| 标题 | 高新技术企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划 |
| 范文 | 彭光辉 摘要：本文针对高新技术企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划的研究，结合理论实践，简要阐述，以规避涉税风险为导向特性的基础上，分析了目前高新技术企业纳税筹划中存在主要风险，并提出纳税筹划的主要策略。研究结果表明，以规避涉税风险为导向，开展纳税筹划，是降低高新技术企业税负压力，提升市场竞争力，实现持续稳定发展的关键，值得高度重视。 关键词：高新技术企业;规避涉税风险;纳税筹划;政策风险 我国社会经济快速发展的背景下，为各行各业持续发展提供新的环境，就农药企业而言，在经营发展过程中仍然存在一系列问题亟待解决，如果不加强管理，会降企业的市场竞争力。通过合理的纳税筹划，可形成节税利益，但也存在诸多风险，如：政策风险、财务风险、经营风险等。以规避涉税风险为导向，开展纳税筹划，可大幅度降低这些风险农药企业的影响。基于此，开展以规避涉税风险为导向的纳税筹划的研究就显得尤为必要。 1.以规避涉税风险为导向的特征 1.1政策导向性 从税收本质上而言，是国家以法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊分配关系.这种分配关系，集中反映了国家与各阶级、各阶层的经济关系、利益关系。因此，以规避涉税风险为导向的纳税筹划，需要在法律法规允许范围实施。具体而言，要以国家税法为主要依据，结合公司实际情况，全面分析纳税方案，选择一种适合本企业纳税的方案，以降低企业的税负压力。 1.2选择最优性 高新技术企业在进行经营发展过程中，需要进行合理的纳税筹划来选择适合高新技术企业企业的纳税制度和方案，因此，在纳税方案选择过程中，要尽量选择效益最大化的纳税方案。 1.3事前筹划性 对高新技术企业而言，企业面临的税负应是可控制的，因此，在纳税前必须进行提前筹划，比如：在经营发展过程中，比较合理调整企业的收支平衡，尽量争取国家提供的高新企业的优惠及研发费用的加计扣除政策，对企业应纳税额进行系统控制，从而降低企业的税负压力。 2.高新技术企业纳税筹划中存在主要风险 2.1政策风险 高新技术企业在纳税筹划过程中，遇到的政策风险，主要为两类，一类是政策选择风险;另一类是政策变化风险。所谓政策选择风险指的是政策的选择是否正确，引发此类风险的主要原因是高新技术企业对纳税政策的认知度不足，或者理解的不够透彻【1】。而政策变化风险则指的是企业缺乏应对政府变化的能力，目前我国市场经济体制还不够完善，税收立法层次比较低，缺乏健全完善法律的支持，致使税法政策的规范性和透明度比较低，政策变化比较频繁，使得原有的节税政策无法满足实际需求，致使纳税筹划失败。 2.2财务风险 在税法中明确规定，企业负债的利息可在税前进行扣除处理，表明企业享有所得税收益的权利。但正常情况下，股息只能在税后获得的利润中进行扣除，企业无法享受所得税收益。因此，企业在确定企业资本结构时，需要全面提升债务资本的利用率。多数情况下，企业筹资过程中，获得的债务资本额度越大，则纳税筹划的空间就越大，通过合理的税务筹划，可大幅度降低企业的税负压力，实现持续发展。但如果企业的负债过大也会形成较大的负面效应，比如：会增加企业的财务风险，也会降低股东的财富收益。就目前我国绝大多数企业而言，借贷资金的比例比较大，虽然增加了企业杠杆的收益，也可以获得较大的税收收益，但在经营发展过程中面临的财务风险也会比较大。因此，企业在进行发展资金筹集过程中，既要充分考虑财务杠杆收益和税收收益，也要综合分析面临的财务风险。根据企业发展现状和发展战略目标，合理调整资本结构，是避免企业发生过度负债的主要途径。 2.3 经营风险 在正常经济体制不断完善的背景下，很多高新技术企业逐步发展为自主经营和自负盈亏的独立个体，纳税筹划则是企业未来发展预先安排，具有一定的前瞻性、计划性。因此，如果企业在经营发展过程中，经营活动的内容或者主体发生变化，或者在未来经济活动中发生了错误的判断，就会失去纳税筹划的意义和作用，不但难以起到减轻税负压力的作用，甚至还会增加纳税税额【2】。企业经营活动的变化，会对纳税筹划方案的实施造成严重影响，企业同样面临着由此形成的风险。 3.