| 标题 | “走出去”企业面临的税收风险及应对方法 |
| 范文 | 张宇璨 摘要：伴随我国经济与综合国力的快速增长，许多企业已经将自身业务发展到海外，实现了海外投资、并购、国际工程承包、跨国企业等多种经营形式，真正做到了“走出去”。但是，走出去的中国企业也面临着由多种原因所引发的税收风险，本文就简要洞悉了这些企业税务风险，并为企业给出正确的应对方法。 关键词：税收风险；企业；应对方法 在我国，选择实施“走出去”战略的企业中绝大部分为国有大型企业，在一份调查中显示，我国截止到2016年末央企对外直接投资就占到全国企业对外直接投资存量的85%以上。我国国有企业目前已经在37个不同国家与地区展开了国际化经营活动，“走出去”战略发展规模越来越大。 一、企业选择“走出去”的战略成因 国内企业选择“走出去”的基本战略成因还在于国家战略部署需求，我国虽然地大物博，但人均能源资源拥有水平却明显落后于其他大部分国家。为此，国家希望更多企业能够走出去，尽可能解决这一尴尬问题，为国家及社会经济发展获取更多资源空间优势，打破传统人均资源占有率较低困境，这也是在为未来国家能源体系与经济体系良性发展奠定先期基础。 再一方面，我国企业需要走国际化经营道路。就以金融机构为例，2016年，我国五大银行的海外资产总额相比于2015年平均增幅达到28.33%，其中净利润也平均增长40%以上。这说明我国金融机构已经在外海拓展业务市场，希望真正“走出去”，并走多元化道路来实现企业更高速发展目标。在这种背景下，我们能看到越来越多的国内企业已经开始开放提供海外金融服务，而且在全球经济危机余温下，欧美银行及企业融资能力正在不断下降，而我国跨境货币业务却在此时谋求新机遇，这从某种程度上促进了我国金融机构的存贷款、国际结算以及理财产品发展规模，使我国企业拥有了更多更丰富的跨境人民币业务国际金融服务能力。 二、企业在“走出去”战略实施过程中可能面临的税收风险 （一）宏观环境背景下的税收风险问题 我国企业在“走出去”的战略实施过程中必然会遇到各种问题，这其中税收风险一直是国家政府及相关企业所最为关注的重点之一，它代表了企业在税务领域中所遭受损失的诸多不确定性因素。如果从理论角度分析，税收对一些“走出去”的企业其主要影响就体现在税收激励层面，它能够激励企业有效提高直接投资预期收益率，并激发企业对外直接投资的现实需求。相比于国内投资部分，企业对外直接投资的风险则更大，收益也存在较多不确定性，更要面临来自于市场中其他企业的残酷竞争。因此对国家而言，应该在税收政策上给予企业一定支持，例如对他们的海外投资实施风险补偿，这样更有利于更多企业大胆“走出去”。 （二）东道国政法差异下的税收风险问题 许多“走出去”的企业要面临东道国在政治政局、法制方面与我国的实际差异，具体来讲，就是东道国对我国“走出去”的企业在退出机制层面上是否有利，是否能够对企业税收形成税收障碍，限制他们的投资、利润分成和收益，从而造成税收风险等等。举例来说，我国某集团在蒙古国某地建立煤矿开发分支企业，其价值高达400亿美元，但由于蒙古国地方能源部门领导层的频繁变动，也使得该企业在获取开采权的问题上层层受阻，让企业面临着海外税收风险问题[1]。 三、企业面临税收风险的应对方法 （一）构建完善的税收风险防范机制 首先，我国政府应该起到引导带头作用，为“走出去”的企业建立一套完整的、有利于防范税收风险的税收管理机制，加入风险评估、审批、监督与协调内容，帮助企业梳理日常经营风险与重大交易风险，例如海外纳税申报、税务会计常规处理等等内容。另外，国家也可以通过引导企业依照东道国的税法法律来建立发现性控制机制，实现合规性管理进程，帮助企业解决非常规性或突发性风险，也同时避免企业在充足或支付对价选择上出现差异问题，尽量减少企业所必须承担的海外巨额税收成本。 （二）协调国内外税收法律体系差异 正因为企业要“走出去”，所以他们必须适应东道国的税收制度特点，包括他国与我国税法的诸多体系差异。企业要学会利用国内外税收制度中所存在的有利政策，巧妙降低自身在整体税负上的压力。举例来说，在我国的飞机融资租赁行业中，它就主要根据财政部的相关交通运输业及现代服务业税改征增值税税收政策来明确个人或企业在境外所使用的有形动产并不应该为境内提供应税服务，所以它也不需要缴纳任何增值税。因此某些飞机融资租赁企业如果在国外注册成立公司，他们的标的资产就必须在中国国内缴纳增值税，但也仅限于在海外使用。而且有些国家的企业所得税税率相对我国偏低，这也有助于企业降低税收成本支出[2]。 四、总结 目前许多国家政策都支持企業真正“走出去”，企业在把握这一利好契机的同时也应该认真正视“走出去”后的税收风险，要在抓住机遇的同时也要敢于迎接挑战，利用区域性政策优势来灵活化税收策略，有效防范税收风险，为企业在海外稳定发展奠定基础。 参考文献： [1]李垚林.国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略——以“一带一路”战略下中国企业“走出去”为例[J].法制与社会，2016（17）：84-85. [2]蔡伟年.企业“走出去”应建立高效的税务策略[J].中国经济周刊，2014（2）：84-85. （作者单位：河北大学） |
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