| 标题 | 高校推行公务卡结算中存在的问题和对策研究 |
| 范文 | 张玉萍 摘要：公务卡结算是财政部国库支付结算制度的延伸和拓展，是健全现代财政国库制度的重要举措，有利于提高经济业务结算手段的透明度，有利于规范管理高校职工公务支出行为，有利于单位财务管理的监督职能前向延伸。因此，在高校推行公务卡强制结算制度是很有必要的，本文主要阐述公务卡结算在我国高校推行一段时间之后的有关情况，围绕公务卡结算制度如何完善这一问题提出相应的建议，企图推进高校公务卡结算的工作效率。 关键词：公务卡结算制度；国库集中支付制度；POS刷卡机信用风险；安全风险 公务卡是财政部门联合商业银行系统推出的一款用于行政事业单位公职人员日常公务支出和财务报销业务的银行卡片，它使用方便、携带方便、结算透明度高，它既具有传统银行信用卡的功能又具有财政资金账务管理的独特特征。公务卡结算流程有三个显著的特征，列示如下：首先，财务审核人员要对持卡人消费的该笔公务支出进行确认，通过登录国库集中支付系统进行网上在线查询。其次，财务人员要对审核通过的允许报销的公务支出触发财政授权支付指令，从单位零余额结算账户向公务人员公务卡账户办理转账业务。最后，公务卡结算银行接受到财政授权支付指令后，及时将款项从零余额账户划拨至公务卡账户，该笔业务资金结算流程完毕。 一、高校推行公务卡结算制度的现实意义 （一）公务卡结算制度可以提高资金支付的透明度 高校公职人员持公务卡办理结算以后，该笔经济业务的刷卡金额、刷卡地点、刷卡时间、持卡人、交易商户名称均通过银行POS机系统完整及时记录下来，采购行为具有完全的追溯性。持卡人后期至财务部门办理报销业务时，财务部门可以完整从公务卡国库支付银行结算系统中提取之前银行系统记录的相关信息。经办人在和商户进行结算时，和以往现金方式结算的采购业务相比，无形中增加了一个不会说话的独立第三方参与交易监督的情形，可以提高资金支付过程的透明度。 （二）公务卡结算制度减少高校现金结算行为 公务卡结算方式推行的一个重要目的是为了覆盖并减少现金结算的经济业务，减少高校财务现金支出规模。公务支出强制结算的范围包括：日常的行政办公费用，高校员工及学生的城市间交通费、住宿费和参加会议注册费，缴纳的培训费、邮电费、高校举办会议结算的会议费、招待费、零星材料及设备购置费、水电物业费等等。几乎覆盖了全面经济业务范围，可以有效减少高校现金流量。 （三）公务卡结算制度可以有效预防高校员工腐败行为 推行公务卡结算的另一个重要目的是为了有效预防腐败，审计部门在对行政事业单位进行财务监督时，根据公务卡刷卡信息可以及时追踪到商户信息，及时与商户取得联系，进行调查取证，开展业务检查。另外，公职人员在刷卡的同时，就意识到交易过程被及时准确的保持下来，就不会像以前那样毫不畏惧的虚开发票，设立小金库，滥用國家公款。这种无形的监管措施，威慑到高校公职人员的腐败动机。 （四）公务卡结算制度提高财政资金使用效率 首先，公务卡是单位担保的以个人名义申办的信用卡片，它同样享有信用卡最长56天的透支免息期的资金占用优惠政策，高校公职人员刷卡消费后，在其在办理报销还款手续之前，无偿享受了银行提供的信用担保资金，减少对高校现金流的占用。另外，高校公职人员也减少了提前从单位预借备用金或者借款办理转账的手续，高校银行国库支付系统转账还款的时间也大大推迟，高校流动资金的活期利息会有所增加，调高财政资金的使用效率。 