| 标题 | 浅谈新形势下运输收入预算的编制与执行 |
| 范文 | 韩琳 摘 要：全面预算管理是一个企业良性发展的根本，财务预算管理是其中的重要分支，对于企业指导经营活动，有效管理企业，最大程度实现企业效益最大化的战略目标至关重要。运输收入预算是铁路运输企业财务预算的重要组成部分，如何顺应企业发展需要，科学合理的编制运输收入预算并指导预算实施，是确保实现铁路运输企业实现年度盈亏目标的关键，本文从铁路运输企业运输收入预算的编制程序、方法、预算执行以及目前存在的问题和解决措施等方面进行阐述，旨在理顺预算编制的思路、探讨预算编制的方法，为更加科学、高效地进行收入预算管理工作提供借鉴。 关键词：新形势；运输收入预算；编制；执行 0 引言 随着铁路企业改革进程的全面推进，快速顺应市场需求，准确把握市场定位，成为铁路企业持续发展的方向。外拓市场，强化运输生产；内强管理，健全经营机制，在积极经营创效的同时，如何实现通过健全管理机制实现企业效益最大化是值得我们思考的新课题。 全面预算管理是一个企业良性发展的根本，财务预算管理是其中的重要分支，对于企业指导经营活动，有效管理企业，最大程度实现企业效益最大化的战略目标至关重要。运输收入预算是铁路运输企业财务预算的重要组成部分，因为铁路行业的特殊性而独立存在。因此，科学合理的编制运输收入预算，统筹兼顾的组织预算的实施，是确保实现铁路局年度盈亏目标，取得效益最大化的根本。 1 运输收入预算编制的方法 1.1 预算编制的总体框架 铁路运输企业是“三级管理”模式，总公司下属各铁路局和专业公司，铁路局和专业公司分别下属站段及专业分公司。从运输收入预算管理口径来看，以铁路局所属站段和专业公司下属分公司为单位，预算逐级上报。预算提报遵循“二上二下”原则，每年三季度末，下级单位根据本单位实际情况，结合客货市场调查对下年度增减收相关因素的具体测算，编制“一上”预算，即通常所说的建议预算，提报上级单位。上级单位对下级单位提报的预算进行整理汇总，对调图、调价、新增线路等因素进行增补，形成“一下”预算，进行下发。下级单位按照“一下”预算建议，在确保盈亏目标的前提下，对下达预算进行全面分解， 形成项目明细的“二上”预算 ，即通常所说的上报执行预算，再次提报上级单位。上级单位重新对下级单位的提报预算进行审核汇总后备案，形成“二下”预算，在年末进行下达。从2015年开始，总公司对各铁路局不再下达运输收入预算，按“二上”报备预算执行。 1.2 铁路局层面预算编制的基本程序 1.2.1 年度预算编制 年度收入预算是铁路局全年运输收入完成的目标和指针，是指导铁路局年度生产经营的方向。从西安铁路局目前的预算编制情况看： ①组织站段建议预算提报。 每年9月中下旬由路局设计站段年度预算相关报表格式，组织站段提报下年度预算。提报预算资料包括该站点运输收入分项指标、客货工作量指标、收入质量指标的预算主表，分车次增减变化，货物分品类工作量收入情况、调图调价增减收因素等辅表和年度预算编报说明。站段对路局的预算通常只提报一次。 ②组织路局建议预算提报。 10月上旬，路局按照总公司下发的年度铁路运输企业财务预算编制格式，编制完成运输收入建议预算方案，即“一上”预算。建议预算编制以路局年度开展的客流货源调查为基础，对下年度潜在的客货运输前景进行深入的分析和研判，根据路局年度运输建议计划确定的客货工作量指标，参考站段建议预算总体情况，采取“量率”测算、综合增长、个别核定相结合的方向，详细测算分析，最终形成路局年度建议预算方案。“一上”预算建议提报后，由于每年年末调图涉及图定客车变化和增开新线因素，总公司组织召开次年度铁路运输企业收付费预算签认会，各铁路局根据年末新运行图担当车次对全路图定旅客列车车次信息进行增补和修改，作为年度客票收入预算的测算签认基础，局间相互签认。