| 标题 | 企业利润操纵问题的有关思考 |
| 范文 | 摘 要 近年来，我国上市公司财务造假案件接连涌现，尤其以通过操纵利润提供虚假会计信息的现象居多，该行为已成为我国经济发展的一大隐患，严重扰乱了市场秩序，引起各界密切关注。本文通过分析企业操纵利润的动因，进而提出了一系列的改进措施，对于企业作出正确决策、投资者及债权人了解企业的真实状况具有现实意义。 关键词 利润操纵 财务造假 虚假会计信息 我国企业通过操纵利润追求自身利益的最大化，致使会计信息失真、可靠性降低，严重影响了企业做出准确的决策、潜在投资者做出最好的投资选择、债权人选择正确的举债对象，更不利于政府部门准确地了解国家经济状况。因此，了解企业操纵利润的动机并对其采取相应的措施，对于企业自身、股东、债权人以及政府当局都具有重要意义。 一、关于利润操纵 利润操纵是指企业管理层迫于利益相关者对其盈利能力的预期以及自身对股东财富最大化的渴求，采用各种各样合法或非法手段人为地调增或调减利润，以使其传递出来的会计信息达到期望水平。当利益相关者根据被修饰的会计信息作出决策时，可能会因没有认清真面目而导致决策失误。比如，投资者投资选择不准确、企业经营决策不准确、政府部门对于国家经济状况的了解不准确。因此，小到利益相关者个人，大到国家，研究利润操纵的动因并采取一定的措施至关重要。 二、企业管理层操纵利润的动因 （一）内在动因 1.由于我们大多数人都是经济人、理性人，一些人有着强烈的追求自身利益最大化的动机，为了达到其目的，不惜采取一切措施。作为企业的管理者，他们为了实现自我价值、对于权力的渴望、对于成功的追求，他们的需求往往与其管理的企业密切相关，这就使这些个体尤为关注与其利益紧密相关的企业的状况。尤其是当经营业绩不佳，危及企业乃至个人在市场上的生存与发展时，便会对利润进行操纵。 2.企业管理层为了合理避税，实现自身利益最大化，于是有了操纵利润的动机。由于企业创造了利润就要向税务机关缴纳税款，而企业为了自身价值最大化，往往会操纵利润少纳税款，或者利用税收法律法规的漏洞避税。 （二）外在影响因素 1.《会计准则》自身的局限性。其缺陷主要体现在权责发生制问题上。为了反映企业某一期间的经营业绩，不仅要求记录收入和支出，会计准则要求采用待摊、递延等方法，将各个期间收入与费用、收益与损失相配比，致使会计确认过程中包含了大量的不确定性，很多数据需要运用职业判断进行估计与预测，带有很强的主观成分，很容易被利用进行利润操纵。 2.市场信息不对称导致利润操纵。信息不对称是指交易中的各人拥有的信息不同。在市场经济活动中，一些个体拥有其他个体无法拥有的信息，由此造成信息的不对称。在市场经济活动中，各类人员对有关信息的了解是有差异的；掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员则处于比较不利的地位。不对称信息可能导致逆向选择，严重降低了市场的运行效率，因此利润操纵现象更会发生。 3.企业治理结构存在缺陷，导致发生利润操纵现象。公司治理结构是指为实现资源配置的有效性，所有者（股东）对公司的经营管理和绩改进行监督、激励、控制和协调的一整套制度安排，它反映了决定公司发展方向和业绩的各参与方之间的关系。如果企业治理结构存在缺陷，更会导致操纵利润现象发生。 三、利润操纵防范的对策和建议 第一，国家有关人员应进一步完善会计准则及会计制度。如果会计准则和会计制度足够完善，不给利润操纵者可乘之机，那么他们进行利润操纵的动机就会在很大程度上被弱化。 第二，国家应进一步完善外部监督体系。我国证券市场存在规范不完善的问题，政府等监管机构应进一步改善政府的监管方式，扩大信息披露度和覆盖面，加强监管力度，规范约束好企业的行为。 第三，对于会计从业人员加强职业道德教育。为了使进一步做好会计工作，会计人员应定期进行继续教育培训，以深入掌握、融会贯通会计准则和会计规范，唯有如此，才能将其如鱼得水般用于实际工作中。除此之外，企业还应对会计人员加强职业道德教育，规范会计人员的从业行为，提高会计人员的职业素养。 第四，企业应建立健全内部控制制度。如果企业内部控制控制制度五方面都做得很完善，可以大大预防其他人员进行会计造假，可以最大程度上保证会计信息的真实性和可靠性，维护市场经济秩序。 四、结语 利润操纵是我国企业财务会计工作中容易发生且难以控制的问题，企业人员基于自身利益最大化的強烈动机，总会想尽一切办法减少利益的流出，为自己争取最大利益。利润操纵现象是一个长期化和具体化的工作，它不仅需要国家进一步完善监管体系，更是需要社会各界及相关从业人员的积极配合、完善和推行，需要社会各界人员和会计从业人员加强重视，一起努力改进。唯有如此，才能最大程度上控制利润操纵现象的发生。中国经济突飞猛进，相信在不久的将来，我国的法制建设将会更加完善，全民素质也将会大幅提高，从而大大促进国家经济的发展，降低企业操纵利润的动机。因此，相信经过长期的改善，利润操纵行为会逐渐减少。 （作者单位为三峡大学） [作者简介：牛俊琴（1996—），女，山西临汾人，本科，财务管理专业。] 参考文献 [1] 肖时庆.上市公司财务报告粉饰防范体系研究[J].会计研究，2000. [2] 黎仁华.谈谈会计报表粉饰的审计策略[J].财会月刊，2002. |
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