| 标题 | 试论公路运输企业如何加强内部控制管理 |
| 范文 | 陈锦寿 摘要：“要致富，先修路”，公路是经济发展的重要支撑，是国民经济基础。公路运输企业要想提升自身经济效益，实现企业发展战略，加强企业内部控制管理显得十分必要。本文主要分析我国当前公路运输企业内控建设现状，找到内控管理工作中出现的问题，了解问题根源，并结合公路运输业的特点，从企业、业务和评价三个方面，对公路运输业加强内部控制的有效措施。 关键词：公路运输；内部控制管理；措施 交通运输业是国家的重要行业，是国民经济重要部分，运输业的发展是经济发展的保障。公路运输以其适应性强，覆盖范围广，提供“门到门”直达服务的优势，成为交通运输业的重要支撑，对国民经济的发展发挥了重要的基础作用。近几年，公路运输企业面临的外部经济环境愈加严峻，法律环境更为严苛，加之其内部管理累积的种种问题，内部控制没有成效已成为公路运输企业发展的制约因素。 一、内部控制的现状 我国企业内控制度建立晚，制度不够完善，加上之前的计划经济影响，使得公路运输业对建立和实施内控制度的重视力度不大，认识不足，行政命令成为管理的重要方式。公路运输企业普遍存在“一股独大”现象，法人治理结构不完善，使企业缺乏出自利益主体意愿贯彻内部控制的动力，内控建设缺乏强劲的推动力和监督力。 二、内部控制存在的问题 （一）内控基础较薄弱 由于公路运输在中短途运输中需求较大，加之原始投资少，资金周转快，进入门槛较低，市场主体处于多、小、散、弱状态，缺少处于主导地位的大而强的企业。公路运输企业的从业人员整体上受教育水平低，司机职业化程度低，管理人员往往是司机出身，管理人才、市场人才缺乏，使得整个企业包括管理层管理观念落后，管理技能低下，内控意识普遍不高，对内部控制重视不够，企业管理的质量和效率难以提升。 （二）管控措施难到位 公路运输业是较为特殊的行业，生产和销售同时开展，分散性、流动性等是公路运输业生产的突出特点，使得管理层的控制力度削弱。1.货物运单、成本单据的回收难以做到及时、齐全，导致收支实现与票据回收不同步，加之票证管理岗位设立和责任制落实不到位，票据管理有漏洞。2.生产成本特别是自用油料管理，由于涉及的运输车辆车型较多、车况不一、路况复杂等原因，车辆定额油耗难以准确把握，驾驶员运行途中自主加油，往往会出现浑水摸鱼的现象，成本控制难度大。3.部分公路运输企业对安全管理重视力度不够，物资装、运、卸环节掌控不到位，应急预案难落实，导致安全事故频发。 （三）信息沟通欠通畅 公路运输企业信息化建设尚处于起步阶段，没有建立管理信息系统，或者虽有管理信息系统，没能很好地利用，没有形成有效的信息网络，不能实现资源共享。托运方与承运方之间，运输企业机关部门之间、机关与基层之间难以实现有效的信息交流，管理手段落后和信息化程度低造成了车辆运行效率的低下，阻碍运输企业的发展步伐。 （四）内部监督不重视 我国的公路运输业中，一些企业对内控监督的重视力度不够，监督体系建设力度不大，导致其残缺不全，一些监督措施缺乏合理性，在实施阶段流于形式，没有刚性和严肃性。目前，内审部门在运输企业中的独立性不够，为企业负责人服务，所以工作范围会受到限制。内控管理工作中，防错防弊的职能没有得到发挥，重心放在查错纠弊上，阻碍内审作用的发挥。 （五）风险意识待加强 运输企业中，面临的风险多样，对于风险，企业需要建立相应机制，进行风险辨认、分析和管理，确认高的风险领域，并对其进行强化管理。目前，我国部分公路运输企业中，管理工作凭借经验，不对自身所处的外部环境进行研判，自身所具有的条件也认识不足，对于风险没有进行有效评估，意识淡薄。 三、完善内部控制的举措 分析公路运输企业内部控制的现状及存在的问题，不难发现内部控制存在问题的根源：一是内部控制的全面性与重要性难以有机结合；二是无法正确把握内控的制衡性和成本效益的“度”；三是解决不了内控的适应性和前瞻性的矛盾。因此，必须针对上述三组矛盾，结合公路运输企业实际，提出切实可行的管控措施： （一）企业层面控制措施 1.法人治理，形成制衡。明确公司内部股东大会、监事会、董事会、经理层之间的责、权、利，企业的决策权、执行权和监督权相互分离，形成制衡，为内部控制制度的有效实施创造良好的环境。 2.人力管理，提升素质。提升员工素质是内部管理的重要环节。