货物运费收入、其他收入及铁路建设基金收入预算仍按照“量率”测算法，其中，对于收入率的核定考虑货运调价等因素。各分项指标预算确定后形成各铁路局运输收入总预算，包括运输总收入、旅客票价收入、货物运费收入、其他收入、铁路建设基金以及货运吨均收入率。由此，在总公司层面形成“一下”预算，作为铁路局“二上”执行预算的编制基础。 ③年度预算分解下达。 “二上”执行预算上报总公司备案后，铁路局以此为基础，按照精细、精准、公平、公开的原则对站段进行全面分解。预算分劈一是遵循收入与客货发送量配比的原则，量率测算为主；二是对客货发送量不确定因素进行详细分析测算，对新增客车分车次分站段、调价、货改等翘尾因素分站段进行测算，在量率测算的基础上对个性化影响因素进行逐一修订；第三是考虑自然增长因素，对预算总额进行调控，最终汇总形成站段预算分劈方案。站段预算方案要先后经过路局领导、相关部门审议以及站段对话几个环节，确保预算方案的合理性。在征求意见过程结束后，预算方案正式定案成文，下达各预算单位。各站段按照路局下达的预算文件，按照时间节点要求，再将预算再次分解到中间站及车间班组，层层分解落实，责任到人。站段预算分劈情况已正式公文报铁路局备案。 1.2.2 动态预算的编制 动态收入预算是短期预算指导方案，作为年度执行预算的动态调控方案目前月度编制。预算指标包括铁路局站段月度运输收入预算和月度客运收入预算两项，每月下旬结合站段近期收入实际完成情况，充分考虑季节性客货收入增减变化因素编制次月预算方案，经研究确定，同路局运输技术计划一并下达，这是更贴近实际的预算指针，是对年度预算的辅助修订。 2 运输收入预算的执行 运输收入预算的执行是主要体现在执行情况分析和联挂考核两大方面。 2.1 预算分析是阶段性预算执行情况的反映 预算执行情况分析工作目前已成体系，站局两级的预算分析做到包括周、旬、月、季、年的日常分析，春、暑运，小长假、黄金周以及特殊情况如水害、调价等特殊情况的专题分析。内容包括运输收入主要指标完成情况分析、客货收入率完成情况分析，针对运输收入增减变化所做的量率因素分析、贴合阶段重点的相关版块分析（如新增高铁线路的收入情况分析，货运组织改革相关收入情况分析等）、执行预算进度倒排和后期形势预测、增收补欠存在问题剖析以及后期有执行力的具体措施。预算执行情况分析成为站局两级梳理经营情况，进行后期生产组织的有力抓手。 站段层面的预算分析，铁路局通过下达《西安铁路局站段运输收入实施管理细则》进行时间节点及分析模板的要求，统一标准。此外，对于阶段性的重点要点： 一是通过站局间对话会（电视电话会议）进行面对面明确； 二是通过开办预算管理培训班，进行要点分析和版块扩充（如根据阶段特点增加高铁专题版块，调图专题版块，调价专题版块，货改专题版块等），从而达到密切贴近运输生产实际，满足生产经营动态信息需求的目的。 此外，在黄金周等特殊时段，除站段按要求如期提报分析报告外，还要求重点的中间站（如收入预算大站，客运大站等）提报专题分析资料，以便掌握更加充分的资料，为路局层面的执行预算分析提供可靠保障。 路局层面的预算分析，纵向为总公司和路局领导提供运输收入预算执行情况的全面分析，辅助生产决策；横向提供给财务、统计、运输等相关处室，实现分析资源共享，为营业收入预算执行情况、运输指标相关情况及运输生产相关情况分析提供有力参考。 2.2 预算联挂考核是衡量预算执行力的有效手段 为保证预算执行力，将路局、站段运输收入预算全面纳入路局联挂考核体系： 一是将运输收入指标根据站段特点核定考核权重，纳入路局对站段的工效挂钩考核范畴，每月考核兑现，调动站段增运增收积极性； 二是针对客货运输特点，分别在专业处室核定客货运收入指标，与数量、质量指标一并每月考核兑现，促进站段内涵挖潜； 三是将运输收入指标纳入站段经营业绩考核范畴，按季考核兑现，运输收入指标成为考核站段领导班子履责能力的指标之一。 