| 标题 | 现代企业治理机制下的内部控制制度 |
| 范文 | 商丽 摘要：随着我国经济社会的不断发展，改革不断的深入，企业在具体的经营活动中面临着的风险和情况正在发生着较大的变化。在此基础上，具有先进理念的企业现代管理制度逐步进入中国并且被企业所熟知和认可。总体来讲，企业的现代管理制度旨在通过现金的管理理念和方式来提升企业的管理效率，优化管理效果，以更小的成本达到企业经营的目标。但是，当下我国的企业在运用企业现代管理制度的时候存在着不小的问题。我们在具体分析现代管理制度的基本构成要素的基础上，对当下企业运用现代管理制度进行内部控制的现状进行了剖析，最后给出了相应的措施和建议，以期在企业提升内部控制的过程中起到促进作用。 关键词：现代企业治理；内部控制；策略探讨 一、引言 企业的经营目标是利润最大化，这是对外的目标，这个企业目标的实现必须基于良好的内部运营环境，即是内部控制制度的有效性和执行效果，只有在良好的内部控制之下，企业的目标才能更好的实现，科学的内部控制制度也是企業进行长期可持续发展的重要动力。具体来讲，企业的内部控制不仅仅是企业内部风险的把控和预判，更加是企业内部各项资源的配置，这种资源的配置是否科学和合理，直接关系到整个企业运行的效率和效果，是企业管理的重要环节和核心部分。因此，对于企业内部控制制度和控制能力的提升的研究迫在眉睫，理论和实践的相结合将会是研究的方向和重点，从实践中来，到实践中去。 二、企业的内部控制制度的基本构成要素 （一）环境作用 企业的内部控制是关系到企业内部外部环境的重要环节，是面临着内部外部各种环境要素的制约和影响的环节。从本质上讲，企业的内部控制活动是人本身的活动，人的活动就会在企业内外部环境之间产生较为复杂的联系，正是这样的联系使得企业的内部控制将会发挥着环境控制的作用，通过对环境的影响和控制，来达到内部管理的目的。 （二）风险评估 上文已经提到，企业的内部控制有很重要的一方面就是对风险的预判和控制，这是企业内部控制的重要目的。本质上讲，任何企业的任何经营活动都会面临着一定的风险，唯一的区别在于不同行业、不同阶段的企业所面临的风险侧重的环节不一样。正是这样的风险，使得企业面临着成长、扩张甚至是破产的风险。因此，企业进行内部控制需要加强各个环节的风险控制。 （三）经营控制 企业的风险依附于各项经营活动，只有对经营活动进行良好的控制，才能做好风险控制。 （四）信息交流 企业的管理工作实质上是一个沟通协调的工作，对于内部控制管理也是如此。与环境的各种交互也是信息交流和沟通的过程。只有做好了信息的沟通和交流工作，在信息对称的情况下才能做好内部控制。 （五）执行监督 企业的内部控制管理也是一个执行监督的过程，是对企业经营过程中的各个环节进行合规性和合理性的监督，从源头规避风险。 三、 当前我国现代企业治理机制下内部控制的现状 （一）环境不足 从实践的过程中总结来看，企业所面临的环境主要包含基本治理结构、各项制度等内部环境以及竞争对手、竞争策略、产品策略等外部环境。从当下的企业内部控制现状来看，企业所面临的内部控制环境存在着一些不足和问题。主要体现在治理结构不完善、制度缺失等方面。企业在进行现代企业管理治理贯彻和执行的时候，首要的是进行相关的治理结构和治理制度的设计，这里需要考量的是企业所处的行业和所处的发展阶段。当下我国企业的治理结构和治理制度普遍存在着流于形式的现象，没有深入到行业或者企业本身的发展特点进行有针对性的设计，因此，即使企业进行切实的执行，也会导致相关的执行效果达不到预期，相关的制度体系没有针对性和约束力。 （二）风险控制能力不足 企业的内部控制管理的重要环节就是进行风险控制，根据自身的发展情况制定相关的风险预判体系建设以及相关的执行。