| 标题 | 关于加强医药制造业企业资金管理的思考 |
| 范文 | 张婧 摘 要 资金是企业生存和发展的支撑，每个企业的资金情况不仅能表明企业的资源配置是否合理，同时也能反映企业的资本结构和产权关系。企业的资金管理在企业管理和日常经营中的地位是十分重要的，而对于发展迅速的医药制造业企业来说，资金的合理使用和筹划就显得尤为重要。随着市场经济体制改革的不断深入，医药制造业已经成为国民经济的重要组成部分，它是一个以多学科为核心，以先进技术为导向和高度融合的高科技产业，在我国经济增长中起着举足轻重的作用。医药制造业企业从起点的生产制造、销售经营、筹资投资，到最后的利润分配都是以资金为纽带，贯穿于整个企业经营活动。在资金的配置和使用过程中会出现很多问题。例如，资金结构不合理造成的资金短缺和浪费，资金冗余带来的资金闲置和盲目投资，资金管理混乱带来的财务风险和战略风险等。本文从医药制造企业资金管理的角度出发，结合医药制造企业资金管理的特点，阐述了资金管理的重要性和目前存在的问题，并对医药制造企业今后如何统筹管理资金，规划资金的使用效率，稳定财务结构，降低风险，提出解决方案和相应对策，从而提高医药制造企业的资金管理水平和财务管理能力。 关键词 医药制造业 经营管理 资金管理 财务管理 在我国，随着国内人民生活水平的提高和对医疗保健需求的不断增加，医药制造业已成为大众关注的热点和焦点，它的健康长远发展对于保护和增进国民健康、提高人民生活质量，以及促进经济发展和社会进步均具有十分重要的作用。而作为医药制造业的财务管理者，资金管理是日常财务工作的一大难题。为了更好地开展财务管理工作，让企业持续健康发展，提高资金的使用效率，保障资金的安全性收益性，优化资金结构是亟待解决的问题。 一、医药制造企业资金管理的重要性 （一）资金管理是企业长远发展的根基 资金管理是企业财务管理的重要部分，任何企业进行经营管理活动都离不开资金的有效管理。医药制造企业作为近几年发展最迅速的企业类型之一，其资金使用的控制和管理、分配和筹集都显得尤为重要。从经济体制的大环境来看，医药制造企业处于整个医药行业的上游，其企业本身的稳定和健康发展是整个医药行业的保证。科学的资金管理是企业长远发展的基础，是立足之本。 （二）资金管理是企业内部控制的核心 医药制造企业想要生存和发展，就必须进行合理的资金管理，制定有效的资金管理制度。因为企业资金管理水平的高低不仅会影响企业日常业务的运营，还会对企业市场开拓、整体发展、战略部署起到决定性作用。企业要在整体市场经济中站稳脚跟，全面提高企业的综合竞争力、完善资金管理是前提。从企业内部来看，通过资金管理可以实现企业财务管理透明化，防止财务信息失真，降低企业财务风险，提高企业资金的利用率，从正面真实的反映企业的资金使用情况和经营情况。同时，加强资金管理能完善企业的内部控制制度，使企业的资金流进入良性循环，为企业的经营创造良好的资金环境。 （三）资金管理是企业正常运营的保障 有效的资金管理可以整合医药制造企业的资金资源，把闲置资金归拢，开拓新的投资渠道，充分利用资金的时间价值。优化资金结构使企业的资金进入良性循环，真正做到定量分析、定量控制。高效的资金管理让传统医药制造企业更快的步入现代化企业经营模式，提高企业整体能力和抗风险能力。对企业资金进行合理的管理和监督可以提高企业的资金管理效率，降低资金成本，避免资金链断裂。 二、医药制造企业资金管理存在的问题 （一）企业管理者的资金意识普遍淡薄 从企业管理者的角度来看，医药制造业普遍存在资金管理意识低和监督力度不强的问题。企业管理者往往只注重和追求企业的效益和投资回报，忽视了科学有效的资金管理，现有的资金管理制度只是一纸空文，没有得到落实，仅仅是形式上的制度，甚至大部分管理者对企业现金流缺乏正确的认识，更谈不上管理。资金的控制和统筹随意性很大，有些医药制造企业的资金管理全凭管理层一句话，这种无序的资金管理会使企业资金过剩或不足，不仅影响了正常的经营活动，造成资金闲置或浪费，最终还会导致企业出现“资金用时方恨少”和“盲目乱投资”的现象。 （二）资金缺乏内部统筹管理，内部控制缺失 医药制造企业内部环节多，资金缺乏统一计划和管理。从研发到生产再到销售，层层递进，各个内部环节资金需求没有得到良好的配置，造成产销脱节，库存严重，生产部门采购原材料占用了大量的资金，资金效率低。