| 标题 | 浅谈建筑业“营改增”后的税务风险控制 |
| 范文 | 李清强 摘要：营改增的实施对各行各业都造成了很大的影响，一些行业得到了实惠，一些行业则增加了负担。对于建筑行业而言，营改增的实施增大了其税务风险，如何做好营改增下的税务风险控制，便成为了建筑企业财务管理人员的一项重要工作。文章首先针对营改增作出了简单的阐述，然后对营改增背景下企业存在的税务风险进行了分析，最后提出加强财务工作弱化税务风险的一些措施建议，以期给予业界同仁一些参考。 关键词：建筑业；营改增；税务风险；措施建议 营改增从2012试点以来，目前已经在全国范围内实现了普及，这一制度上的变化对各行各业都形成了很大的冲击和影响，促使企业不得不调整业务结构和经营策略，以便应对营改增对市场环境造成的影响，从而保证企业的正常发展。营改增对建筑行业而言，使得税务上面临着许多新的变化，结构上的调整导致建筑企业的税务风险出现了上升。因此，必须要厘清当前企业的税务风险状况，找到合理的解决办法，消除税务风险对企业造成的负面影响。 一、营改增的概念界定 所谓的营改增，其实质就是将营业税改变为增值税，这一制度在2012年开始试点，随后逐步扩大试点范围，在2016年5月于全国范围内实施。营改增将过去应该缴纳营业税的项目全部调整为缴纳增值税，这一税制上的变化，带给市场企业的却是不同的影响。总的来说，营改增减少了重复纳税的问题，使得大部分企业的税务压力有所减少。但是对于某些企业而言，由于政策制度上的变化，反而导致了其税务压力的上涨，进而造成企业出现税务风险。对于建筑行业而言，营改增使得建筑企业在某些方面的税务支出显著上升，同时也增加了纳税的复杂性。所以对于建筑行业而言，应该认识到营改增的本质内涵，结合企业实际加强财务管理方面的工作，优化税务结构，确保企业的税务风险能够得到有效控制，适应营改增的转变，在新时期下取得更大的进步发展。 二、建筑业在营改增背景下所面临的税务风险 （一）税负加重提升税务风险 对于建筑业而言，营改增的实施，直接加重了企业的税务压力，建筑业相比以前需要交纳更多的税费，这大大增加了建筑企业的经营压力。首先，对于建筑企业而言，在开展工程项目的时候需要使用到各种材料，而营改增的实施，建筑企业必须要在供货商这个环节拿到增值税专用发票，才能够对其进项税进行抵扣。但是建筑企业在实际工程中因为成本问题，和许多小供货商形成了长期合作关系，而这些小供货商因为资历限制不能提供增值税专用发票。虽然可以在税务局代开专票，但是复杂性上升了，使得建筑企业的进项税抵扣难度增大，增加了税费额度。 其次，对于建筑材料来说，供货商的税率较低，比如混凝土材料的税率只有3%。但是对于建筑单位而言，混凝土材料的税率却达到了11%。可以看出，营改增之后，建筑企业需要在建筑材料这一方面承担的税费更多了。 最后，在建筑企业中，还存在甲供材料这一现象，即施工材料有业主提供，不需要建筑企业自行购买，但是在进行增值税销项税缴纳时，部分材料的税费被算给建筑单位，建筑企业必须从甲方拿到增值税专用发票才能对该部分税费进行抵扣。若是甲方不愿提供，那么建筑企业就需要交纳这部分税款，如此便增大了税务压力。 此外，工程中人工成本方面的融资利息无法抵扣进项税额，并且连同保证金、押金、手续费等等费用都不能抵扣，这些支出占到了工程的30%左右，对企业税负影响甚大。 （二）纳税复杂导致风险增加 对于建筑企业而言，其并不想其他行业固定在某些地方展开业务，建筑企业的工程项目往往遍布全国。而且对于一项工程而言，即便该工程固定在一个地方，但是工程所涉及的材料、设备等也可能来自于不同的地区。这两点原因就造成了建筑企业在营改增后的纳税变得更加复杂。根据当前施行的税收制度，增值税专项发票认定工作需要在6个月时间内完成，如果超出这一时间，那么发票便无法抵扣进项税。但是，建筑工程的周期长、涉及到的单位主体较多，很多环节的增值税专项发票都无法在6个月的时间内拿到，这就导致了企业无法对部分进项税实现抵扣。