| 标题 | 推进行政事业单位内部控制建设初探 |
| 范文 | 吴丽情 摘要：《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布与实施存在着重要意义，能够有效提升行政事业单位内控管理水平，有效促进行政事业单位健康平稳发展。本文接下来将重点分析事业行政单位内部控制的重要作用和行政事业单位内部控制体系的建设问题，并提出了完善行政事业单位内控体系的建议意见。 关键词：行政事业单位；内部控制；建议；初探 自《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）发布实施以来，各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效，但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。换句话说就是事业单位的进步创新离不开单位内部控制，事业单位的经济资源可以通过内部控制起到高效的管理与合理的配置，并且可以更好的协调单位的经济与会计，从而对事业单位的经济资源进行更加严格的控制与分配，最终以保障事业单位的发展与进步。 一、事业单位内部控制相关知识和基本要求 （一）事业单位内部控制相关知识 （1）事业单位内部控制的基本概念。行政事业单位内部控制是指通过制定一系列制度，实施相关措施和程序、实现控制目标、预防控制和控制经济活动风险的动态过程。 （2）事业单位内部控制的目标。内部控制的目标主要包括对单位经济活动合法合规性、资产完整性、准确的财务信息以及提高公共服务效率和效益的法律保障。 （3）事业单位内部控制建立并实施应遵循的原则。主要包括制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。 （二）事业单位内部控制基本要求 （1）事业单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位在实施内部控制时，应当充分发挥单位财会、内部审计和纪检监察等部门在内部控制中的作用。 （2）事业单位经济活动的决策，执行和监督不应该由同一部门负责，而应该分开。建立健全集体研究，专家论证，技術咨询相结合的决策机制。重大经济事项的内部决策，如使用大额资金，大宗设备采购，基本建设等，由各单位领导机构共同研究决定。 （3）事业单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次，如单位业务环境、经济活动规模、复杂程度或管理模式等发生重大变化，应及时进行重估。 二、事业单位内部控制的重要性与必要性 我国经济的迅速发展，带领着社会中的各行各业伴飞快进步，为了更好地发挥事业单位的作用，事业单位也在进行着一系列地变革，如果想要做到真正意义上的变革，就得切实意识到事业单位内部控制制度的重要性。全面推进行政事业单位内部控制建设，不仅可以规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。 三、行政事业单位内部控制现状及存在的问题 根据《规范》的相关内容，行政事业单位内部控制活动囊括预算、资产管理、政府采购、项目建设和合同等诸多方面。 （一）内部控制建设意识薄弱 内部控制是一个新型的内部管理系统，而他的诞生是为了便于控制和预防经济活动的一切风险，由内部控制环境、控制活动、风险评估等构成，其中单位的基调由控制环境决定，影响单位全体成员的内部控制意识。有些单位更是轻视内部控制，单方面认为其只是财务部的一项工作而已，没有很好地认清内部控制制度对单位良好发展的重要性。 （二）内部控制规章制度不健全 和内部控制活动的类别相对应，大部分的行政事业单位都根据法律法规和自身实际情况制定了比较具体的财务与预算管理、采购与建设项目、资产管理与合同管理等方面的规章制度主要体现在：一方面是内部控制的相关制度的有限影响力，无法深刻的影响所有的工作人员，以至于很多业务在开展过程没有一个规范的标准，内部控制没有起明显的效果。另一方面是有些行政单位虽然建立了较为完整的内部控制规章制度，但是在实际的操作工程中依然存在内部控制政策执行力低下的问题。 （三）风险评估意识不足，风险评估体系不够完善 风险评估在行政单位中是一个极为重要的组成部分，然而，当前众多行政事业单位风险管理意识不强，滥用职权、资源配置不合理、资金使用缺乏管理，预算管理不到位，招标采购不规范等问题，严重影响行政事业单位职能的发挥，妨碍内部控制目标的实现。 （四）事业单位会计基础工作不规范 事业单位的会计基础工作与会计核算中心对接不够精密，在一定程度上干扰了单位的财务管理和相关方面工作。事业单位会计方面在进行了较为集中的核算之后，由核算中心接管会计的监管工作和办理业务，又因为会计的核心单位和核算部门在一定程度上存在差异，所以两者之间的联系和交流远远不够，以至于在资产管理方面存在很多的漏洞，同时也导致了单位财务管理的正常工作。 （五）事业单位财务管理人员综合素质低下 当今社会事业单位内部，大部分相关的财务人员他们的自身知识的专业性和他们自身的明辨能力达不到预期的要求，在事业单位中也达不到最佳的作用。要想推进事业单位内部控制的建设，就需要培养大批专业素质相对于比较强的工作者，与此同时事业单位相关财务管理人员的综合素质也是我们注重的一个部分。但是在当前为止，因为事业单位的会计核算并不算过于复杂，从而财务管理这一方面的没有太引起高层的注意，所以不太在意相关财务管理人员的综合素质是否能够达到标准。 四、贯彻落实事业单位内部控制制度的具体实践 （一）提高事业单位内部控制意识 在大部分的事业单位中他们简单的以为内部控制单纯的是部门的一项制度而已，但并没有注意到其在事业单位中发挥的重要作用。要想切实提高单位的内部管理水平，就得着眼于提高事业单位内部控制意识，加强事业单位内部控制的改革，注重自上而下的改变事业单位内部各阶层工作人员的内部控制意识，并且我们应该同社会的进步的脚步保持一致。我们要把事业单位内部控制的相关制度落实到实处，结合实际的内部情况，加强内部控制意识的完善。 （二）完善内部控制制度的建设 事业单位必须时刻关注内部控制带来的风险，提高风险防范意识，采取更有效的风险防范措施，并根据实际情况制定有效的风险防范机制，更全面地推动建立单位内部控制机制。同时加强了各部门之间的控制和监督，建立一个完整的系统可以最大限度地减少该单位的财务风险。 （三）运用现代科技手段加强内部控制 行政事业单位也不能固步自封，应该顺应时代的步伐积极推进信息化建设，目前，部分行政事业单位已经在日常办公、财务管理等领域实现了信息化，内部控制的信息化可以以单位已有的信息化平台为支撑，将事业单位内部的各种经济活动进行信息化，划分业务流程、重要程度以及风险的排序等，把内部控制方式与信息平台相互联系，防止其中存在人为的因素而影响内部控制环节的正常进行，从而营造一个安全的信息环境。 （四）提高财务人员综合素质 事业单位的财务人员不仅是事业内部的主要决权者，同时监督内部控制也是自身的一大任务，因此，财务人员在具有较强的专业性知识和法律意识外还应该有自身的原则和职业道德。事业单位财务人员的综合素质决定了单位内部控制的建设，所以提高财务人员的综合素质迫在眉睫，而在其中教育培训就是最重要的一个手段，在进行教育培训之后，事业单位内部的相关人员的法律意识、职业道德水平和知识层面等得到了显著的提高。磨刀不误砍柴工，我们要先提高财务人员的综合素质，才能让他们在工作中发挥最大的作用。 五、结语 针对上述事业单位内部控制存在的问题和解决方案，要提高事业单位的整体素质，就得从事业单位的内部进行强化，通过单位的自我管理加强单位内部控制，以达到更好的管理效果。事业单位的领导层次也必须不断加强自身素质，以实现有效的控制和管理。 参考文献： [1]陈亚平，王彦，马盈慧.浅析事业单位内部控制存在的问题及对策[J].时代金融，2015 （36）：326+328. [2]宋聪颖.浅谈行政事业单位内部控制建设，浅谈行政事业单位内部控制建设[J].商情，2014 （36）. [3]李玉玲.初探如何加强行政事业单位内部控制制度建设[J].财经界（学术版），2014 （1）. |
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