| 标题 | 高校暂付款管理问题浅析 |
| 范文 | 王丽娜 摘 要 我国高等教育事业当前正处于快速发展期，高校各类经费支出迅速增加，资金使用途径越来越广泛，暂付款用途也不断扩大，它在总资产中所占比例逐渐呈上升的趋势，已经成为高校财务管理中一项重要内容。随着20 19年政府会计制度的实施，高校暂付款管理工作又将进入一个全新的局面。本文对高校暂付款管理现状进行分析，找出存在的问题，并且提出通过加强制度建设、建立高校内控体系、建立暂付款经济责任制等一系列行之有效的管理措施，希望能促进高校财务管理更好的发展。高校要重视暂付款管理工作，这样不仅可以提高高校会计信息的质量而且有利于保障高校正常的运行发展。 关键词 高校 暂付款管理 制度建设 高等教育是一个国家发展潜力的重要标志，高校要抓住培养社会主义接班人这个根本任务，努力建设具有中国特色的一流大学。在这样的大背景下，我国高校规模、招生数量逐步扩张，吸引优秀的人才教师、提升教师的综合素养，优化校园环境等。在高校不断发展的过程中，各类经费迅速增加，资金使用途径越来越广泛。暂付款项规模日益扩大，而传统的高校财务体系存在一定的滞后性，对暂付款管理没有给予足够的重视，致使暂付款长期挂账的问题愈加明显，成为高校财务管理一项重要且难以解决的问题。 一、高校暂付款相关理论及其重要性 暂付款在会计工作术语中，是指在开展经济业务时，因工作需要而又未取得发票，需要单位预先垫付给有关单位或个人的款项。暂付款的支出范围采包括购实验材料、办公用品等预付款;基础修缮、设备维修预付款等;在会计报表中暂付款作为学校流动资产的一部分，本应该是周转快、变现能力强的资产，但这部分资产不具有实际意义，会造成资产虚增的现象。多年未核销的暂付款实质上是支出，但这部分支出无法在费用科目里列支，最终导致会计信息失真，影响高校的预算和决算。 二、当前高校暂付款管理现状 首先，暂付款账面总额逐年上升。近年来，由于国家对高等教育的越发重视，高校在不断扩张及快速发展的基础上，暂付款账面总额呈逐年上升的趋势。其次，暂付款余额大、账龄长，坏账情况严重。高校暂付款普遍存在余額大且账龄长的情况。这些长期挂账暂付款，基本上都是难以核销的，坏账的可能性很大。最后，历史遗留问题较为复杂。因为借款人原因形成的长期挂账的暂付款，例如突然去世、离职的借款人，留下的未核销暂付款没人负责;借款人出国一直未回无法与其取得联系，发生的借款无法冲销;给做手术的学生、职工垫付的款项;由于是和医院、保险公司等单位发生的业务纠纷，导致长期挂账的借款;更有极个别的借款人不配合财务处清查工作。因为外单位原因造成长期挂账暂付款，这类多发生在高校的基建修缮工程，由于建设期较长，有的持续好几个会计年度，工程进度款比较多。有的工程项目在验程中，出现与供货方发生的业务纠纷，供货方不提供发票，导致事先的一系列的预付款无法核销;还有就是购置的大型教学仪器设备的预付款，在仪器设备调试、验收等环节未完成前，没有原始票据不能做出账务处理，致使长期挂账;更有已经向对方单位提前预支了款项，事后联系不上的，导致长期挂账款项等。 三、高校暂付款现存问题的原因分析 （一）暂付款管理意识淡化，管理制度过于老化 高校财务管理者对暂付款管理不够重视，只停留在日常会计核算工作，对其职工借款审核并不严格。财务人员只审核是否有领导批示、经费项目是否有余额，若符合就会给予办理。而对借款人的历史借款是否核销、借款金额、期限、信用等不做关注。而且一般不会设专人管理，对其借款人催缴抱有碍于同事关系不好意思、事不关己的思想。即使催缴也是到了年末，没有形成定期催缴模式。