| 标题 | 浅析高校财务内部控制存在的问题及对策 |
| 范文 | 李萌 摘 要 伴随我国高等教育事业的蓬勃发展，高等院校的收入逐年增加，除国家的财政拨款外，其筹资渠道呈现出多元化发展的新态势。近年来，在国家不断深化推进行政事业单位改革的时代背景下，行政事业单位内部控制基础性评价、内部控制报告编报、政府会计制度等一系列政策陆续出台，使高校所处的内外环境以及经济活动内容发生了较大变化，财务管理工作面临着全新的挑战。财务内部控制是实现高校财务管理规范化、制度化的有效手段，在高校日常管理中发挥的作用越来越显著。可以说，财务内部控制建设的质量直接影响高校的经营管理水平及未来的发展。基于此，本文以高校财务内部控制的现状为切入点，剖析当前存在的部分高校管理者及教职工对财务内控重要性的认识不足、缺少完善的预算绩效评价体系、财务信息化建设滞后、缺乏有效的财务内部监督评价体系等问题，并针对上述问题提出相应的解决对策，以期更好地优化高校的财务管理工作，满足新时期高等教育事业健康发展的需要。 关键词 高校 财务内部控制 问题 对策 一、引言 近年来，国家对高等教育事业的投入呈逐年上升趋势。教育部发布的最新数据显示，2018年全国教育经费总投入为46143亿元，比2017年的42562.01亿元增长了8.41%，比2016年的38888.39亿元增长了18.65%，教育经费占GDP的比例连续七年超过4%，这表明国家对教育经费的投入规模越来越大且逐年递增。随着高校收入的逐年增加，招生规模的不断扩大，加上《行政事业单位内部控制规范（试行）》等多项政策的出台，在为高校内控体系的建设提供政策依据的同时，也对其提出了更高的目标和要求。从现状看，财务内控的建设发展较为缓慢，无法满足高校运营管理的需求，制约着高校的健康、稳定发展。因此，完善和优化财务內部控制建设，已成为当前高校面临的重要课题之一。 二、高校实施财务内部控制的意义 （一）内控关口前移，有效遏制高校腐败现象 高校作为国家培育专业人才的场所，随着办学规模的日益扩大，许多高校将新校区的建设列入了发展蓝图。体育场馆、教学科研等基础设施的建设使得高校基建工程项目及大宗物资采购的数量逐年攀升，基建和采购等关键领域的腐败案件时有发生。中央纪委国家监委网站发布的数据显示，党的十八大以来，共有100多名高校负责人因违法乱纪被调查或惩处，加强内控建设已迫在眉睫。为此，应通过管理流程再造和丰富信息手段等方法，防范高校财务管理活动中的各类风险，科学运用内部控制的环节设计，将管控的关口前移，实现对重要岗位、关键领域权力的制约与监督，做到防患于未然，有效减少财务管理风险;运用制衡机制弥补制度漏洞，消除管理隐患，有效遏制腐败现象，为实现高质量办学、可持续发展的目标奠定坚实的基础。 （二）合理配置资源，提升高校内部管理水平 资产是高校正常运转的物质基础和财力保障，资产管理的质量直接影响高校各项工作的有序开展。从现实情况看，高校资产管理的突出问题主要是配置不合理、毁损浪费、使用效率低下等，同时还存在被挪用、贪污、盗窃、违规处置等风险。因此，可以通过实施有效的内部控制，落实资产管理责任制，明确关键岗位职责，强化资产管理和定期盘点制度，严格执行报废程序，运用资产管理系统对资产进行动态监管，确保资产得到有效使用。在保证资产安全的同时，将资产管理与预算管理、政府采购管理相结合，优化资源配置，充分发挥资产效能，为教学、科研活动的开展提供有力支持，促进高校内部管理水平提升。 三、高校财务内部控制存在的问题 （一）内控环境薄弱，对财务内部控制重要性的认识不足 目前，高校财务内控环境较为薄弱，主要表现在对其重要性的认识不足。首先，高校的资金来源主要是国家财政拨款，内部控制的实施环境与企业相比先天不足。企业追求的是利润最大化，高层管理者对财务内控建设非常重视;而受传统观念的影响，高校管理者相对而言更加关注招生规模、师资力量、科研项目等情况，简单地认为财务工作就是管好钱、记好账，忽视财务内控的建设与管理，风险防控意识薄弱。认识上的局限可能造成财务部门职责权限不清、财务管理内部控制的实施受阻、制度执行受限，无法达到既定的目标。此外，一些高校管理者在处理突发事件与财务内控制度出现的矛盾时，很容易忽视制度的刚性约束而做出主观决定，未严格执行授权审批制度。