| 标题 | 闲置生产线折旧费用能否扣除 |
| 范文 | 闲置生产线折旧费用能否扣除 我公司一条生产线闲置未使用，根据会计准则，须计提折旧，请问该折旧可以进行税前扣除？（广东省 党进科） ★在线专家： 根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定：“企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除： （一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产； （二）以经营租赁方式租入的固定资产； （三）以融资租赁方式租出的固定资产； （四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产； （五）与经营活动无关的固定资产； （六）单独估价作为固定资产入账的土地； （七）其他不得计算折旧扣除的固定资本。” 生产线不属于房屋、建筑物，即它的折旧在所得税前不能扣除。 出让金合同印花税 土地出让金合同是否不交印花税？是否有文件明示？（贵州市 吴子莲） ★在线专家： 土地出让金合同是依法征收印花税的。 参见《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）规定：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。 个人所得税自行申报问题 个人所得税自行申报中规定的个人所得十二万条件是哪些，是税前所得还是税后所得？（北京市 李佳） ★在线专家： 根据国家税务总局《关于个人所得税自行纳税申报办法》的文件要求，年薪12万以上（扣除免税所得以及允许在税前扣除的有关所得）的人员需要自行纳税申报。 年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下一项或数项所得的合计数额达到12万元：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。 在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项： （一）免税所得，即： 1.省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2.国债和国家发行的金融债券利息； 3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴； 4.福利费、抚恤金、救济金； 5.保险赔款； 6.军人的转业费、复员费； 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 （二）可以免税的来源于中国境外的所得。 （三）国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。 所得来源地 所得来源地如何确定？确定的目的是什么？（北京市 陈小燕） ★在线专家： 根据企业所得税法的规定，所得来源按照以下规定确定： （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 （3）转让财产所得。①不动产转让所得按照不动产所在地确定。②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。 （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 确定所得来源的目的，就是用来判断在我国境内未设立机构场所的非居民企业取得的所得是否来源于我国境内，以及设立机构场所的非居民企业取得的与机构场所没有实际联系的所得是否来源于我国境内。如果上述两类所得来源于我国境内，那么就要在我国缴纳企业所得税，如果来源于我国境外，就不需要在我国缴纳企业所得税。 代建设施企业所得税问题 我公司是房地产开发企业，在开发商品房的同时，在开发区内无偿代建政府体育设施，是否要缴纳企业所得税？（湖南省 李明明） ★在线专家： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第十七条规定，企业在开发区内建造的会所、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理： 1.属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。 2.属于营利性的，或产权归企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。房地产开发企业在开发区内建造体育场馆，应依据上述规定进行企业所得税处理。 房地产企业所得税问题 我公司是一家房地产开发企业，请问房地产开发经营企业在汇算清缴期内取得相关支出的发票，如何处理？（江苏省王晓华） ★在线专家： 《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十八条第三项规定，对期前已完工成本对象应负担的成本费用按已销开发产品、未销开发产品和固定资产进行分配，其中应由已销开发产品负担的部分，在当期纳税申报时进行扣除，未销开发产品应负担的成本费用待其实际销售时再予扣除。第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。第三十五条规定，开发产品完工以后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日，不得滞后。凡已完工开发产品在完工年度未按规定结算计税成本，主管税务机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。 因此，房地产企业在汇算清缴期内取得有关支出的发票，应按以上规定计入计税成本并进行相应的税务处理。 票据贴现营业税 假设一张直贴的银票，面值为100万，收客户的利息6万，贴现期为6个月，假如两个月之后将其卖断，请问是按6万元利息收入计提营业税还是按实际收到的利息收入2万元计提营业税？（天津市 赵兴） ★在线专家： 关于对贴现、押汇业务的征税问题，财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》（财税字[1997]45号）第六条规定，对金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税。 《国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]156号）规定，《营业税税目注释》明确，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一法规，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。 依据上述规定，票据贴现业务是持票人为获得资金，将未到期的商业汇票转让给金融机构或其他企业，是企业向持票人融通资金的一种方式，其实质是一种短期借款。因此，企业取得的贴现利息收入，应按“金融保险业”缴纳营业税。应按实际应收到的利息收入来纳税的。 |
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