3 运输收入预算编制执行中存在的问题 从近年来运输收入预算编制和执行情况看，仍存在一些问题。 3.1 预算体系尚不健全，细节缺失影响预算工作质量 尽管全面预算管理工作已开展多年，但每年的预算编制工作多数成为短期的报表编报过程，前期的调研及对预算年度的合理预测工作大打折扣。反映出的问题是将关注点一味放在预算报表编制的环节上，前期的调研组织及落实，预算编制人员的设置，预算编制的基础台账设置及信息化水平，预算编制前期的培训，预算编制各阶段时间节点的要求，预算编制的质量卡控等等细节方面习惯性被忽视，预算编制工作只盲目求结果，而忽视了前后保证质量的过程，造成实际预算编制的质量从根本上难以提高。 3.2 基层收入预算编制质量不高，预算编制的偏差较大 每年度的运输收入预算的编制直接关系下年度预算单位的预算目标核定和考核指标核定，但站局两级难以平衡对接，站段预算编制质量不高，问题较多。分析原因： 一是铁路局“一上”预算编报的时间节点逐年提前，近两年来更是提到了三季度末，这样以来，基层编报的时间过早，甚至早于每年客货运市场调查的时间，大量的基础资料缺失，预算编制没有现实数据资料支撑，成了比比算算，闭门造车。 二是站段归口管理、基础资料不共享、基础资料台账设置五花八门以及基层多数没有专职预算管理人员，站段的年度预算质量难以得到保证，甚至出现拼凑上报的情况。 3.3 现行的预算编制模式，已不能适应铁路改革发展的需要 新产品定价打破传统运价模式，预算编制陷入窘境。多年来，收入预算编制主要取决于工作量和收入率的测算与核定，而今企业快速转型，为适应市场的需求，提高自身竞争力，铁路推出一口价的高铁动车组产品，货运组织改革的门到门运输一口价项目产品，这些新生事物的运价来源于市场，是紧贴民航、公路等竞争行业的动态存在，基于恒定的票价和运价之上的传统预算编制模式显然不适应改革发展的需要，新产品单位收入（收入率）的核定成为预算编制的一大难题。 ①高铁市场发展迅速，高铁客车收入预算的核定难把握。 由于客专线路近年陆续完工且连接成网，全路高铁动车组客车保有量明显增多。以西安铁路局为例，高铁动车组从2007年开行初期的西宝间既有线两对，旅客发送量日均不足千人，增至目前（2015年7.1调图）的62.5对，日均5.06万人。高铁收入从2011年郑西客专正式投入运营的日均68.5万元，增长至2014年末的日均609万元。新线开通不仅是本线新增客车带来收入增长，更有因为线路联网带来跨线客车收入的增长，包括新增客车市场培育期、上座率等在内的具体问题对收入预算均影响较大，往往存在根据历史经验及既有客车预测增量造成收入预算偏差大的问题。对于新线开行新车的预测，或考虑市场培育期因素，预测过于保守；或根据同里程同等级既有客车测算却因地域及配套设施差异，预测过于乐观，高铁收入虽呈逐年递增趋势，但实际的增量和对既有线的分流影响测算却较难把握。 ②货运改革从运价入手，实施项目议价管理的货运收入预算编制是难点。 铁路货运组织改革与前最大的不同就是推出了门到门运输一口价快运业务，管内自主定价，贴近公路市场；直通实施项目议价管理，大体是根据地域公路市场价格，考虑铁路变动成本，自主定价。这样的运价体系下，由于项目、运价灵活多变，实现的运输收入缺乏测算的基础，因此在预算的编制把握上成为难点。 3.4 运输收入与营业收入相互有交集，关系难理顺 “以收定支，收支平衡”，这样的法则目前并不真正意义上适用于铁路局，运输收入和营业收入据测算相关度不足40%，实现盈亏目标，实现铁路局营业收入最大化，是铁路局自主经营管理的核心，而运输收入预算中结构的变化直接影响其对营业收入的贡献率。以客运收入为例，我局高铁收入逐年递增，在运输收入预算中的比重约40%，可实际仅有两对管内动车是本局担当收入的客车，营业收入均清算给相应的客专公司，铁路局实际仅获得提供服务的些许收入。