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标题	浅析基层人民银行资产负债表和损益表管理
范文	龚娜 中央银行资产负债表和损益表的性质及形成机制，使其既能反映货币政策的实施结果，又能作为未来货币政策的基础和载体。因此，管理好基层人民银行的资产负债表和损益表，对于新常态下研究货币政策的实施、推进金融改革有重要的现实意义，也是基层央行会计财务工作围绕中心、服务大局的必然要求。 一、基层人民银行资产负债表和损益表的构成及变动 （一）基层人民银行资产负债表和损益表的构成 根据《中国人民银行会计基本制度》，人民银行资产负债表是反映某一特定时期人民银行财务状况的报表，损益表是反映某一会计期间经营成果实现情况的报表。从湘潭市中心支行的资产负债表和损益表中有数据的项目来看，一是基层人民银行资产负债表中资产类项目主要包括金融机构贷款、再贴现、固定资产、支付清算借方汇差、其他资产等五项，负债类项目主要包括金融机构准备金存款、金融机构缴财政存款、经理国库款项等三项；二是基层人民银行损益表中收入主要包括利息收入和业务收入，支出主要包括利息支出、业务支出、基本支出和项目支出。 （二）基层人民银行资产负债表和损益表的变动 基层央行资产负债表和损益表的任何一项变动，都是央行履职行为的最终反映。以湘潭市来看，2015年三季度资产负债表中资产和负债项目总体减幅分别为5.8%和6.3%，其中，资产的减少主要体现在金融机构贷款和支付清算汇差的减少，虽然目前外汇占款是央行基础货币投放的主要方式，但是对于基层央行来说，对金融机构的再贷款是其投放基础货币的主要方式，而支付清算汇差虽然数据较大，其作为基层人民银行临时性资产类项目，仅反映支付清算系统尚未及时清算的资金；负债的减少主要体现在金融机构存款准备金的减少，包括法定存款准备金和超额存款准备金，从表中可以看出，该项目占我中支负债类项目总计的71.4%，是基层央行重要的资金来源。 （三）基层人民银行报表能否反映货币政策的实施效果 金融机构存款准备金作为资产负债表中的重要构成部分，是一项重要的货币政策工具，央行通过调整存款准备金率，影响金融机构的信贷资金供应能力，从而间接调控货币供应量，影响该项目变动的因素包括金融机构吸收存款总量和存款准备金率的变动两方面。2014年11月以来，央行几次下调存款准备金率和利率，2015年3季度，我中支资产负债表内准备金存款与2014年相比下降41.3%，融资成本不断下降，释放了大量的流动资金，促进地方金融机构加大对实体经济特别是“三农”和小微企业的融资力度。截止到2015年3季度，小微企业贷款余额274.93亿元，同比增长32.7%；涉农贷款余额427.56亿元，同比增长14.5%，货币政策实施的结果在资产负债表中上也得到了一定的验证。（见表1） 二、基层人民银行资产负债表和损益表面临的挑战 虽然基层央行资产负债表和损益表在一定程度上能够反映央行货币政策的变动，但是同样也面临着挑战：一是基层央行两表特别是资产负债表科目设置极为简单，有数据的会计科目更是少之又少，随着常备借贷便利、存款保险制度、大额存单转让等一系列政策的推出，势必会对资产负债规模、结构、质量和损益状况产生较大的影响，而现行的“两表”并不能很好的反映总行的宏观调控政策，也不能反映地方经济的发展；二是资产方和负债方中的“其他”项目构成复杂，金额和波动性幅度较大，甚至大部分人民银行内部人员都无法知悉其具体内容，市场更加无法获知，容易引起猜疑；三是基层央行“两表”能否如实反映国家货币政策的实施还有待考证，因为地方经济具有偶然性，地方金融机构考虑到其个体实际情况不一定与国家总体经济情况一致，例如我中支资产负债表中再贷款项目主要是地方法人金融机构的个别行为，其并不能反映货币政策的实施情况。 三、优化基层人民银行资产负债表和损益表的建议 基层人民银行资产负债表和损益表是央行进行宏观调控的基础，加强基层“两表”管理，对跟踪研判当地经济金融形势发展有重要的现实意义。首先，完善基层央行资产负债表中科目设置。随着创新性政策工具的不断推出，基层央行资产负债表应该基于市场调整其所设科目，以便能更好理解国家货币政策意图，更好反映当地经济的发展。其次，细化资产方和负债方的“其他”项目。对“其他资产”和“其他负债”中金额和影响较大的项目予以单列，对不能单列的项目作出注解和披露，具体由哪些内容构成、来源于何处。 （作者单位：长沙商贸旅游职业技术学院）
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