财务人员对高校财务报表暂付款项目只是单一提取年初数和结余数，对暂付款内容、年限、经费来源等不做具体分析。财务管理制度内容过时，虽然大部分高校都规定了要专款专用、公款公用、及时清理借款的管理制度。但由于制度没有与时俱进，管理手段落后等一系列原因致使暂付款管理出现了很多问题。 （二）暂付款清理机制不健全 单位负责人只负责审核借款，对是否报账归还、多长时间报账归还不太重视，对其责任也不够明确，财务部门没有建立往来款项的清理、催缴欠款以及坏账损失分析、核销主、对借款人信用调查等一系列的管理制度和催收责任制。而且各部门对到期未还的借款往往是口头告知财务部门，没有一个正式有效的说明，随着财务部门人员岗位流动更换，暂付款业务很多情况说不清楚，导致暂付款清理工作很难完成。 （三）借款人经济责任意识不强，冲账意识淡薄 借款人对公借款业务不了解，清账意识淡薄，有部分借款人认为借款就已经是对公支出，拿回来的票据不去财务处核销借款。此外，各部门报账人员不是固定的，对于本应要冲账的票据，再被报账人又重新付款，给学校带来损失。还有职工给领导办理业务，不知道领导事先有借款，报账后将现金交给领导，时间久了，领导也不记得，还会引起经济纠纷。高校的教职工经济意识不强，一些教改、科研经费项目负责人认为从自己项目经费中借款，又不是用学校的资金，没有认清这部分项目经费也是属于学校的公款，不知道借款会给自己带来财务风险。还有部分教职工存在借款后未经审批后就擅自改变借款用途，未能按照“专款专用”的要求执行，借款到期后不及时归还或核销，公款私用，严重违反财务制度。此外部分借款人购置设备后，不及时索要发票，最后因为种种原因难以取得原始票据，导致暂付款长期挂账。 （四）历史原因形成的未核销暂付款 高校在历史发展的长河中，优化资源配置，会经历部门新建、合并、撤销的情况，人员在不停地变动。而在传统的财务会计手工记账的方式下，有一部分暂付款业务没有随着人员变动过渡到新的部门，随着时间的推移，没有部门愿意对这类挂账的暂付款承担清理责任。还有就是手工记账向电子账过渡时，由于人工或系统的失误，造成部分暂付款录入错误，无法确定暂付款负责人，导致无法核销。此类的暂付款情况较为复杂，是管理的难点。 四、高校提升暂付款管理对策建议 （一）建立高校内部控制体系，完善高校暂付款管理制度，提高暂付款制度的执行力 建立高校内部控制体系是针对高校内部一种自我调整，面对有限的资金和无限的需求高校内部控制是十分有必要的。高校内部控制要顺应高校发展的趋势来制定并且要适时改进。还有最重要的一点，内部控制并不是财务处室一个部门独立完成的，它是一个整体，横项是需要由学校各部门来协同完成，纵项是上由院长下至学生，每个人都要参与其中。高校内部控制还需要各个部门、各个人员相互制约、相互监督。这样高校内部管理才会起到真正的作用。对高校财务而言，在建立了有效的内部控制体系后更需要不断地完善财务制度，财务制度是每个高校财务工作的重要保障。加强高校暂付款管理制度建设，遵循预算控制原则，专款专用原则，责任明确原则。学校各部門要严格执行暂付款管理制度，不要让制度成为空架子，要形成暂付款管理长效机制。 （二）加强对借款人权限管理、借款期限的审核 首先，借款人必须是学校在编在岗的正式教职工，借款人在借款时必须拿出相关的文件、手续，财务负责人严格审核，坚持一事一借，一事一清，专款专用的原则，借款教职工在发生岗位变动时，不论是校内还是校外，都要先移交借款手续，再后续人事调动的程序。在清理借款时，借款人有责任和义务全力配合财务部门，及时还清借款;其次，财务部门应根据不同的借款内容设置不同的借款期限，一旦确定就不要随意延长或更改。