一方面既有线客流在不断流入高铁，铁路局利益受到削减；一方面高铁的规模逐年扩大，铁路局投入更多的人力物力，更加受到市场认可，运输收入大幅增长，却未给铁路局增收创效带来实际动力。如此尴尬的局面，让我们不得不思考，运输收入预算到底为谁服务，实现铁路局效益最大化如何理顺其间关系。 4 问题解决的途径 4.1 从细节入手，全面完善运输收入预算管理体系 一是细化预算管理制度。同步完善路局、站段两级的收入预算管理办法，将预算编制的程序、阶段任务、质量审核、联责考核内容进行重新细化完善，形成制度。 二是铁路局收入部门牵头组织召开相关部门的协调会议，重点解决站段工作量数据资源不同步、不共享的问题，让客货运、营销、财务、收入、计统等部门真正形成合力，保证做到在合理可控的时间范围内开展前期调研、取数、资料收集整理工作，为完成高质量预算编制提供保障。 三是年中和年末组织开展基层预算编制评审活动，对全局预算单位预算编制的质量，执行情况进行评比排名，通报全局，奖优罚差。 4.2 从管理入手，全面提升运输收入预算管理水平 一是储备接续力量。针对路局、站段预算管理力量缺乏的实际，可以通过业务比武的形式，选拔收入业务较好、学历资质优秀的基层年轻同志作为收入管理工作接续力量的储备。 二是强化业务培训。一则定期组织收入预算相关知识业务培训，普及预算管理基础知识和工作流程。二则适时举办收入预算分析专题讲座，教授预算分析的思路方法，明确阶段分析重点，解答日常分析工作中存在的问题，全面提高预算分析工作质量。三则开办年度预算编制培训班， 解读编报要求和相关报表编制方法，明确预算编制重点。 三是深入调研指导。针对基层单位收入预算管理较为薄弱的实际，深入一线站区开展调研指导，帮教站段建立健全基础日报台账，动态掌握预算完成情况，倒排预算进度，真正成为生产经营的好帮手。 4.3 从难点入手，努力解决新形势下运输收入预算编制面临的问题 解决客货新产品运价不确定，收入预算难预测的问题。 一是客运方面，新增高铁动车组客车，借鉴已开通运营的同等级客车收入情况，尽可能搜集开通前几个年度的收入资料，摸索新线新车培育期收入变化规律，再结合本局地域旅客交流量实际和站区周边配套设施建设情况，确定新增客车的上座率，分车次进行预算测算。 二是货运方面，先将货改议价部分剔除，对执行统一运价的货物进行测算，后两部分整合。对于议价项目部分，与货运营销部门共同测算零散、批量货物、新管内、新直通货物预算年度运量，参考历史年度实际完成情况，分别确定吨均收入，核定出预算年度货改项目收入基数，再考虑预算年度预测增量，或采用增量单独核算，或采用自然增长率核算方法，确定该部分预算数。此外，为保证预算的合理性，可再与预算年度确定的货物发送量和实际收入率测算值进行比对，判断预算核定值是否偏差较大，再做修订。 4.4 从效益入手，积极寻找运输收入和营业收入预算编制的平衡点 实现铁路局效益最大化是我们预算编制的最终目标，因此，要切实做好同营业收入预算编制的及时对接，对与营业收入密切相关的如车补收入、客票系统发展金、国铁管内、直通运费等结构性收入要深入的分析研判，准确进行预测，要协同计统部分从分线量能方面确定相关预算指标，用更加合理的运输收入预算指标提高营业收入预算编制的精准度，保证铁路局盈亏目标实现。 5 结束语 站在一个全新的高度，我们看到运输收入预算管理是全路实现效益最大化关键，是铁路局实现盈亏目标的基础，更加科学合理的编制运输收入预算，辅助经营管理，必须适应新形势下改革发展的需要，不断明确新思路，探索新方法，用科学、高效地手段安排好年度执行预算，为企业更快更好发展做出贡献。 参考文献： [1]铁路运输收入预算指标体系 财收[2006]160号. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。