其次，广大教职工对内部控制的认识较为浅薄，普遍缺乏对财务管理制度的学习，对财务知识更是一知半解，始终认为内控工作是财务部门的职责，与自身无关，导致高校内部风险防控效率低下，内部控制实施效果大打折扣。 （二）预算管理不规范，缺少完善的预算绩效评价体系 预算管理是高校财务管理的核心，对预算的管理与控制是高校财务内部控制的重要内容。虽然财务部门设置了专门管理预算的科室或专职岗位，但岗位人才紧缺、一人多岗、分工不细、职责不清等现象依然存在，没有做到不相容职务相分离。 各职能部门在预算编制过程中，往往未经过前期的调研、分析，而是在上年度支出情况的基础上估计大致金额作为预算，具有较大的随意性。各职能部门间缺乏沟通和交流，导致预算编制过程中出现资产配置不合理等情况，降低了预算的科学性和准确性。此外，部分高校缺少完善的预算绩效评价体系，无法及时发现和纠正预算执行过程中的不合理现象，导致预算管理风险较大，给高校的资金管理带来隐患。 （三）财务信息化建设滞后，信息共享水平急需提升 互联网技术在财务领域的广泛应用，使高校告别了传统的手工报账、记账，取而代之的是运用信息化手段、以财务系统为载体实现对财务基本业务的管理。从高校财务信息化建设的现状来看，其发展水平参差不齐，部分高校依旧处于初级阶段且发展水平相对滞后。 一方面，部分高校未及时对财务管理系统进行升级换代，对财务管理系统的运用仍停留在简单的账务处理、薪酬发放、收取学费层面，对数字化智慧校园等新兴管理系统的接受程度较低，部分业务依然需要财务人员手工操作完成，不但费时费力，而且无法保证数据的准确性，降低了财务部门的工作效率。另一方面，各职能部门独立“作战”，各自为政，财务管理系统与科研、人事、资产、教务等管理系统无法实现资源共享和信息共用，形成信息孤岛，不仅影响了各部门的办事效率，还给内部控制体系的运行增添了难度，无法有效发挥信息的作用。 （四）财务内部监督评价体系不完善 目前，高校普遍存在财务内部监督评价体系不健全的现象。部分高校未明确内部控制监督管理的牵头部门，或虽明确了牵头部门是内审部门，但未明确授予其应有的权威和职责权限，内审部门在开展工作时常处于被动地位。同时，单纯依靠内审部门实施监督，力量较弱，权威性及覆盖面不够，导致监督工作不到位，监督检查流于形式。从现实情况看，部分高校存在重教学、轻行政的现象，为精减人员、节约开支，将职能相似的部门合并，未合理设置部分岗位职责权限，制衡机制缺失，关键岗位职责不清，缺乏有效的监督措施。部分高校未建立科学的财务监督评价体系，未明确监督评价的范围、程序和频率，不重视监督评价结果的反馈和整改，各职能部门对监督检查中发现的问题的解决不到位，降低了财務内部控制的效能。 四、优化高校财务内部控制的策略建议 （一）创建良好的内控环境，牢固树立全员内部控制意识 首先，高校管理者要明确认识到内部控制的建设与实施与学校未来的发展息息相关，一把手是内控建设和实施的第一负责人，应彻底改变陈旧观念，树立危机意识，将内控建设上升到学校战略的高度，与收入、招生规模及师资力量同等重要，只有这样才能不断增强学校的软实力。内部控制是一项系统工程，需要不断细化、落实及完善，需要全体教职工的积极参与，共同遵守内控制度，明确各岗位应履行的义务和承担的责任，推动管控水平不断提升。各级领导应自上而下地加强对财务制度及相关知识的学习，创建良好的内部控制环境。财务部门要合理设置岗位，明确各岗位工作职责和权限，确保不相容职务相分离，实施绩效管理，将财务人员的工作表现与奖惩挂钩，不断提升其业务能力和服务水平。 其次，牢固树立全员财务内部控制意识。通过校报校刊及微信公众号等多种形式开展宣传和教育，将对内控制度的学习纳入全员的长期培训计划。通过定期组织全体教职工对政策文件的学习，使内部控制的理念深入人心，形成重视风险防范、强化责任意识的内控文化，形成“领导重视、部门协作、全员参与”的内部控制环境。 （二）强化预算管理，构建科学的预算绩效考评体系 加强高校财务内部控制，需要进一步完善财务预算管理。高校要放眼全局、统筹规划，结合自身的发展现状，合理利用现有资源，明确各项预算收入，细化预算支出。 预算编制关系着高校发展大局，应严格按照规范程序进行。一方面，应合理配置财务部门预算管理岗位人员，避免出现一人多岗现象，确保预算各环节不相容岗位相分离，保证预算各项工作的规范、有序开展。