借款人超过规定还款期限都要由当事人说明情况，领导部门重新批示。缩减暂借款范围，大力推行公务卡方式结算。公务卡作为现代化支付结算工具，透明度高，所有的支付行为都有据可查。学校的差旅费、招待费、日常采购办公用品等以及5万元以下的小额费用都推广公务卡结算。 （三）建立暂付款经济责任制，加强教职工责任意识 要把暂付款及时报销业务作为高校各院系、各部门负责人的一项工作任务。首先借款人作为直接责任人，负第一经济责任。禀着借款原则，对所借款项必须限期结算。其次经费负责人要负连带责任，在第一责任人出现无法及时核销暂付款情况下，必须追究经费负责人连带责任，可以把暂付款是否清理这个指标作为年度工作考核指标，对负责人进行绩效评价。当领导调离相关岗位，必须做好暂付款清理、移交工作。对无法收回的暂付款，要追究当事人及责任人的相关责任。 （四）财务部门应设专人专岗负责暂付款管理 由于暂付款涉及的业务面广，情况复杂，因此，有必要设专职财务人员，有能力来管理暂付款业务。具体工作包括：借款前，审核借款人信用等方面;借款后，要进行催报和清理。例如定期对高校核销的暂付款账进行核对，并且要提醒快到还款日的借款人及时清理借款。对已到还款日的借款人进行多种方式催缴。定期向财务领导汇报往来账款中存在的问题及解决方案便于领导针对不同情况做出不同决策。 （五）对长期挂账的历史暂付款，要进行梳理，计提坏账准备以及坏账损失 定期对暂付款呆账、进行清理计提坏账准备以及确认坏账损失，将逾期三年以上、有确凿证据表明无法收回的暂付款，由相关责任人提交书面报告，由部门负责人签署意见交财务部门，经学校领导研究批准后方可核销。核销后的暂付款应在备查簿中保留登记。 （六）加强校内宣传力度，提高借款人核销还款的意识 要提高财务人员的职业道德素质和个人综合素养，做好校园暂付款业务知识宣传，使全校师生了解暂付款业务知识，对借款范围、借款额度、借款期限以及不按时还款的惩罚措施等管理有个了解。要树立全员重视暂付款的环境，强化责任意识。树立监督借款、按时还款的个人财务意识。可以通过校园网宣传，橱窗展板宣传等等，此外要让借款人树立及时核销借款的意识，在规定的时间内及时还借款，杜绝长时间占用学校资金。 （七）加强暂付款审计工作 聘请会事务所对暂付款进行定期内外部专项审计，可以加强校领导的暂付款风险管理意识，提高教职工对暂付款风险意识，提升暂付款管理质量。 综上所述，暂付款管理在高校财务工作中占有非常重要的位置，它体现了一个高校的财务管理水平。要高度重视暂付款业务，通过制度建设和多方面手段加强暂付款的管理、核算，使有限的教育经费合理地分配到学校的各项业务中。管理好暂付款不仅能提高会计信息质量，更能使高校健康的发展。而这需要全体教职工的共同努力。 （作者单位为山西大学商务学院） 参考文献 [1] 刘强珍.内部控制环境下高校应收及预付款项管理研究[J].当代会计，2016（09）：49. [2] 耿晓霞.应用管理会计方法加强高校暂付款管理——以L大学为例[J].齐鲁珠坛，2016（02）：9-14. [3] 高跃峰，徐传和.从会计信息质量视角探讨高校暂付款管理[J].中国总会计师，2009（07）：110-111. [4] 王志成.提高高校暂付款清理效率的实证探讨[J].经济师，2013（05）：133-134. [5] 李志敏，李敏.高校经费精细化管理之暂付款管理[J].教育财会研究，2012（05）：14-16. |
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