二、公务卡结算制度推行存在的问题简述 公务卡推行以来还存在一系列不完善的地方，罗列如下：第一，小城市及县级以下地区银行POS机布置网点不充足，不具备刷卡结算的能力，限制公务卡的使用；第二，目前银行系统发行的是银联种类的公务卡种，国外很多单位不接受银联卡种，高校员工出国消费往往不能用公务卡结算；第三，某些商户POS机系统注册单位名称与营业执照注册名称不一致，造成POS机小票的收款单位名称和发票上的开票单位名称不一致，不符合经济业务结算规定；第四，国库支付系统还款核销公务支出时不能批量操作，还款报销时必须一一对应转账核销，大大增加财务人员的工作量；第五，公务卡结算会引起高校职工刷卡安全风险，公务卡信息一旦泄露，不法分子会盗刷公务卡进行消费；第六，公务卡结算会带来信用风险，高校职工如果由于疏忽忘记及时办理还款报销手续，会留下还款不良记录和缴纳滞纳金现象。 三、继续推进公务卡结算制度的完善 （一）推进银行POS机网点布置 首先，公务卡结算制度是财政部门和银行系统联合推出的新型结算模式，银行系统有责任大力推进POS机刷卡网点布置，特别是县级及以下地区的网点布置，使得公务结算范围更加广泛。银行系统要推行一系列促销活动，如免费安装POS刷卡系统，减免商户结算手续费收取等优惠活动吸引广大商家按装POS机系统，以便公职人员在不发达地区或者与个体工商户开展经济业务时也可以方便的以公务卡进行结算。另外，目前拥有公务卡结算功能的多是国有大银行，财政部应该与多个商业银行特别是非国有商业银行开展公务卡结算合作，把竞争机制引入银行系统内部，使得银行系统为了竞争获取该部分经济业务不断提升服务质量，推进公务卡结算制度的完善和改革。 （二）完善和扩充公务卡的卡种类别 高校教职人员普遍开展科学研究，往往要进行国外学术交流，目前我国发行的公务卡是单一的UnionPAY卡种，在国内使用方便快捷，但是国外很多单位不接受UnionPAY卡刷卡支付业务，造成很多员工出国无法使用公务卡结算。建议财政部门协同银行系统推出公务卡双币卡种，目前比较通用的外币卡种为MasterCard 和 VISA卡种，VISA卡种和商家合作的优惠和促销力度较MasterCard卡种大，而且币种汇率换算时VISA精确到小数点后六位数进行换算，较MasterCard卡的精确到小数点四位数结算要优惠很多。因此，建议商业银行推出UnionPAY加VISA双币种公务卡片，便于行政事业单位工作人员国外公务消费刷卡支付业务顺利实施。另外，即使国外某些单位接收UnionPAY刷卡业务，外币转人民币的结算汇率由商家和接单人确定，较正常市场汇率高出约5个点，如果高校公职人员使用以美元结算的VISA卡刷卡的话，会按照银行正常汇率结汇，结汇价格差价明显，有效节约国家财政资金。 （三）逐渐减少交易商户结算账户不统一现象 现在市场上有很多商户，税务登记证上的注册名称和POSE机的收款单位名称不一致，造成开票为一个单位名称，收款为另一个单位名称，这不符合现行财务结算制度，给高校公务卡报销带来一定难度，按照实际情况还款违反了财务规章制度，不按照实际情况结算，又引起高校公职人员不满，财务处于两难境地，也不知道就该现象如何应对将来的监督检查任务。我国2015年推出三证合一改革措施，建议财政部门协同银行系统也对企业结算系统进行统一规范，要求企业将POSE机开户单位名称和社会信用代码的营业执照上的名称保持一致，保障公务卡结算制度的顺利推进。建议在政府采购核算系统内部添加一个财务人员可以备注该类错误信息的位置，银行搜集到该类情况后及时和商家联系，更换POSE机收款单位名称，规范市场交易行为。 （四）完善公务卡国库支付系统建设 财务人员在使用国库支付系统为高校职工办理公务卡还款手续时，发现国库支付系统的便利性有待提高。公务卡支付系统推出后，财务人员需登录国库支付系统对高校公职人员的消费记录查询确认后，方可办理还款手续，很多时候，公务人员同一时间段范围内要产生若干笔刷卡支付记录，目前的国库支付系统不能批量处理同一个刷卡人的还款事宜，必须一一对应进行转账核销手续，这大大增加了了财务人员的工作量，国库系统一直没有推出优化流程。