| 标题 | 县级财政“同级审”工作中审计评价应把握的原则和问题 |
| 范文 | 尚峰 摘要：预算执行审计，是《审计法》赋予审计机关的一项主要职责，是国家审计机关永恒的主题。预算执行审计作为国家预算管理中一个不可或缺的环节，其监督制衡作用日趋显著。近年来，笔者在审计工作中努力把理论研究与审计工作实践紧密结合起来，注意从真实合法审计向管理审计、效益审计转变，切实发挥审计的监督、评价和鉴证职能。本文拟在反映目前县级财政“同级审”工作中就如何做好财政审计评价工作进行一些探讨，更好的为县级财政经济建设做好保驾护航。 关键词：财政审计；审计评价；原则 一、财政审计评价的原则 由于财政审计综合性、政策性和专业性比较强，社会影响力比较大，所以，对财政审计的评价必须遵循以下原则： （一）客观性原则 要求审计机关和审计人员以高度的责任感和认真负责的态度，站在第三者立场上，以详实的证据为依据，不受外界的任何影响，不附加任何主观成分，客观地进行评价。客观性原则体现在三个方面，一是评价的依据是经审计后确认的事实；二是不能带有私人的感情色彩，随意扩大或减小事实，又要注意出现过激言词和褒扬；三是要用辩证的观点进行评价，坚持辩证的统一。 （二）准确性原则 要求评价用语准确，措辞应用恰当，是非清楚明白，界定责任明确，以事实为依据，少用修饰性语言，切忌模棱两可，似是而非，或漫无边际，高谈阔论，任意发挥。要做到观点鲜明，层次分明，逻辑性强，防止前后矛盾，杂乱无章。 （三）重要性原则 要求审计评价中必须突出重点，不能面面俱到，对财政职能的履行情况和重要的经济事项，必须评价，对财政职能的履行无重大影响的事项，可少评价或不予评价，并就事项的性质和数额大小来选择评价的重点。评价中既要肯定成绩，又要分析问题产生的原因，避免以偏概全。 （四）谨慎性原则 要求审计评价中坚持稳健、谨慎的态度，不能马虎大意，随随便便。对超越审计职责范围的事项不评价；对证据不足，评价依据或标准不明确的事项，不评价，对审计过程中未涉及的事项，不评价；如一些失之于偏颇的指标、计划等，要全面辩证地分析后，做出一分为二的评价。 （五）写实性原则 对评价的事项要依据可靠数据和客观事实，采取写实和量化的方法予以评价。对事项发生的原因，处理经过，造成的后果给予充分说明。 二、财政审计评价中应注意的几个问题 财政审计评价意见有可能直接或间接地影响使用者的决策，其正确与否是审计工作能否发挥作用的关键因素，也是审计工作质量的重要体现。为了确保对审计事项发表正确的评价意见，在进行审计评价时要注意以下几个方面的要求： （一）审计评价要建立在全面审计的基础上 审计评价是对被审计单位财政收支的总体的真实、合法和效益所作的结论，这种评价结论必须建立在全面审计的基础之上。如果审计人员所实施的审计只是就部分经济活动或部分事项进行了审查，对于未审的内容，审计人员无法作出判断，也就不能得出关于被审计单位总体的评价结论。只有当审计人员对被审计单位进行了全面审计，对其主要的财政收支的真实、合法和效益有了全面的把握才能发表评价意见。这里所说的全面审计不是要求对被审计单位的所有经济活动进行详细审计，审计人员可以在考虑重要性原则和评价审计风险的基础上，进行抽样审计，然后对被财政部门经济活动的总体作出评价。 （二）审计评价要有一个科学的标准和一套科学的评价方法 要对审计事项作出评价，就需要有一个标准，否则何为真实，何为不真实，何为合法，何为不合法，效益是高是低等问题就很难作出判断。对审计事项进行评价的标准一般应依照审计准则和审计机关相关指南的要求来确立。评价的方法也不能就事论事，就审计发现的一些问题进行评价，而应考虑到所抽查业务的代表性，以及未检查业务中可能存在的错弊。这就需要有一整套科学的方法来实施审计和进行审计评价。例如要确定审计的重要性水平，测评内部控制制度，评价审计风险，使用统计抽样技术进行审计等。只有建立了科学的审计方法体系，才能使审计评价真正科学、规范、合理，否则我们的审计评价总是停留在只发表“基本真实”、“基本遵守了财政法规”等类似意见的水平上。 （三）审计评价要有审计风险意识 由于财政业务的扩大和审计资源的限制，审计不可能进行百分之百的检查，只能是在测评内部控制制度的基础上进行抽查，而审计评价是对财政收支的总体所发表意见，这就不可避免地产生发表不恰当意见的可能性，即存在审计风险。例如当我们对财政部门审计后，抽查没有发现违法违规的财政收支行为，发表了“财政收支符合财经法規的规定”的审计意见，而事后财政部门暴露出有重大违规行为，在这种情况下就说明审计机关发表了不恰当的审计意见，并有可能承担相应的责任。所以在进行审计评价，发表审计意见时必须要有审计风险意识，一定要在取得充分且适当的审计证据的基础上进行评价。要依法进行评价，坚持实事求是、客观公正的原则。 （四）用语要平实、准确，评价要得体 审计评价用语要力求准确，措辞恰当，不加修饰，直接阐述事实。要拓宽视野加强理性分析，提高报告的立足点，要注意反握总体概念，反映突出问题。要把审计发现的问题与审计对象的整体发展状况联系起来，多视角地观察分析，做到“一分为二”，点面结合。评价中要突出重点，分清主次，紧紧围绕预算执行这唯一的主题，沿着财政资金运行的轨迹，用历史的联系的观点剖析问题挖掘源头，揭示深层次原因，最大限度地挖掘和反映审计工作所取得的实际成果。 （作者单位：河南省邓州市审计局） |
| 随便看 |
|
科学优质学术资源、百科知识分享平台，免费提供知识科普、生活经验分享、中外学术论文、各类范文、学术文献、教学资料、学术期刊、会议、报纸、杂志、工具书等各类资源检索、在线阅读和软件app下载服务。