结果进行披露。二是审计披露无形中对审计机关完成审计项目的质量提出了更高的要求。因此，审计机关主动披露审计结果的意愿并不高。 从2018年审计公告来看，相同类型的问题多次出现在不同审计项目中，审计成果分散使得这些问题的受关注角度不同，难以从正确的角度出发监督并解决这些问题，屡审屡犯问题依旧存在。 （五）政策环境多样，审计难度较大 相同政策在不同省市的执行环境不同，与实际情况的匹配程度不同，導致一个地区政策执行出现问题的原因可能在于政策本身。判断这种情况，对政策执行情况进行合理评价，并提出整改建议是重大政策跟踪审计的一大难点。 四、完善重大政策跟踪审计工作的建议 （一）制度建设方面 完善相关法律法规。借鉴已有法规，结合重大政策跟踪审计的特点，制定相关审计制度，规范审计机关的监督权限，使得审计工作有法可依。建立健全重大政策跟踪审计评价指标体系。遵循可操作性原则，从定性与定量两个角度出发，制定政策制定层面、政策执行层面、政策效果层面的评价指标，并在实践过程中不断完善。 建立审计建议执行情况查询系统，对审计建议所涉及的责任部门进行监督，包括其应当采取的行动、当前的执行进度、改进状态等信息，从而促进审计整改。 （二）审计管理方面 建立年度审计计划编制实施专人负责制度。年度审计计划由专人负责，在审计计划编制中听取各部门审计建议，结合各地区实际情况，根据审计资源进行项目安排，明确职责分布，从而保证审计项目的高质量执行。 建立有效的激励机制。审计机关面临自身力量与任务不想匹配的困难及受到公众监督的压力，工作的积极性与效果性不佳。激励机制的建立可以使审计人员发挥主观能动性，提升工作效率，高效完成审计任务。 （三）技术创新方面 创新审计技术方法。传统的审计方法无法完全满足现在的审计需求。审计人员需要整合各个领域的数据，实现数据共享来提高政策跟踪审计的效果。审计人员除了运用数据库分析技术分析结构化数据之外，还应对非结构化数据进行挖掘分析，以获取更完整的数据信息，推动审计技术方法的创新。 （四）人才建设方面 建设复合型审计人才队伍。一是积极引进计算机类、金融类、理工类等人才，在审计中提供专业建议。二是对现有审计人员进行培训，重视专业能力的培养和知识的拓展。三是注重培养审计人员思想高度。审计人员应当拒绝停留在资金审计上，主动关注审计效率及审计质量，并对其影响因素进行深层次的剖析。以此提高重大政策跟踪审计的审计质量，发挥国家审计服务于国家治理的作用。 （作者单位：南京审计大学） 责任编辑：梁欣 |
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