高新技术企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划策略 3.1树立风险意识，构建风险预警机制 高新技术企业在经营发展过程中，纳税筹划中面临的的风险种类种类比较多，影响纳税筹划风险的因素也比较多，既包括内部因素，也包括外部因素。任何一个环节控制不当，或者措施缺乏针对性和有效性，都会增加纳税筹划风险发生的概率，企业财务部门应给予高度重视【3】。需要借助先进的计算机网络系统和软件技术，在企业内部构建一套科学、完善、系统、规范、方便、快捷的纳税筹划预警体系，发现风险隐患，及时处理，避免造成更大的经济损失。针对纳税筹划中存在的潜在风险，要从事前、事中、事后入手进行全面系统开展，才能及时遏制风险，保证纳税筹划有效性，充分利用国家提供的税收优惠政策，保证企业经济效益，降低税负压力。 3.2明确纳税筹划责任主体，规划纳税筹划程序 纳税筹划是一项非常复杂且系统的工作，涉及到很多内容，既包括企业内部发展的内容，也包括企业外部市场内容，因此，为提升纳税筹划的科学性，就必须先明确纳税筹划的责任主体，由其专门负责协调技术部门与纳税筹划中相关内容。并结合本企业的现状，与技术部门一起编制科学有效的高新技术企业纳税筹划流程：编制研发方案、确定研发项目、分阶段的实施研发项目，分析实施过程中的出现问题、解决问题、结果比较、方案修正。这七个步骤环环相扣，任何一个步骤发生问题，都会影响其他步骤，最终影响整个纳税籌划的效率和效果。大量实例表明，在纳税筹划中，通过此种落实责任人的方式，既能降低纳税筹划风险的发生概率，又能体会纳税筹划的科学性及有效性。为达到这一目的，高新技术企业必须先树立依法纳税的正确理念，按照税法的规定，设立完整、规范、标准的企业财务会计账簿，作为纳税筹划的主要依据，避免偷税漏税涉税风险的发生。 3.3综合考虑纳税筹划方案，提升针对性 从功能和作用的角度上而言，纳税筹划是企业财务管理的组成中部分，因此，纳税筹划的主要目标的是实现企业价值和利润的最大化，降低税负压力。在纳税筹划工作必须积极围绕这一目标，并纳入企业经营发展的战略目标上来，企业整体投资的效果【4】。在具体纳税筹划过程中，不能仅仅限制在某一个税种之上，也不能一直节税为主要目标。而是要根据本企业的资本结构类，制定出多种纳税筹划方案，然后根据企业经营发展特性，选择出最佳的纳税筹划方案，需要进行综合考虑和全面均衡，并不是为节税而筹划。 3.4全面贯彻成本收益原则，实现双赢目标 当一项纳税筹划方案落实后，就需要为纳税筹划支付一定的费用，或者选择了该筹划方案后，就必须放弃其他方案获得收益的机会。所以，企业在进行纳税筹划时，必须严格遵循成本收益的原則，具体做法为：在纳税筹划过程中，既要全面考虑直接成本，也要在比较选择中把纳税方案所放弃方案的可能性收益，作为机会成本【5】。保证纳税筹划方案实行的成本和损失之和小于所得收益，从而提升企业的经济效益和社会效益，实现持续健康的发展。 结束语 综上所述，本文结合理论实践，研究了高新技术企业以规避涉税风险为导向的纳税筹划，研究结果表明，在纳税筹划过程中，坚持以规避涉税风险为导向，既能降低纳税筹划中风险发生的概率，也可以降低企业的税负压力。具体而言，可以从树立风险意识，构建风险预警机制、明确纳税筹划责任主体，规划纳税筹划程序、综合考虑纳税筹划方案，提升针对性、全面贯彻成本收益原则，实现双赢目标等方面同时入手。以规避涉税风险为导向的纳税筹划符合目前我国税法改革和相关制度的要求，值得大范围推广应用。 参考文献： [1]张一潇.企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施探析[J].中国市场，2019（14）：133-134. [2]黄子津.浅析企业所得税扣除项目纳税筹划[J].中国管理信息化，2019，22（09）：19-20. [3]吕昕.收入准则修订对纳税筹划方案的影响[J].广西民族师范学院学报，2019（02）：52-55. [4]冯海燕.税收筹划在企业会计核算中的应用探讨[J].纳税，2019（12）：23. [5]王欢.对营改增后企业纳税筹划的一些思考[J].财会学习，2019（12）：166-167. |
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