| 标题 | 企业税务筹划的认知及风险防范分析 |
| 范文 | 洪建宁 摘 ? ? ? ? ?要：随着经济的快速发展，我国全民创业时代已经来临，国家的税收改革在不断地深化，一方面，守法经营、依法纳税是所有的企业和公民应尽的责任和义务;另一方面，企业从利益最大化的角度出发，进行企业财务税收的筹划，企业可以通过这样的方式，减少企业的成本，税收筹划已经成为现代经营中的一种常态化管理模式，本文结合具体的案例进行分析，讨论了企业税收筹划的风险，提出了具体的防范，为企业合理开展税务规划提供一些建议。 关键词：税务规划;税务风险;风险防范 税务筹划目前还没有一个权威性的定义，但是通常的理解是：在相关的法律法规之下，根据税务的政策，通过把理财，经营和投资，这三项活动，涉及的资金进行分类，明确每个部分的投入，使得企业可以通过税收统筹，降低企业的成本。但是需要这些活动肯定是合规合法的。 1.进行税务统筹工作的目的 开展企业税务筹划这项工作的目的，一个是使得企业财务规划可以降低成本，获取最大的利益，而且使得企业对于自身的管理更加的有效。另一个是对企业普及国家税法，同时根据实际实施时出现的问题进行国家税法的健全工作。下面将对这两个意义进行具体的说明。 1.1 使企业财务利益最大化，提高企业管理水平 通过进行有效的税务筹划，可以使得企业可以有更多的，可以根据自己的情况，选择更好的，更适合自己的以及更低税率的方案，降低税务带来的成本，使得资金可以更加有效的运转。不仅如此，合理和有效的税务筹划也是企业经营管理水平和会计管理水平较高的表现，所以企业必须以一个积极健康的心态去面对税务筹划的工作，只有积极的心态才会去认真地进行税务筹划的工作。 1.2 深入研究国家的相关法律法规 我们知道，任何的税务工作，都需要在国家法律法规之下进行，企业想要透过税务筹划降低成本，就需要懂得法律法规，就是说要熟读税法，而且自己要及时地对更新和调整的相关法律第一时间去了解，而且需要更加深刻的进行认识。在遵守相关法律的前提下，根据自己的实际情况，去选择最适合企业发展的交税方案，一旦出现了任何的问题，及时和当地的主管税务部门进行沟通。 2.实例说明 税务筹划可以给企业带来最大化的利益，这就让其他的企业谈到税务筹划都趋之若鹜，但是不是所有的筹划都是合法的，也不是所有的筹划都有可以取得效果，下文就案例對这两个问题进行分析。 比如，西南地区的某重点大学，为了精减人员，降低成本，把食堂外包给了第三方，第三方为了经济利益，再加上在蔬菜采购时，不能完全获取发票，所以他们在网上购买了假发票，假发票的金额低于实际采购金额，在会计入账时，直接用假发票的金额入账，他们认为这样是通过税务统筹的方式，使得交税的基数降低，降低了由于税务带来的成本。但是他们不知道的是，税务局会不定期地查账，这样的行为很容易被发现，而且一旦被发现，他们面对巨额的罚款，甚至需要入狱，这样的行为从经济学的层面上讲，是非常不划算的。因为这样的行为，产生的价值和需要付出的代价相比，完全不成正比，甚至这样的行为付出的代价是相当大的。但是他们认为自己的行为是在做税务筹划。 这个案例说起来非常简单，实际上这种行为就是一种相当明显的偷税漏税行为。实际的金额和购买发票的差额实际上就是漏税的金额，而且这样的做法很多时候还涉及后续的很多违规行为。这样的行为主要是降低营业税和增值税。 3.企业税务风险产生的原因 通过以上的企业案例分析，我们可以知道，不是所有的筹划都是合法的，也不是所有的筹划都可以取得效果。所以这就使得在实际执行中，存在着不确定性，最终筹划失败。这些税务筹划风险在所有的行业其实都是普遍存在的，并且存在所有的企业涉税筹划整个过程里面，所以对企业税务筹划存在风险原因进行分析十分重要。 3.1 企业财务管理不专业 这是企业税务筹划最常见的问题，导致这样的问题最主要的原因就是人员不够专业，并且会计的核算机制又不健全，特别是在小微企业和私企中，财务人员水平普遍不是很好，纳税资料又不完整，更增加了企业税务筹划风险。企业一方面很希望进行税务筹划，但是另一方面对税务筹划知之甚少，总是单纯地觉得，似乎和税务局的领导，还有具体的工作人员，以及其他职能人员搞好关系，似乎就可以达到通过税务的方式降低成本的目的。相关的会计和出纳，一起合作炮制两本完全不一样的账本，购买发票偷天换日就是帮助企业降低成本，一旦踩到税务风险的边界，甚至是越界，财务人员为了生存，或主动或被动成为偷税漏税的直接参与者，甚至还在钻营如何在保证生存的情况下，给自己留后路，这样的做法是绝对违背职业操守的，而且也是一种不诚实的行为，对于企业也好，对于国家而言，都是极为不负责任的。 3.2 税务法律法规的不完善导致的风险 当前中国还处于市场经济初级阶段，相关税法还在不断调整之中，各种各样的地方性法规和制度时不时地还在变动，使得企业相关的信息的传递速度已经完全不可以适应当前快速变化的市场，这就使得税务筹划和市场不是完全的匹配 。特别是以一些发展的方向和具体工作的实施，都不是完全的精准和细致。 3.3 税收统筹的投入大于产出 一般来说会出现以下的情况，在进行税务筹划的时候，就会导致工作本身的成本提高，而税收统筹想要做的，就是降低税务产生的成本，但是一旦工作，没有资金的支持是不可能的，但是这样的成本一旦控制不好，反而是增加了成本，本质上就是投资机会的丢失，产生较高的机会成本。不仅如此，很多企业为了更好地控制税务成本，会聘请专业人员，一对一的帮忙，但是这样往往出现支付的人工费甚至要大于节约的税费。税务筹划成本比效益还要大。 3.4 税收自行裁量权导致的风险 税法在纳税的范围上有一定的弹性，像是起征点，不同的纳税“人”的纳税标准略有不同，而对于同一纳税“人”的认定是可以相对灵活的，例如，对于一般纳税人的认定，虽然有法律法规作为依靠，以及支持，但是实际上，只有资料足够，而且工作人员觉得是可以的，都是可以接受的。所以，所有的税务机关，都可以自行判断和认定。由于有自行裁量权的存在，加之税务机关的工作人员，专业水平参差不齐，企业的筹划没有一个完全统一的标准。而企业的偷漏税的行为，如找不到相关的发票等证据，使得税务机关很难查出，这使得企业觉得已经过关了，完全就不重视，为之后的税务统筹工作的有效开展带来难度。 |
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