| 标题 | 财务管理在内部控制实践中的意义与应用 |
| 范文 | 田志杰 摘 要 我国市场经济不断完善，经济政策协调发展，企业要想实现长远发展，要与国家的基本政策相结合，着力加强内部控制建设。财务内控作为企业内控管理的核心构成，在降低企业财务风险方面扮演着关键角色，充分发挥财务内部控制的优势作用，对于提高企业的财务管理水平，降低财务风险，促进内部控制有效执行具有重要意义。本文阐述了财务管理在企业内部控制中的作用，指出了当前财务管理在企业内部控制实践中存在的主要问题，并提出了持续加强财务内部控制的建议，以期为企业的内部控制建设提供参考。 关键词 财务管理 内部控制 企业管理 一、内部控制与财务会计的关系 （一）企业内部控制的发展 财政部1996年6月发布了《会计基础工作规范》，规范对内部会计控制做了较为全面和系统的规定，内部控制从会计管理开始，表现在会计机构的设置、会计人员的配备、会计核算的一般要求、会计监督和内部会计管理制度的建立等方面。 1999年10月，全国人大常委会审议通过第二次修订的《会计法》，规定各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，对内部会计监督制度提出的“四个明确”，实质上体现了内部控制的本质和精髓。 2001年，我国内部会计控制规范建设迈入新阶段，标志性成果是财政部印发的《内部会计控制规范-基本规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》，但会计管理仍是内部控制的全部。 为了加强和规范企业内部控制，财政部等五部委于2008年6月下发《企业内部控制基本规范》，科学界定内部控制的内涵，树立全面、全员、全过程控制的理念，内部控制不再是财务管理的专利。准确定位内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 （二）财务管理在内部控制中的作用 现在企业都意识到内控管理不仅仅是财务部门的事，是整个企业每个部门都应参与并去实施的，同时也看到了财务管理对内控体系的作用。 首先，财务管理是财务内部控制的基础工作。良好的财务管理就应该以预算管理为主线，以资金管控为核心，实行财务活动与业务活动挂钩，将财务工作的关键节点与业务活动进度对应，无缝衔接，按限制标准和审批流程，建立制度规定加以固化，确保资金资产安全和有效使用，使企业财务活动合法合规，降低企业财务风险，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提升企业整体管理水平，实现可持续发展。 其次，财务管理贯穿企业的整个经营过程。财务管理工作作为企业价值链实现的重要环节，可以一直伸向销售、采购、生产、物流、研发、信息系统架构等各个环节，甚至可以将管控要求延伸到人力资源管理、企业的组织架构、公司的治理层面等内控环境层面。如销售环节，应收款管理的严格规定，将回款与责任人员薪酬绩效挂钩;采购环节，付款流程的管理;大额资金运作要通过企业的“三重一大”决策;研发成果的账务处理、财务管控系统的应用等。 然后，業财融合是目前企业管理的重点内容。当前，各企业大力开展业财融合，实现业务管理和财务管理的协同，在业财融合模式下，财务工作要为业务工作的开展提供良好的支持，财务的终端监督转变为对业务工作的前端管理，对业务活动中可能存在的风险问题实施有效的预警，通过财务信息第一时间反馈给企业领导，领导及时采取相应的方案进行管理，提高企业的风险管理和控制能力。 最后，财务分析结论是企业管理的重点线索。财务分析是企业必不可少的经营手段，针对企业管理的关键环节，科学运用财务分析能有效减少企业的风险损失，如运用财务分析研究企业资金状况，可以预见资金缺口和资金节余，合理控制存量资金，优化资金配置，保证企业生产经营过程的正常运行，减少资金损失。财务分析可以作为企业进行决策时的参考，提高决策的科学性和可靠性，通过分析企业的偿债能力、盈利能力和营运能力，结合对财务报表的定量与定性分析，充分关注报表附注披露，考虑内外部环境影响，帮助企业形成正确的经营决策，减少重大决策的风险。 二、目前企业财务管理在企业内部控制实践中存在的主要问题 （一）财务内部控制的意识不强 一方面，企业管理者认为企业已有财务规章制度和业务流程体系，把主要人力物力放在生产建设上，缺乏对财务管理的资源投入;另一方面，大部分工作人员对企业风险管理缺少全员管理观念，认为内部控制就是财务部门的工作，缺乏主动配合。正是因为财务部门员工观念未转变，没有意识到现在的财务已经从核算会计转变到管理会计，对会计工作外的业务不了解，从而只能对企业的某些具体财务风险进行管理，而不能形成对企业风险的全面管理。 （二）财务制度不完善 目前，财务岗位分工越来越细，但没有形成健全、完善的精细化内控财务管理机制，未制订财务风控标准，未清晰划分权限边界和职责，未建立责任连带追究制度，由于内控管理职责不明，难以将直接责任、间接责任及连带责任加以明确，从而导致监督职能无法有效实施，财务管理的效果和质量不高。 （三）财务内部控制执行力较差 多数企业会设置财务职位，但不会配置审计职位，因而缺乏对财务工作的审计监管;有些企业即使配置了审计职位，也多是由财务人员兼任，既要做会计稽核，又要做审计检查，但他自身的能力根本无法满足审计岗位的需求，其敏感度不高，风险预警能力欠缺，缺乏前瞻性和查弊指导能力;还有一些企业即使设置了单独的审计部门，也是由领导层级直接管控，导致审计部门缺乏独立性，由于内部审计控制力度不佳，企业财务内控管控效率也受到影响。 （四）信息系统不能满足实时监控要求 随着大数据时代的发展，企业利用信息化建设进行管理，业务流程也固化进了各系统应用，财务人员不熟悉线上业务流程，不能准确把握审核要点，财务相关标准未及时上线，不能进行实时监控，内部监督职能大打折扣。 （五）管理会计不能满足财务内控管理要求 企业财务内控管理水平与质量在很大程度上依赖具体财务人员的专业水平与综合素质。目前有些企业的财务人员观念仍很保守，意识不强，仍然认为财务管理工作就是资金和核算工作，进步一点的认为还有预算和税务工作，员工只停留在财务工作层面，没有上升到财务管理层面;有些企业财务部门负责人或分管财务的领导配置不全，又或者一个人分饰几角，同时担任财务、成本、物资等不相融职务，即使专业能力再强，也会在财务内控的实施方面捉襟见肘。 三、持续加强财务内部控制的对策建议 （一）强化全员意识，提高内控重视程度 企业领导统一思想，开展主题教育和中心工作相结合，对全体员工进行内部控制管理的宣贯，加强财务内控思想的教育。强化员工对内控制度，尤其是财务内控制度的理解，为财务内控制度的顺利执行与实施创造良好的管理和基层环境。 （二）制订财务风控标准，落实财务管理责任岗位化 根据风险评价，企业应制定财务风控标准，融入预算、核算、资金、资产、财税等岗位职责，明确实际岗位与风险、流程、制度等标准的对应关系，按照“谁主管、谁负责”原则，分岗位落实财务标准管理责任，实现标准全员化管理;建立财务监督岗位责任制，明确各岗位对财务管理活动的监督职责，并前移至业务控制环节，提升监督效率。 （三）固化财务风控标准的系统应用 为确保财务内控标准在日常业务处理过程中得到有效执行，要将标准嵌入业务信息系统。根据改进业务系统固化风险点、关键控制点等要求，实现业务在线单轨处理，提高标准在线运行比例。借助风控信息系统动态监督标准在线执情况，并通过月度实时监督报告通报监控结果。提高财务稽核的实时性与效率性，拓展财务稽核的监督范围。 （四）健全审计监督职能，增强内部审计力度 企业应建立一个独立于各部门以外的审计部门，对企业财务活动实施专项监督。针对企业财务内控情况展开定期评价，并撰写评价报告，及时找出企业财务内控执行中存在的问题，指導整改措施，不断地提高企业的财务内控管控工作效率。开展定期和非定期的内部审计，加强审计整改长效机制建设，持续提升审计监督效能。 （五）加强财务队伍建设 大中型企业应当设置总会计师，不设置与其职权重叠的副职，不分管与财务工作不相融的部门。同时，集团企业应实施财务总监委派制，不受经理个人意志指使，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术资格，最好也由集团委派，因为人事关系在企业容易受到管理层限制。企业要重视对管理会计的培养，进行财务内控管理中，要对专责人员进行知识和技能的考核，做好人员的筛选工作。在日常工作中，要不断提升财务人员的专业能力和综合素质，确保其对财务专业知识、涉及的法律法规以及计算机技术的掌握情况可以满足工作需要，保证会计专业技术人才继续教育，加强绩效考核，建立一支综合素质高的财务人员队伍。 总之，财务内部控制是企业管理的重要模块，企业想要持续健康发展，必须结合实际构建完善的财务内控管理机制，确保财务内控的有效实施与执行，全面提高财务管理的效率。同时，财务人员也要快速转型，努力提高综合素质，全体员工积极配合管理流程，共同提升企业管理水平。在新时代下，要充分发挥财务内部控制在促进企业战略目标实现、获得更高经济效益方面的积极作用，真正为企业的可持续发展保驾护航。 （作者单位为四川九寨鲁能生态旅游投资开发有限公司） 参考文献 [1] 罗从仁.提升业财融合，助力企业风险管理[J].经贸实践，2019（02）：141+142. [2] 王晓霞.提升企业财务内控管控效率的途径分析[J].财经界，2019（04）：95+96. [3] 杨蕊.当前企业财务内控面临的困境与优化对策[J].时代经贸，2019（13）：35+36. [4] 赵杰.大数据时代对企业财务内控的影响与对策探究[J].纳税，2019（01）：150. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。