公务卡结算是我国推出的新型结算手段，希望新型结算手段既要体现监控职能又要体现现代信息技术水平，建议财政部门会同银行开展国库支付系统使用情况的调研工作，及时推出国库支付系统的升级版本，提升该系统的人性化设计性能和操作便利性能。 （五）增强公务卡结算安全风险防范能力 目前，我国银行卡犯罪手法先进、犯罪团伙专业水平高，发生过很多信用卡被盗的犯罪案例，比如：在ATM取款机上安装了窃码器窃取密码和账号，信用卡遗失后被继续刷卡套现等等。因此，高校仍有一部分员工未使用或者未开通公务卡结算业务，主要原因在于担心刷卡过程中账户密码信息被盗，造成直接经济损失和个人信息泄露。建议高新财务部门定期邀请银行系统开展公务卡安全使用知识培训，鼓励高校员工安全正确使用公务卡，提高刷卡风险防范意识。风险防范的基本常识包括：发现公务卡丢失时要及时办理挂失手续、使用公务卡结算时要选择密码加签名的结算方式、不要通过接听电话的方式向不明账户操作转款等等。 （六）防止發生公务卡结算信用风险 公务卡是以单位名义担保主要用于公务支出结算的的个人信用卡片，它具有贷记信用卡的性质，持卡人发生公务支出业务未及时办理还款手续造成逾期的，需要缴纳滞纳金，会生产持卡人的不良信用记录，会给持卡人今后带来很多不便。又由于公务卡是个人持有并且具有私人性质，银行批复的个人账单日期各不相同，财务部门无法获取到这些个人信息，无法及时提醒单位工作人员及时还款。因此，高校公职人员在使用公务卡，发现有逾期现象，要及时和银行取得联系，及时还款并交纳滞纳金，逾期3个月未还款持卡人将被纳入央行征信系统不良记录。 四、推进公务卡结算制度建设和管理 公务卡的结算大大减少了高校现金支付量，同时对商户信息进行了全面的搜集，对公务人员利用职务之便虚开发票的现象有所遏制，但是，如果高校公务人员和商户关系密切或者是关联方关系，可以通过先刷卡后再退付现金给公职人员，此时即使采用公务卡结算手段，也不能遏制腐败行为。高校应该规范公务卡结算制度，建议如下：首先，公务卡结算应多集中于职工个人方面的公务支出，如城市间交通费、异地出差住宿费、参加会议注册费、版面费等方面，这些方面的支出本身具有公开透明性，不需要特别增加监督机制。其次公务卡支出用于材料物资采购方面要对采购金额有所控制，大宗的材料采购高校尽量统一在公开竞价平台上集中采购，或者进行招投标采购，确保采购行为的透明公开。再次，高校要建立相应的事前审批制度，公职人员使用公务卡采购并结算经济业务具有完全独立性，如果不经过事情审批，采购行为完全自由不受控制，采购行为是否合理及必要无法监督。最后，高校公务卡结算制度要和预算控制制度结合使用，受消费预算总额的控制，采购不会成为自由放任的粗放型的采购，会减少经济资源的浪费。 五、结束语 公务卡结算是体现了财政部门要求高校加强对现金使用的严格管理，这种结算制度并没有破坏财务管理规章制度，也没有更改会计核算管理办法，在不破坏传统有效管理制度的前提下弥补以往现金核算模式的漏洞，加强公务支出的真实性合理性审查，大大降低公务人员公务支出的暗箱操作行为，提高国家财政资金使用的安全性和效率性，是应该一如既往积极推行的结算制度。 参考文献： [1]杨丽华.浅谈高校公务卡推行过程中存在的问题及对策[J].科技信息，2012. [2]郑艳荣.公务卡结算制度实施中的问题及对策研究[J].企业科技与发展，2014. [3]李邦忠.国库集中支付体系下推行公务卡制度存在的问题及对策研究[J].经济研究导刊，2011. [4]程霓.事业单位公务卡使用存在的问题与优化建议[J].交通财会，2014. [5]张双庆.行政事业单位公务卡使用中的问题与思考[J].会计之友，2013. （作者单位：南京邮电大学） |
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