另一方面，针对各职能部门预算编制较为随意的实际情况，由财务部门牵头对各部门负责预算编制的人员开展培训，使其明确预算编制的规定、标准及依据，并对相关标准进行定性分析和定量分析。在预算编制过程中应加强各部门间的沟通，合理配置资产，提高资产的使用效益，确保预算编制的科学性和精准性。 高校应构建科学的预算绩效考核评价体系。按照资金来源、使用效果、目标完成等指标，对预算的执行情况进行考核，进一步明确奖惩细则，并将评价结果作为下一年度预算安排的参考依据，实现预算的精细化管理，形成“预算编制有目标，预算执行有监控，预算完成有评价，评价结果有反馈，反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。 （三）加快财务信息化建设步伐，有效消除信息孤岛 首先，要树立科学的信息化建设观念，与时俱进，进一步推动财务信息化建设的落实与发展。高校应及时对财务管理系统进行升级换代，在此基础上搭建以数字化智慧校园平台为依托的新型管理系统，逐步将云计算、大数据、信息技术及人工智能技术应用到财务信息化服务中，实现网上预约报账、工资申报、银校互联、学生收费管理、纳税事务管理、科研项目查询、经费余额查询、记账凭证及报表自动生成等功能。 其次，运用信息技术，将经济活动及其内部控制流程嵌入系统，实现内部控制的程序化和常态化，通过信息化手段实现对经济业务的规范化控制，减少或消除人为操纵因素，实现对权力的有效制衡，为高校办学目标的实现、管理水平的提升和决策的制定提供数据支撑和依据。 最后，高校应着力推进各管理系统间的联动互通，改变各项经济活动分块管理、信息分割的局面，逐步消除信息孤岛，通过信息技术使各系统端口有效联接，实现资源共享，有效提升财务管理水平及各职能部门办事效率。同时，妥善处理好财务信息化建设与资金投入规模的关系，合理使用资金，稳步推进建设的步伐。实践证明，信息化建设会使高校的管控效能迈上新的台阶，从而减少经济活动风险，切实提升廉政风险防控水平。 （四）建立健全财务内部监督评价体系，形成反馈机制 高校应研究制定符合自身办学特点的财务内部监督及评价制度，建立健全财务内部监督评价体系。运用例行审计与专项审计相结合的模式，充分发挥内审、纪检部门的监督职能，维护其独立性、权威性，必要时成立由一把手牵头的监督领导小组，由内审、科研、人事、资产及基建等部门的人员组成，重点对经济活动的关键环节、职能部门整合后的岗位设置等情况进行监督评价。一方面，可以弥补内审、纪检部门人手不足的问题;另一方面，可以突破内审监督人员思路的局限，使各部门的专业人员得到合理调配，使其站在各自的专业角度发现制度的漏洞，为进行有效的财务内控监督评价打好基础。 遵循事前可研、事中监控、事后评价相结合的原则，建立资金运行全过程的监督评价机制。以事前、事中监督为重点，事前对经济业务进行全方位的调研和分析，必要时聘请相关领域的专家给出合理建议，将财务内控的防范关口前移;事中对经济业务进行有效分析，对可能出现的风险点进行合理防控;事后对经济活动进行考核、分析及评价，根据财务内部控制评价报告的结果，组织有关部门制定整改措施，形成反馈机制，促进财务内控体系的不断完善。 五、结语 在高校的发展进程中，聚焦财务内部控制的建设具有重要的意义和价值，既是防范贪污腐败的需要，又是合理配置资源的需要，更是提升经营管理水平的需要。高校应立足于当下内部控制存在的薄弱环节，结合自身管理特点，在内控环境优化、财务信息化建设、预算绩效考评体系构建以及完善财务内部监督评价体系等方面下功夫，优化财务管理工作，为教学、科研及各项管理活动的有序开展保驾护航，为高校实现可持续发展的目标提供有力保障。 （作者单位为中央音乐学院） 参考文献 [1] 高爽.高校内部控制制度建设存在的问题与解决策略[J].经济师，2018（6）：80-81. [2] 郭秀国.高校财务内部控制现状和问题研究[J].中国乡镇企业会计，2019（10）：242-243. [3] 华文英.我国高校内部控制问题及对策研究[J].会计师，2018（17）：57-59. |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。