一是把好员工“入口关”：聘用一线驾驶员、押运员时，应到公安机关查询有无犯罪记录，做到“选好人”；二是把好员工“使用关”：结合公路运输企业的特点，学习规章制度，掌握操作流程，以规范员工行为，提升运输人员和管理人员的道德素质和业务技能，用制度管人，用流程管事，做到“用好人”；三是把好员工“退出关”：建立完善激励机制，设置科学合理的业绩指标，严格考核，奖优罚劣，形成优胜劣汰的机制，做到“留好人”。 3.优质服务，履行责任。提供运输服务是公路運输业的主要工作内容，运输企业要重视服务工作，提升服务质量，因而质量、计量工作显得尤为重要。主要做法有：一是对成品油损耗动态进行实时掌握，做到“日管控、周比对、月考核、月分析”；二是定期协商解决库、车、站三个环节的数质量难题，落实油库流量计和加油站地罐共检制，推进油库付油“零误差”；三是推进“放心驾驶员”试点，在分配上给予激励；四是开展领导干部下基层和路检路查活动，机关和基层齐抓共管；五是联合公安部门和托运方开展打击盗卖置换油品专项活动，净化了运输环境。 我单位运输的物品是危险品，因而安全生产是第一要务，安全大于天。一是预防为主，安全问题以预防为主，前期要进行安全培训，提高工作人员安全意识，培养他们的安全技能；二是健全安全管理体系，规范员工的安全操作，制定科学合理的应急预案；三是利用安全费用，做好安全生产投入工作，确保各项安全措施落实到位；四是强化日常监督工作，宣传安全知识，强调安全重要性，调动全面参与隐患排查和违章行为，真正做到安全生产；五是按制度办事，当安全事故发生时，要按制度进行妥善处理，防止安全事故再次发生；六是查明事故原因。对于出现的安全事故，要严肃对待，查明原因，对于责任人要进行相应的惩罚，落实整改措施，对相关人员要再进行安全教育，将事故作为警示，避免事故再次出现。 （二）业务层面控制措施 1.生产车辆管理 生产车辆是公路运输企业最重要的固定资产，应坚持全生命周期管理理念，确保在车辆全生命周期内运行总成本最低，收益最高。一是应结合生产实际选择车型，尽量选择大型化、多仓式、能耗低、自重轻的车辆；二是严格落实车辆“三检”制度——出车前、行车中、归场后检查，做好车辆一二级維护，切实做好车辆的日常养护；三是做好配件供应商选用、考核、评价工作，确保采购配件物美价廉，供应及时，切实降低材料费用；四是加强报废车辆管理，及时处置低效车辆。 2.信息系统管理 公路运输企业面对的市场和生产点点多面广，高效的信息化管理无疑能提升企业的竞争力。一是利用信息技术，构建内部统一的企业信息平台，强化内部信息传递。在运输车辆上装上GPS定位器、车载视频监控设备，对车辆进行自动跟踪，管理人员能够实时获取有关的信息，提醒驾驶员及时纠正，有效避免因为交通违规发生安全事故，也为考核和奖惩提供依据。二是充分关注市场变化，广泛收集、整理、汇总、分析外部信息，通过便捷的内部报告网络传递到相应的管理层，以便及时应对。 3.运输成本管理 公路运输相对与其他运输方式，运量较小，运输成本较高，内部挖潜，降低成本是提高效益的有效途径。自用油料消耗是公路运输企业最大的变动成本支出，以油料成本管控为例：一是科学测定油料定额，辅以路况、季节等因素加以调整；二是一线管理人员根据当天车辆出行里程，按定额计算当天油耗，开具加油小票，加强事前控制；三是优化车辆调派，减少空驶里程，加强过程管控；四是期末收集油耗数据，以兄弟单位先进指标，或以历史最好指标为标杆，进行对标分析，查差距，找原因，提措施，促提高，不断提高成本管控水平。 （三）内部控制评价 公路运输企业的内控机构和部门，需要定期了解内控制度设计是否有效，是否能够全面并且系统地评价内控运行，形成相应的评价结论，并以书面评价报告方式呈现。综合运用询问、观察、检查、再执行、专题讨论、抽样和比较分析的方法，广泛收集相关证据。对确定的控制缺陷应分析查找原因，提出整改措施，落实整改责任人，促进企业内部控制管理水平不断提升，为实现企业的发展战略夯实 基础。 参考文献： [1]张保玲.公路交通运输企业加强内部控制建设研究[J].经济研究导刊，2014（19）. [2]刘虹.论公路交通运输企业内部控制建设的加强[J].环球市场，2016（18）. （作者单位：中国石油天然气运输公司江苏分公司） |
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