| 标题 | 建筑施工企业“营改增”税务筹划及风险应对探析 |
| 范文 | 摘? ? ? 要：目前我国的经济建设处于高速发展的阶段，建筑行业也紧跟时代的脚步，不断地在深化各种税制改革，并且将“营改增”税务改革投入于建筑企业的管理形式之中。“营改增”的税务模式，为建筑行业带来了一线生机与希望，但同时也给建筑行业带来的压力与挑战。在全新的税制模式下，建筑企业如何高效适应税制改革，做出完善的税务筹划，并且合理解决税务风险，这些都是建筑企业要深刻探索的问题。基于此，本文首先简要分析建筑施工企业“营改增”税务筹划，随后分析建筑施工企业“营改增”税务所面临的风险，最后从三方面分析应对“营改增”风险的举措。以供相关人士参考。 关键词：建筑施工企业;“营改增”;税务筹划;风险;应对策略 建筑行业是推动我国经济建设的主力军与源动力，建筑行业的快速发展也会侧面对其他行业带来积极影响。为了使建筑企业可以长期有效的发展，企业内部已经实行“营改增”税务改革。在此項税制改革的背景下，可以使建筑企业解决以往遇到的税务困难，在一定程度上为建筑企业带来崭新的管理模式，与此同时，建筑企业怎样能够适应“营改增”税制改革，并迈向更高的台阶，是整个建筑行业要高度关注的问题。合理保证建筑施工企业“营改增”税务筹划，并且及时找出所面临风险的应对策略，为建筑行业的长久发展奠定坚实基础。 一、建筑施工企业“营改增”税务筹划 在实行“营改增”税制时，建筑施工企业要有“营改增”税务筹划的准备，其主要内容包括以下几种。第一，销项。销项指的是应税收入。按照国家的各项条例，它计税的根本是要向建筑企业的其他业主收取所有的款项。第二，进项。进项指的是成本费用。在以往的建筑企业交税过程中，会出现重复交税的现象，因为各种税收交错，导致企业交税时重复率过高。当选择“营改增”税制后，就可以为缴纳增值税方面带来积极影响，推动每一步骤都可进行抵扣，实现价税分离的状态，并且获取增值税发票可为建筑企业带来正常的交税模式。获取增值税可以为建筑企业带来许多好处，在机械使用方面由于建筑施工是很大型的项目，要求所使用的设备要及时更新，所用的技术也要时刻完善。但是“营改增”税制以后就会直接导致建筑项目的成本提高，想要有效的解决这一问题就要及时提供增值税专用发票。在项目措施费方面，建筑施工是一项需要人力物力财力的庞大工程项目，所以在置备办公用品以及开设员工宿舍等各个方面，都需要大量的财务支出，这也使建筑成本急剧增加，而在建筑施工时需要支付的费用繁多，这就需要企业能够对每一方面的使用成本都进行严格管控，尽最大的能力去获得增值税专用发票。第三，选择具有一般纳税人资格的单位合作。企业在支付税款时承担很大的压力，建筑企业不得不开辟新的方式来降低税款，而选择具有一般纳税人资格的单位与之合作可谓是一个极佳的办法。第四，签署包工包料的建筑施工合同。如果建筑企业能够及时获取增值税专用发票，就会大大减小施工过程中所需要的成本，所以建筑企业签署包工包料的建筑施工合同，就可以在一定程度上为企业的税负状况减轻压力，也为企业能够有效地筹划税务奠定坚实基础。 二、建筑施工企业“营改增”税务筹划面临的风险 （一）建筑施工企业所承担的税负更多 由于建筑施工企业涵盖的施工内容以及事物都是很复杂且形式多变的，这会大大地提高建筑企业的施工成本。而实行“营改增”税制后，能够帮助建筑企业减小税负的效果甚微，不能实质性的为建筑企业的税负压力起到积极影响。这就需要建筑施工企业可以开辟出崭新的减小税负的有效方法，企业也常常从两个方面进行改变。一是对进项税额的税负水平进行合理评估，二是对销项税额进行合理转换。但是，对于建筑企业来说，使用一些大型设备是必不可少的，在机械方面所花费的一些费用，很大程度上增加了建筑施工的成本，但想要在这些方面来获取增值税专用发票是具有一定难度的，如此繁多的费用不能够层层抵扣，直接导致了建筑企业的税负压力剧增。而对建筑行业来说，在施工的过程中所使用的施工技术及手段基本上是相似的，都是有一套统一的施工模式，在面对如此多的建筑企业过程中，就无形中形成了竞争，所以选择转移税负来减小税负压。这个方法是极难实行的，对于处在高地位的建筑业主来说，想要转移税负更是难上加难。所以通过对进项税务进行分析以及对销项税额进行转移的方法，都不能有效地降低建筑施工企业所承担的税负，还在一定程度上为企业的税负带来了极大的压力。 （二）企业的财务状况与经营面临挑战 如果建筑施工企业想要开展工程项目，这一定会有大量的前期投入，致使建筑施工企业面临极大的财务状况压力。目前，一些建筑企业都是保持着正常的盈利水平，或是较低一些的盈利水平。导致这些状况出现的原因是建筑企业的发展模式都很相似，所以造成了一定程度上的激烈竞争。而在这基础上还要将税负水平进行提高，这会使建筑企业无法承担各种费用的支出。而对于一些盈利较少的企业来说，也许继续运营都变成了一种困难。