| 标题 | 如何理解纳税评估在税收工作中的地位 |
| 范文 | 王玲 摘要：纳税评估是税收工作的主要内容，相关实践表明，科学合理的税收评估，能够很大程度上确保税收工作科学有序的进行。但是我国纳税评估的起步比较晚，和西方发达国家相比仍然存在较大差距。本文结合理论实践，在分析纳税评估对税收征管作用的基础上，提出纳税评估应用于现代税收工作的必要性，并提出提高纳税评估在税收工作中核心地位措施。 关键词：纳税评估；税收工作；核心地位；重要性 国家税务总局在2005年3月30日出台了《纳税评估管理办法》，也是国税收评估工作的第一份规范性文件，对税收评估工作提出技术性指导。所谓纳税评估就是应用数据信息对比的方法，对纳税人纳税的真实性进行分析对比，然后借助相关的税务函告，实地调查等方式进行系统科学的核实，进而确保纳税工作能够顺利进行。但是我国对如何理解纳税评估在税收工作中的地位的研究还有待进一步提高。基于此，本文就对纳税评估在纳税工作中的地位做了如下分析。 一、纳税评估在纳税工作中的作用 （一）提高税收工作质量和效率 相关专家和研究学者表示，科学合理的纳税评估能够很大程度提高纳税工作的效率，也是规范了纳税工作流程的主要途径。但我国纳税评估起步比较晚，在1997年我国某些城市开始探索，在1999年在山东省青岛市进行试用行，在2005年出台了关于纳税评估的规范性文件。所以在税收工作中仍然存在很多问题，比如：国家税务总局对纳税人如何实施税收管理没有统一的标准和方法，导致很多二线、三线城市城市的税收管理工作一直停留在催报、催缴的工作上，并没有发挥出应有的价值和作用。纳税评估对纳税人纳税的方法、程序、内容、真实性等进行对比分析的，进一步规范税收工作。 （二）能够防止虚假纳税申报的发生 納税评估在运行过程中既要对纳税人和纳税企业的内部信息进行采集，还可以通过计算机信息网络技术对经济管理部门的外部信息进行收集。也就是通过全过程、全范围角度对纳税申报进行分析研究，从而获得税基和纳税人的资金周转情况，充分了解纳税申报中所有资金的来龙去脉，对纳税申报的具体情况进行科学合理的监督控制，减少偷税漏税的事件发生。 （三）能够解决“疏于管理、淡化责任”的问题 近年来，我国社会经济快速发展，纳税评估体制越来越完善，在实际评估过程中，加入信息反馈系统，能够行之有效的解决税收过程中存在的的“疏于管理、淡化责任”等问题。纳税评估处于税款征收和税务稽查中间环节，税款征收和税务及稽查的结果，可以通过相应的反馈机制，反馈到税务等级、税务申报、发票管理等环节上，不但保证了税收工作的协调协调性和统一性，而且还能发现在税收工作中存在的问题，并制定行之有效方法，确保税务工作能够高效进行[1]。 （四）纳税评估属于纳税服务过程 税务机关机借助信息化手段和方式，能够对纳税人的财务核算和纳税申报表进行科学合理的分析，然后集合相关的审查财务报表，对纳税申报表中存在的偏差和错误进行纠正，从根本上确保纳税申报的准确性，为后期纳收工作的顺利进行奠定坚实基础。在纳税评估过程中，通过洽谈、举例论证的方式，能够行之有效的解决纳税人因疏忽而产生错误的涉税问题。相关实践证明，虽然通过纳税评估的方式，很难从根本上解决偷税漏税的事件发生，但是相比于传统的稽查而言，纳税评估的范围更加广阔，处罚的力度也比较小，很容易让纳税人接受，从而避免矛盾和纠纷的发生，对我国构建科学、和谐的征税纳税关系有非常重要的意义[2]。 二、纳税评估应用于现代税收工作的必要性 （一）充分体现了现代税收工作的特点 相关实践表明，纳税评估经过多年的发展和完善，目前我国纳税评估程序越来越完善，包括：评估前准备、评估实施、评估总结、评估反馈、评估调整等各个环节，这几个环节即相互支持，又相互制约。很大程度上保证了税收工作的严谨性，充分实现了纳税工作的目标管理和过程管理相互结合，为税收工作的顺利进行营造良好环境[3]。 （二）促进集中征税和管理信息化建设 纳税评估具有很强信息数据处理优势，主要体现在三个方面：第一，能够把某一个行业或者某一个领域征税、纳税的数据进行综合整理，然后进行汇总，把汇总数据和信息反馈给各个部门，从而最大限度上提高有效信息的共享和交流，促进各个部门和科室共同发展；第二，加强纳税数据加工和利用的深度及广度，纳税评估能够对纳税最原始的数据和信息进行加工，形成征税、纳税的要衍生数据，比如：税负率警戒线等，从而为税收工作信息化管理奠定坚实基础；第三，在应用数据和信息的同时，根据征税和纳税的具体需求，进一步推进税收工作管理信息化的建设。 （三）是实现分类管理的有效手段 在对纳税人进行分类管理时，必须格外注意两个方面问题：第一，纳税评估服务要进一步优化，借助国内外最新的理论和技术，逐步完善纳税评估的方式方法，为税收工作的顺利进行提供数据支持；第二，加大监督管理力度，相关实践表明，科学合理的监督管理能够很大程度上保证纳税评估的真实性和可靠性。就税收工作的服务而言，能够确保纳税双方进行有效沟通和交流，税务机关在纳税评估时，就可以对税务法进行宣传，借助软约束的方式，进一步缓减是征税方和纳税方之间存在的矛盾和纠纷，能够很大程度上提高纳税人的满意度，从而实现自觉纳税。就监督管理而言纳税评估是税收监控体系的主要组成部分，能够对纳税人纳税情况进行实时动态监控，进而满足税收工作分类管理的具体需求[4]。 三、确立纳税评估在税收工作中核心地位的必要措施 （一）明确纳税评估在税收工作中的法律地位 要想确立纳税评估在税收工作中核心地位，就必须赋予纳税评估一定的法律责任，把纳税评估当做税收工作的主要程序，保证纳税评估、税务管理、税务检查在税收工作中占有一样的比重。只有这样才能改变目前我国纳税评估仅仅是税务机关内部管理手段不良现状，确保纳税评估具有一定的法律性质。 （二）成立专业纳税评估队伍和纳税机构 我国纳税评估的起步比较晚，在2005年才开始正式运行，虽然经过10多年的发展和完善，但是在纳税结构设置和人员及综合素质方面都需要极大提高。可以从以下几个方面进行入手：第一，税务机关要建立税务评估专项资金，为纳税评估机构的建设提供资金上的支持；第二，招聘高素质纳税评估人才，人才是确保纳税评估高效进行的关键，所以在招聘时要综合考虑人员的学历、专业、法律意识、思想道德素质；第三，派遣优秀的纳税评估人员到国内外优秀纳税机进行学习，不断创新纳税评估方式，确保税收工作的真实性和可靠性。 四、结束语 综上所述，科学合理纳税评估方式，能够很大程度上提高纳税人的法律意识，进而降低纳税工作的成本，促进我国税收工作持续稳定的发展。自从进入21世纪以后，我国社会经济快速发展，为各行各业及其产业链的发展奠定了坚实基础，对税收工作也提出了更高要求。但毕竟我国纳税评估的起步比较晚，很多制度、体系、方式方法还不够成熟，很大程度上限制了我国纳税工作的质量和效率。相关实践表明，纳税评估是决定税收工作质量的关键在，所以，在实际运行过程中，一定要理解纳税评估在税收工作中的地位，才能为我国税收工作的发展营造良好环境。 参考文献： [1]刘尚希，孙静，王亚军.大数据思维在纳税评估选案建模中的应用[J].税务研究，2015，10：7-11. [2]解洪涛.税收征管流程重组、纳税评估与税收流失——基于2004～2013年的省际面板数据实证研究[J].中南财经政法大学学报，2016，04：48-56. [3]洪江.当前纳税评估实践亟需解决的四大难题[J].山东科技大学学报（社会科学版），2015，02：85-89. [4]何家凤，何少武.大数据时代的纳税评估信息采集模式[J].财经理论与实践，2015，03：95-98. （作者单位：深圳正鉴会计师事务所（普通合伙）） |
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