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标题 内部控制审计与财务收支审计的有效结合
范文

    王樱铮

    摘要:内部控制审计能够控制、监督企业的内部运作流程,决定着企业的协调发展与资金运用情况;财务收支审计能够监督、评价企业的经营成果、财务状况,判断其是否真实合法,所以能够揭示经济兴衰,查处偷税漏税。两种审计方式有相同的审计目标、工作流程,互为补充依据,相辅相成,可以有效结合。为此,审计人员应当理顺两种审计方式的关系,整合两种审计方式的重叠内容,按照合理的步骤开展审计工作,即确定审计目标、确定审计方案、确定审计重点、确定审计方式、查处违法行为。

    关键词:内部控制;财务收支;审计;结合

    前言:我国现代的企业经济极大地促进了我国国民经济的发展,受到了社会各界的高度重视。然而,纵观世界各国,每当经济疲软、出现危机的时候,都会爆出许多财政丑闻,给经济带来灾难。如果及早地审计企业,可能就能避免这些灾难了。因此,本文探讨了内部控制审计与财务收支审计的结合。

    一、内部控制审计与财务收支审计有效结合的可行性

    1.1内部控制审计的介绍与作用

    在企业运营过程中,控制、监督企业内部运作的,比如控制企业运行流程、分析企业流程弊端并提出解决方案的,就是内部控制审计[1]。具体来说,内部控制审计要分析企业中各个岗位的职责,查找企业的内部控制风险,测评企业内部控制工作的实际情况,提出针对性的改进意见[2]。内部控制审计评价、控制企业制度有效度的方法,主要是审查、分析、测试、评价[3]。具体来说,内部控制审计要分析企业中各个部门、各个岗位的职能与监督制度;查找企业内的违规现象;测评企业内部控制制度的效度,并将其调整到切实、可行、有效的状态。因此,内部控制审计的好坏决定着企业能否协调运营发展,灵活运转资金[4]。

    1.2财务收支审计的介绍与作用

    财务收支审计的职责在于监督、审计、评价企业在一段时期内的经营成果、财务状况,判断企业是否正在真实、合法地经营。具体来说,财务收支审计要评价企业每一笔收入是否真实、合法,有无偷税漏税,审核收支发票、票据存根等凭证,审查企业的财务会计核算办法,奖金津贴是否合法,等等。财政收支审计工作,是由上级部门审查夏季部门,与企业只有间接联系,能够揭示经济兴衰,并且查处企业偷税、漏税的行为。

    1.3内部控制审计与财务收支审计的关联

    表面上看,内部控制审計与财务收支审计的工作职责、内容非常不同,但这2种职务其实也在以下3个方面有许多关联。第一,内部控制审计与财务收支审计有着相同的审计目标,即评价企业资产的合理性、真实性、合法性。第二,内部控制审计与财务收支审计有着相同的工作流程,即先分析企业的财务状况,再评估企业的资产流动风险。第三,内部控制审计与财务收支审计互为补充、依据,相辅相成。

    二、内部控制审计与财务收支审计有效结合的方法

    2.1理顺两种审计方式的关系

    上文提到,内部控制审计与财务收支审计互为补充、依据,相辅相成。这种关系展开来说,就是说,内部控制审计是财务收支审计的延伸,而财务收支审计是内部控制审计的前提、依据、基础。财政收支审计能够通过审核财务报表来了解企业的静态资金状况,评估存量资产状况,而内部控制审计监督企业资产、资金使用状况的功能,能够提出更具合理性、针对性的措施。财务收支审计能够查明企业在经营生产活动中的缺陷,进而由内部控制审计接手这些缺陷,然后提出有效的解决措施,比如完善企业的经营管理制度,来保障企业的生产、经营,等等。

    2.2整合两种审计方式的重叠内容

    审计人员的人数和工作时间、工作精力都是有限的,而审计工作中有很多相互重叠的内容。因此,如果将审计人员分为财务收支审计人员和内部控制审计人员,并且命令两种审计人员各干各的,就会导致一部分审计工作被两批审计人员做了两遍。这样虽然可以比较两种审计人员的工作并发现错误,但是浪费了审计人员宝贵的工作时间、工作精力,无法从更高层次来审计,而且导致审计人员的审计作业量过大,容易出错。因此,审计工作中,应当整合内部控制审计与财政收支审计的重叠部分,比如共享一部分审计报表,充分利用过往审计资料,等等。而且,内部控制审计工作最好也1次完成,从而将审计成本控制在较低水平。

    2.3按照合理的步骤开展审计工作

    有效结合内部控制审计与财务收支审计,意味着审计人员必须制定合理的审计工作流程,从而提高审计工作的效率。审计工作的流程一般分为确定审计目标、确定审计方案、确定审计重点、确定审计方式、查处违法行为,等等。审计目标方面,应当科学、合理、可行、合规,为此可以与相关企业事先交流,以确定审计目标;审计方案方面,应当将内部控制审计与财务收支审计结合起来;审计重点方面,就是说审计人员应关注更可能有风险的大额资金项目,从而节省审计时间;审计方式应当多元化,比如观察、调查、检查,并相互结合,避免重复。最后,如果在审计工作中发现企业违法了,应及时上报、及时处理。

    三、结语

    我国经济正在新常态的发展阶段,这时,市场经济中的众多主体,比如说企业,应当紧跟我国经济和时代的发展趋势,重视防范企业经营危机。结合运用内部控制审计与财政收支审计,是防范企业经营危机的一种方法,而且能够降低审计成本,所以值得推广。

    参考文献:

    [1]秦艳彪.浅谈内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].财会学习,2019(09):146+148.

    [2]王曦凌.内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].财经界(学术版),2016(07):294+296.

    [3]陈瓅.谈谈内部控制审计与财务收支审计的有效结合[J].科技经济市场,2015(11):61.

    [4]朱万敏.内部控制审计与财政收支审计的有效结合[J].中国国际财经(中英文),2017(19): 111-112.

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更新时间:2025/3/16 1:29:45