为了减轻这方面的压力，就必须申请增值税专用发票，但这又是一个漫长的过程，会使建筑企业到回流速度持续减慢，从而影响资金的周转，如果没有大量的财力作为建筑企业的支撑，那么就会使企业的财务状况与经营都面临着巨大挑战。 三、建筑施工企业应对“营改增”风险的举措 （一）提高企业人员整体素质 在面对营改增的税制以后，企业人员更要渐渐适应这种税制模式，不断丰富自己的知识领域，员工之间可以相互协作，一起来深入摸索税制改革后的全新内容，为建筑企业的长期有效发展保驾护航。每一位员工对于建筑企业来说都有着特殊的意义，为了能保证企业的效益最大化，员工就必须增强自己的业务能力，用专业的技术手段来有效降低企业税务的风险。严禁随意开具发票等不良工作形式，加强对员工的培养建立员工对税制的正确认识，定期在企业内部展开培训活动，全面提高企业员工的整体素质，使员工可以最大程度上结合营改增税制的核心理念，共同帮助建筑企业收获最大的经济效益。 （二）建筑企业完善自己的管理模式 在开展“营改增”的税制改革后，企业就要相应的完善管理模式，以最大程度上使“营改增”税制为建筑企业的长期发展奠定基础，全面理解在此税制之下的征税情况，然后对企业内部的工作管理模式进行有效整改。首先，企业可以选择不同的申报方式来合理选择在哪些方面要对申报的模式进行调整，但是其最终目的都是希望能够降低建筑施工企业的成本，争取所获利润的最大化，这样才有足够的实力来面对风险。其次，为了减小建筑企业的税负压力，所以要尽可能地选择能够开增值税发票的纳税人合作，而尽量不选择一些小规模都单位进行业务往来，避免错开發票、漏开发票的状况发生，要将保证建筑企业收益最大化的目标作为主要工作核心。最后，企业要高度重视增值税发票的有效管理，选择恰当的时间进行抵税以及纳税，通过对发票的合理整理来加强企业内部管理。企业在多种管理模式的优化下，一定会提升面对“营改增”税制改革后的风险时，能够预防风险的能力，最大程度上促使建筑企业可以长期稳定的发展。 （三）调整产业的结构 当前的市场竞争越来越激烈，很多工程都面临着拖欠款项，尾款回收困难等等一系列的问题，这不仅使建筑企业不能够达到理想的预期标准，而且在很大程度上会阻碍建筑企业的发展。这为相关企业敲响了警钟，让他们能够看清目前所面临的问题，然后选择合适的方式进行整改和完善。因此，有关企业已经意识到了“营改增”制度带来的不利影响，想要使不良影响降低到最小，使其在新的税收政策之下有良好的发展与进步空间，就需要对产业的结构有所掌握，并且合理调整。首先，应该把目光放在粗放的产业上，以调整结构的方式来改变这种产业当前状态，使得粗放产业转变为技术产业，将大量的资源放在技术的更新与创造上，应依靠技术的力量增强有关企业在市场上的竞争力，在减少支出成本的同时，也能带来良好的经济效益，使其在市场中有一席之地。其次，可以将粗放产业通过结构改造的方式转变为设计型企业，时刻了解消费者的需求和心理，依靠设计的力量来跟随消费者的需求，完美打造竞争中所占据的位置，将优势不断的发扬，展现企业所具有的内涵和价值。最后，可以降低附加值产业，通过结构调整转变的模式，转化为高附加值产业。这些产业结构的调整都是应对风险的具体且有效策略，通过产业结构调整，不仅能够提升自身的优势，也能够加强在竞争市场中的主导地位。这是降低税制改革带来不利影响的最佳办法，使企业能够长久立足于发展的潮流当中。在此基础上，也可以积极地寻求社会政策，结合企业自身的发展与需求，减少风险的发生，并且增加企业的利润，促进企业的长期稳定发展。 结束语 为了使建筑行业能够长久发展，建筑企业已经实行“营改增”的税制改革，全面提高企业的纳税筹划能力，以达到所获利润最大化的目的。“营改增”后所要承担的风险，对于一个还未有充足经验的建筑企业来说，面临的是巨大的压力与挑战。在这种情况下，建筑行业就要深入摸索应对风险的策略，通过提高建筑企业相关人员的整体素质，以及优化企业本身的管理模式两种方式，使建筑行业能够持续运转，为推动我国的经济建设发展贡献一份力量。 参考文献： [1]唐小勇.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对措施探讨[J].经贸实践，2018，000（013）：155-156. [2]李莉.建筑企业“营改增”之后税务筹划及风险应对策略研究[J].现代物业， 2018，No.412（01）：140-141. [3]王斌续.“营改增”在建筑企业实施后的税务筹划及风险应对[J].财经界，2018，No.469（04）：136-137. [4]蒋谨桧.建筑企业“营改增”后税务筹划及风险应对的研究[J].经济视野，2018（04） 作者简介： 周兰兰，女，汉族，河南省信阳市，硕士研究生，保利长大工程有限公司，中级会计师，研究方向：税务筹划。 |
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