| 标题 | 浅谈法务会计在国有企业的应用 |
| 范文 | 汤文静 摘 要 基于对法务会计功能的认识，本文将其划分为三个方面。其中，法务会计的核心功能是防控企业舞弊。舞弊发生前，法务会计的功能主要体现在管理咨询上，在企业管理中合理运用法务会计有助于完善企业内部控制，夯实企业舞弊风险管控基础，提升企业管理效能，保证财务报告的真实性、可靠性;舞弊发生后，则是调查性会计和诉讼支持。法务会计也可用于经济价值评估中，如知识产权及诉讼标的的价值评估等。 关键词 法务会计 合规 舞弊调查 知识产权 近年来，国外的实践运用使法务会计作为防控舞弊的新方式为业界熟知，法务会计能够综合运用会计学、审计学和法学等多学科知识，突破传统财务资料层面识别舞弊的局限，有效优化企业内部治理，落实内部控制，在舞弊识别和防控上运用独特的防控措施，进而弥补内部审计的不足。根据国资委《中央企业合规管理指引（试行）》规定，“法律事务机构合规管理牵头部门，审计、法律、内控、风险管理、监察等相关部门，在职权范围内履行合规管理职责”。在此背景下，今后将实现审计、法律、内控、风险管理、合规等相关职能的联动，法务会计在国有企业中的应用将迈进新阶段。 一、法务会计含义 法务会计专业知识背景融合了会计与审计、法律、犯罪学、心理学等学科领域知识。法务会计针对企业舞弊或涉讼案件启动专项会计调查，量化评估其对財务报表的影响及法律责任，还原企业内控及财务的真实状况，是检视公司运营、调查舞弊是否存在、防控企业各类风险的有效手段。目前，很多国企总部二级部门或二级企业机构的设置将法律事务与审计、风控合署办公。法务会计的咨询服务职能，自然应当遵守管理咨询服务准则，这点同内部审计的功能有近似之处。近年来，法务会计已从事后犯罪的被动调查，扩大到事前积极主动的舞弊风险调查与防控，较传统审计更能提供合理的预防、咨询功能。实务中，法务会计可以运用企业内部审计的工作程序、方法及证据要求等进行会计调查，在舞弊治理链中二者各司其职、分工协作。 二、大合规背景下法务会计的职能定位 （一）舞弊调查职能 法务会计在企业里可以兼采财务和法务之长，对内部审计也可以起着补充作用，通常，经法务会计调查后提供的证据更具有证明力，是企业管理内部舞弊审查的重要手段之一。一般而言，以防控职务犯罪为目的的法务会计的调查范围，既包括财务报表不实陈述，又涵盖挪用公款、资产侵占、贪污渎职等职务犯罪行为。在实际工作中，法务会计人员注重针对犯罪动机、机会及其可获取利益等舞弊因素，搜集相关证据。具有复合背景知识的法务会计就很适合调查的工作，尤其擅长调查新型职务侵占等不容易被察觉且难以辨别的违规违法行为。 （二）待诉及诉讼经济类事项的评估和预测 企业生产经营过程中，通常会涉及侵权、违约等非讼及诉讼事项，而它们均涉及赔偿或索赔等经济类问题，法务会计人员可以综合运用会计、审计和法律相关知识对公司的会计账簿、财务报表等相关资料进行调查，全面了解涉诉事项，对诉讼风险进行评估并参与诉讼策略的制定，整理成为诉讼证据材料案卷，以有力的证据支持诉讼请求，必要的时候出庭进行陈述和申辩。 近几年，法务会计在妥善管理专利授权或其他相关协议从而最大限度地发挥企业知识产权价值中的重要性凸显。知识产权，如专利、商标和版权等，是企业最有价值的资产。实践中，审阅专利权费项目中有九成项目存在因笔误、会计差错或者对合同的错误理解而出现少报专利费的情况。在不同地区签订了复杂的授权协议，每年的授权使用费收入的数额差异巨大，因此需要确保授权使用费收入的数额准确，并审核授权合同，及需要一种连贯、统一的方法以确保每年的授权使用费收入数目精确并能及时收到款项。法务会计能够帮助评估知识产权保护的风险，制定战略来管理知识产权，为授权、定价等事项制定合规性程序，审查专利权费，审核协议中有关专利权费和收付款的条款，最终提出知识产权使用和保护的建议。 （三）优化公司治理，提供管理咨询服务 通常，在已发现舞弊或怀疑有舞弊的情况下，通过法务会计调查评估分析财务信息，确认舞弊事实，完善公司治理，制定舞弊防范计划，提交董事会之类的权力机构审议。企业在财务管理过程中会面临利息资本化、利息扣除标准、关联方借款利息、国家对资本弱化的限制性规定等问题，如果运用好了政策法规则可以达到减税降费的效果。法务会计人员有扎实的专业技能、良好的专业素养以及敏锐的法律意识，了解熟知税法等相关行业法律法规知识，更好地识别防范公司财务日常管理工作中的各种潜在内控风险。此外，法务会计可以在财务制度建设方面提供合法性审核，也可以指导财务风控人员在编制财务报告和调查舞弊时，能基于法律角度配合舞弊调查，得出舞弊审查结论提供给决策者，使其作出合法合规的决策。 三、结语 法务会计的突出功能在于防控企业舞弊，法务会计主要职能的发挥，能够促使企业财务相关行为的合法合规。舞弊发生前，健全企业内部控制，夯实企业舞弊风险管控基础，提升企业管理效能，保证财务报告的真实性、可靠性;舞弊发生后，则是调查性会计和诉讼支持。法务会计也可用于经济价值评估中，如知识产权及诉讼标的的价值评估等。在现有的公司治理框架体系下，结合我国司法和会计制度的特点，如何转化吸收国外的法务会计制度，来制定和完善适合国有企业的依托法务会计职能的全面风险管理机制和舞弊审查体系，将成为未来研究的一个重要课题。 （作者单位为中国电建集团北京勘测设计研究院有限公司） 参考文献 [1] 王玉兰.法务会计的前世今生——兼论法务会计职业前景[J].会计之友，2019（05）. [2] 李唤儿.法务会计对舞弊的预防研究[J].财会学习，2018（183）. [3] 董海霞.法务会计在税务筹划中的应用浅析[J].纳税，2018（12）. |
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