由于资金计划的欠缺导致资金使用混乱，资金使用与企业产销结构不一致，常常造成各个环节的资金紧缺，从而造成库存积压，流动性差，产品成本和资金成本的上升。 （三）信用政策不合理 整体行业内的赊销模式和过于开放的客户信用政策，造成医药制造企业资金回收周期长、坏账多、经销商分散、收款难的问题。大量的应收账款和坏账给企业的经营造成严重的管理负担。同时，在这种宽松的客户信用模式下，医药制造企业为了缓解资金压力不得不使用票据贴现等高息银行融资手段，严重的增加了企业的资金成本，压缩了企业资金的流动性。 （四）资金信息和财务信息不属实 资金管理没有精细化、财务人员水平有限以及财务信息严重失真，造成资金使用反馈的假象。大多数医药制造企业的财务部门，只是肩负着简单的记账工作，不能及时反映各个部门资金使用情况，对企业的资金管理没有进行有效的分析。即便有些医药企业设置了专门的资金预算岗位，许多部门的资金计划也是各自关起门来制定，财务部门对资金信息得不到有效的收集。这种虚报瞒报财务信息的现象，致使企业管理者很难得到真实有效的资金信息。 （五）资金无预算和执行力度差 资金预算制定不合理，没有建立完善的资金预算管理系统，从而不能适应规模效益产生的大量研发费用和销售费用支出，各项资金使用配比不合理。例如，医药制造企业从生产的源头就要合理把控，原材料的采购和制造费用的分配严格按照年初制定的生产预算执行，生产预算的编制应以销售预算和经营预算为依据，盲目的生产和原材料采购会造成生产成本的增加和库存堆积，资金占用不合理。很多医药制造企业除了预算制定上不合理外，预算执行力度上也不到位，比如随意更改年度预算，缺乏预算事中控制，导致资金节点反馈失效，资金管理脱节。 （六）投融资决策的失误和资金投资失控 医药制造企业资金管理监控薄弱，风险约束机制也不完善，闲置资金容易盲目投资，往往追求短期利益而放弃长期投资和对企业有战略影响的项目。大部分短期投资会带来巨大的财务风险和投资失败，造成企业短期资金链缺乏，严重影响企业正常的经营活动。对于中小型医药企业来说，因为规模小不仅会制约扩展资金筹资渠道，还会导致企业筹资成本过高，而投资人员的管理水平不高，也会使企业进入高价融资以及高投入低回报的误区，导致企业完全陷入资金危机中。 三、加强医药制造企业资金管理的对策 （一）提高医药制造企业管理者的资金管理意识，完善企业资金管理机制 树立资金管理的时间意识和综合意识。从财务角度给企业管理者灌输相应的知识，如企业的现金流和运营资金等概念，同时让企业管理者明白资金流对各个经营环节的不同作用和使用要求。财务人员定期反馈资金情况和资金使用效率，不要临时抱佛脚。企业管理者可以通过资金流报告来了解和监测企业的资金情况。对于财务管理水平有限的企业，可以聘请外部专业的资金管理人员进行培训和体系设计，并参与企业资金管理的监督和执行。 （二）从内部控制的角度建立和完善资金管理体系 一是要成立专门的资金管理部门，对企业的资金流量进行测算，对长期和短期的资金需求进行分析，对经营用资金和投资用资金进行分析。二是，医药制造企业要制定资金年度预算，同时要分节点分环节细化，如生产部门要制定生产资金预算、原材料采购资金预算等。销售部门制定销售收款资金预算，变动支出资金预算。管理部门指定管理费用资金预算、固定成本资金预算及人力成本预算；研发部门制定研发资金预算；财务部门制定财务预算、投融资金预算。同时，整个公司的预算要以经营预算为核心，采取“以销定产”的模式，生产部门按照销售计划和预算安排生产和原材料采购，防止库存积压和存货不足。三是按时点拆分预算、细化预算，分为月度资金预算、半年资金预算、年度资金预算，预算的调整要解除各部门的壁垒，要通过内控审计财务销售等部门的沟通。只有形成系统的资金管理才能有效地把控资金的去向和来源，才能做到真正的开源节流。 （三）制定合理的商业信用政策和客户分级系统 财务部门按照销售部门提供的经销商赊销情况，制定客户分级系统，建立客户档案，按照不同的分级客户给予不同的信用政策，杜绝过分宽松的信用模式。同时要成立销售商务中心，与财务部门联合进行货款的催收，定时清欠过账期的货款，及时更新客户信用系统，对每一个客户都应进行深入全面调查，对于信用差的客户应及时停止合作或降级处理。从而降低坏账损失的风险，有效回收货款。对于货款的清欠也应制定完善的系统，将收款回款作为重要考核指标，纳入绩效体系，让企业的销售部门意识到资金不仅仅是财务部门关注的问题，更是销售部门应重视的，货款的有效收回也是保证企业资金运转的关键环节。 （四）建立生产部门的“零库存”管理，落实产销联动 大部分医药制造企业有自己的库房，虽然完全意义的“零库存”管理很难实现，但这种不积压库存的模式、存货流转、资金流转的理念必须具备。药品本身区别于其他商品，具有一定的保质期和时效性，有些药品还需要特殊的运输和保存，如冷链和低温避光。这就要求医药制造企业的库存不能过量，产销联动是有效利用资金、合理消耗库存的首要措施。 （五）完善企业内部资金信息化系统 科学先进的资金信息化系统可以有效地处理大量财务数据。首先，建立财务数据模型完成基础数据的录入后，再通过资金信息化系统进行分析，最后出具可行的资金分析报告。健全的资金信息化系统不仅可以减轻财务部门资金数据整理的工作量，还能防止各个环节和部门修改财务数据的情况，监控资金数据的准确性，提高资金信息的透明度，保证财务信息的真实性。同时还能加大对其他非财务部门的监控力度，督促其按时完整的提供资金预算或者资金使用的信息，杜绝瞒报、截留、虚报财务信息等现象的出现。 （六）制定健全的资金投融资管理制度 医药制造企业想长远健康发展，除了日常经营活动外，还需要配置合适的投资战略。目前，我国的医药制造企业多以中小型为主，地域也比较分散，企业可以利用闲置资金，强强联合，在外部进行战略项目投资。比如收购小型药厂或生产线、购买连锁药店或牌照、购买药品资质和药品经营权等等。有效的资本性支出是具有可持续性的，会给企业带来更长远的利益。对内，企业可以通过对现有生产线或厂房设备的更新改造，提高资金的使用效率，让闲置资金转起来，加大资金的流动性。在金融投资方面，医药制造企业可以购买稳健的银行理财产品，降低财务成本，提高资金收益。 （七）合理控制研发领域的资金投入 大部分医药制造业都有自己的研发中心和研发实验室。新药的研发周期长，资金投入量大，研发过程需要反复试验并多层审批，这就要求资金管理人员有更长远的资金项目计划。对于研发部门的资金管理，医药制造企业应成立专项资金预算，对每个研发项目分别制定可行的资金计划。这个专项预算部门应由研发部门、财务部门、审计部门共同组成，研发部门对项目进行总体规划，财务部门通过项目方案制定相应的资金方案，并由审计内控部门对资金的执行拨付进行监督和指导。对于风险大，可能出现研发无果而终的项目，要立即停止，避免大量资金投入而造成的资金链断裂，减少对公司带来经济损失和对公司长远发展的影响。 （八）加强财务人员的管理培训，转换思路 企业财务的资金管理人员应具有专业的资金分析能力，结合医药制造企业资金管理的特点，对企业资金信息进行全面的掌握和分析。定期出具资金预算报表、资金分析报表、资金决算报表等，从财务流程上做到严格的资金控管。同时，财务管理人员可以多参加相关培训，借鉴大型集团公司的资金管理流程，并联系自己企业的资金现状，对资金进行定量分析，优化资金结构，而不是仅仅强调资金占用和资金责任管理。 四、结语 医药制造业的资金是其生产经营的保障，作为财务管理人员，对资金管理的责任是巨大的。不仅要为企业内部的管理出谋划策，也要为企业的社会形象做好内部控制和监督。部分上市医药企业的资金舞弊，管理缺失，虚假财务报告让众多的中小股东损失严重。企业要发展要生存离不开资金，长久的发展需要无限的资金，而企业真实拥有的资金确是十分有限的。所以，只有科学管理、有效分析、优化企业内部资金结构、提高资金使用效率，从而增强医药制造企业的综合竞争力。医药制造业发展趋势非常明确，被称为永不衰落的朝阳产业，人口老龄化、健康意识的增强以及疾病预防的不断扩大，促使医药需求持续增长。医药制造业要在愈演愈烈的市场竞争中生存，更是要求医药制造企业进一步强化自身的资金管理水平，降低财务风险，提高企业的抗风险能力，让企业在整个医药行业中立于不败之地，实现企业价值的最大化。 （作者单位为启迪古汉集团湖南医药有限公司） 参考文献 [1] 严继传.现代商企业营运资金管理问题研究[J]. 2011（3）. [2] 袁琳.论企业集团化与财务管理集中化[J].会计之友，2010（9）. [3] 陈月明.企业集团财务问题研究[M].大连：东北财经大学出版社，2007. [4] 吴俊.企业销售结算内部控制与收款缓解流程再造[J].武汉：财会通讯综合（中），2009（2）. |
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