但是对于当下我国的多数企业来说，追求利润是其经营的唯一目标，也就在具体的经营过程中忽视了相应的风险识别和风险规避的内部控制步骤，使得自身的经营活动曝露在风险之下吗，直接影响着企业的稳健和可持续发展。 （三）企业治理结构不完善 企业的内部控制不是一个独立的控制和管理方式，而是和企业治理相互依存、相互联系的管理活动，甚至可以说，企业的内部控制是镶嵌在企业治理之中的管理，正是因为这一点，企业的治理结构的完善与否直接关系到其内部控制的效率和效果。总体来看，我国当下的企业中，尽管都在尽量的导入现代企业治理结构，但是仍然存在着不足，主要体现在权利的制衡机制建设方面。从现代企业管理体制出发，相适应的应该是权责明确的职业经理人体制，即所有权和经营权的分离，但是面对经理人和所有人的利益诉求不一致，就会出现一些诸如权责不清晰的问题，影响企业治理结构的优化以及治理效果。因此，在这种情况的企业内部控制就会大打折扣，达不到预期的效果。 四、现代企业治理机制下加强企业内部控制的策略探讨 （一）改善企业内部控制环境 上文提到，企业的内外部环境是其进行内部控制和管理的重要动力，只有建立在良好和完善的内外部环境之上的内部控制才能达到预期的效果。因此，企业需要进行内部外部环境的完善和优化。具体来讲，对于内部环境来说，企业要梳理当下已经建立的各项管理制度，进行精简和筛选，从实践中总结经验，进行不断的优化和完善，达到制度设计层面的科学合理性，实践层面的可执行性。对于外部环境来讲，企业应该重点梳理所面临的竞争环境、行业环境以及宏观经济环境，根据这些外部环境才能“因时制宜”，更好的反作用于企业的内部控制管理。 （二）提升风险控制能力 企业进行内部控制的重要目的之一就是进行风险的识别和控制，甚至是达到预判的效果，以期能够在风险发生之前将风险规避，降低或者避免企业的风险损失。因此，企业要想实现这一内部控制的目标，就得做好风险控制的意识转变，以及相关的制度和流程设计。企业要积极的适应当下的风险识别意识，将这种意识深入到企业经营的各个环节，全方位、多角度的进行风险判断和识别。同时，企业还要不断的学习和完善，使得自身的风险识别体系和方法不断的升级和完善，提升风险的识别能力。 （三）完善企业治理结构 对于企业来讲，不管是贯彻现代企业管理制度还是提升内部控制能力的要求，都必须要不断的完善企业的治理结构。具体来讲，企业应该按照现代企业的管理理念，有条件的情况下建立职业经理人制度，做好经理人和所有人之间的权责划分，提升企业的运营管理效率。在此基础上，企业要寻求经理人和所有人之间的共同利益，建立和完善二者的制约和监督机制，保证企业发展的凝聚力和向心力，避免产生二者的利益不一致导致的分歧。 五、 结语 当下企业在面临经济新常态的情况下，对其内部控制制度和控制能力的要求越来越高，对其内部控制的适应能力和应变能力提出了更高的期待。企业需要在当下着力提升内部控制能力，做好风险控制，为企业的可持续发展奠定基础。从实践来看，企业都较为接受现代企业管理，并且在具体的企业运营中进行了一定的尝试和实践，总结出了一些宝贵的经验和教训，在这样的良好的趋势下，企业对于内部控制和风险把控方面的能力将会越来越好，为企业在应对变化、应对风险、提升效率、提升效益等方面奠定了坚实的基础。我们也希望企业能够在我们的研究促进下，能够在内部控制方面有所提升。 参考文献： [1]张婷凯.浅议企业内部控制存在的问题及优化对策[J].中国集体经济，2017（10）. [2]王天月.全面预算管理与企业内部控制研究[J].商业经济，2017（03）. [3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].经济科学出版社，2016. （作者单位：核工业华南建设工程集团公司） |
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