虽然时间上6个月比较宽裕，但是鉴于建筑行业本身的特点，这就使得6个月时间也显得不够用，增加了建筑企业纳税的復杂程度。 （三）资金流动问题增大税务风险 资金问题一直以来是困扰建筑企业发展的一个问题，对于大多数建筑企业而言，都存在资金不足这样的问题，尤其是现金不足导致的各类问题，更是在建筑企业内部轮番上演，给建筑企业的发展造成了很大的负面影响。比如建筑企业基本上都存在不能按照工程进度支付对应的进度款、工程完结后不能回收工程款等问题。这些问题的出现，一方面是建筑企业对于及时收款认识不足，没有看清对其他方面工作的影响。另一方面是部分建筑企业在工程中处于弱势地位，为了获得甲方的好感，因此不主动讨要工程款。以上这些问题就导致建筑企业现金不足，而在需要交纳税费的时候，只能自掏腰包进行垫付。如此便增加了建筑企业的资金负担和财务压力。 三、建筑业在营改增背景下的税务策略 （一）转变工作观念优化税务筹划 对于建筑行业而言，营改增所带来的一些负面影响已经是显而易见的了。作为国家的一项政策，其必然存在先进性与科学性，因此不能以短期利益来衡量制度的好坏，需要站在长远角度对营改增实现认知。对于建筑企业的财务管理人员而言，要切实认识到营改增的核心内涵，以及其对建筑企业税务所造成的负面影响。然后，要组织全公司人员进行培训，加强对营改增的学习，了解该项制度的具体细则，以及企业在营改增背景下所出现的税务变化。之后要结合营改增对财会人员加强财务培训，让其认识到营改增背景下税务活动开展的新方法，如需要重点强调增值税专用发票抵扣进项税的问题。最后则需要从观念上对全公司人员进行引导，使其在营改增下形成全新的工作观念，推动建筑业税务工作进入到全新的阶段。 （二）做好纳税筹划规避税务风险 对于纳税活动更加复杂这一问题，建筑企业需要从内部做好税务筹划，为营改增背景下的企业税务活动指明方向。第一，需要加强专业人才的培养和引进。营改增促使建筑业税务发生了很多变化，这就需要具备高素质的专业人才来应对全新的税务工作。一方面建筑企业可以从内部选拔人才展开培养，另一方面可以从外部引进专业人才，以此组建一支高水平的专业财务队伍，确保能够对营改增背景下的企业税务工作做到尽善尽美。第二，加强法律学习，减少税务活动的法律风险。营改增的变化使得税务工作出现了很多不同，若是对其中某些环节控制不当，则可能引起法律风险。因此，要组织财务人员加强法律学习，提高法律水平和意识，使其在税务工作中能够运用法律武器解决问题。第三，要做好供货商管理，为了能够对进项税实现抵扣，在供货商的选择上应该尽可能选择能够提供增值税发票的供货商。若是实在无法出具发票，则应该在价格上加强协商，以降低价格弥补企业在税费上的支出。 （三）加强资金管理弱化税务风险 营改增的实施进一步加重了建筑业现金的压力，因此需要加强现金管理，降低建筑企业的经营风险。一方面，建筑企业要加强对工程款的催收，依照合同、制度等及时回收工程款，确保企业现金充足。要按时支付工程款，尤其是施工人员的工资绝不能拖欠，避免造成拖欠薪资的问题。另一方面，要强化资金内部管控，遵循量入为出的基本原则，以收定支，做好预算。尤其是在工程项目投入上，要加强分析评估，尽可能减少资金投入。同时要分散资金，避免风险集中，以此弱化企业税务风险。 四、结束语 营改增的实施给建筑企业造成了税务上的压力，也增加纳税的复杂性。因此必须要转變工作观念，做好纳税筹划，加强现金管理，为建筑企业财务工作铺垫良好的基础，确保营改增在建筑企业的顺利实施。 参考文献： [1]高艺.房地产企业营改增后税务风险控制策略剖析[J].财会学习，2017（03）：154+157. [2]徐丽华.全面实施“营改增”后企业的税务风险控制[J].中国集体经济，2016 （33）：103-104. [3]王桂芬，程敏.建筑业“营改增”后的税务风险及对策建议[J].河北广播电视大学学报，2015，20（1）：55-57. （作者单位：广东汇源通集团有限公司） |
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