| 标题 | 关于完善制造业企业内部控制的思考 |
| 范文 | 张永华 摘要：伴随着经济的发展，制造企业发展迅猛，要想在激烈的市场竞争中占据主动，就要积极建构系统化内部控制机制，从根本上维护企业可持续发展水平。本文简要分析了制造企业内部控制存在的问题，并针对实际问题建立优化措施，仅供参考。 关键词：制造企业；内部控制；问题；对策 从企业运行角度分析，从广义角度分析企业内部控制是指常规化运行状态下的管理机制，狭义角度分析是指企业为了有效落实并实现经营目标贯彻可行的调整机制和约束机制。企业只有建立健全统筹性较好的内部控制管理流程，才能为企业可持续发展奠定基础。 一、制造企业内部控制存在的问题 在全球经济一体化全面推进的社会背景下，制造企业要认知到市场需求和内部管控的紧迫性，才能制定顺应市场发展结构和运行要求的可持续发展规划。但是，基本管理结构中依旧存在一些亟待解决的问题，需要相关部门予以重视。 （一）企业领导思想认知不足 在我国经济发展体系内，制造企业经济运营实力具有非常重要的作用和价值，制造企业因为规模较大，因此经营风险也较大，多数企业领导会将重点落实在外部风险监督和经济利益指标方面，却忽略了内部管控工作的基本水平。加之部分领导的思维意识并不能顺应市场和时代发展，就会出现内控管理效果和执行水平滞后的问题，严重影响制造企业可持续发展[1]。 （二）内控制度不完善 在企业内控管理工作中，依旧存在应付了事的弊端，一部分管理规划只是流于表面，调查分析的结果因为并不符合实际情况也往往违背了企业内部管理的基本要求，不能整合内控管理可行性因素，就会造成内控制度和企业自身发展严重失衡。最重要的是，在企业建立内控制度后，没有对其进行进一步的完善，相应的维护和管理工作比较滞后，都会对后续内控监督管控项目全面升级造成影响，甚至会导致制造业企业发展结构和整体经济运行趋势相悖的问题出现。 （三）内控制度设置不合理 制造企业会结合国家规定制定内控要求，但是存在整体水平较低的问题，究其原因，主要是因为多数制造企业都是直接照搬照抄优秀企业的操作方案，并没有结合自身发展需求，就会造成组织健全性差、管理认定机制不健全等问题。另外，一部分制造企业在制定内控制度后，并没有匹配相应的执行监督条例、制约制度以及反馈制度等，就会导致工作框架和工作流程不能有序开展，相应的内控效果也完全失效。最重要的是，在问题出现后没有建立相匹配的补偿机制，也会导致制造企业可持续发展受阻。 二、制造企业内部控制的优化措施 在制造企业发展进程中，要想实现全面进步的经济指标，除了要对市场风险有明确认知外，也要积极整合管理流程和管控机制，确保能从根本上提高制造企业内部控制管理的整体水平，从而维护企业发展动力。 （一）强化领导认知 为了保证制造企业内控管理水平的优化，领导层思想认知具有非常重要的价值，因此，制造企业的领导部门要对各级负责人具体工作项目予以管控和了解，完善内部员工监督管理工作水平，制定相应的政策激励员工落实内部控制执行机制。并且，企业领导层要选拔更加专业且具有风险管控意识的管理层员工，确保能建构更加贴合企业自身发展需求的权责机制，合理性优化企业组织结构，确保能完善激励机制的同时，一定程度上满足管控项目的基本要求[2]。 （二）優化内部控制制度 社会发展在不断增速，制造企业也要顺应时代发展的趋势，积极提升自身管理水平，顺应时代发展的根本趋势。 一方面，要强化风险意识，要想从根本上提高内部控制工作的升级水平，相关部门要积极从思想认知水平出发，合理性优化管理机制和管控措施，确保思想认知能有效为管理工作疏导奠定基础，保证管理项目和控制机制之间能形成良好的互动，一定程度上提高制造企业内部控制结构的基本水平。 另一方面，在思想认知指导下要制定更加贴合制造企业自身发展需求的内控机制，在制度制定之前，要对市场信息和数据予以调研，并且整合自身经济发展水平以及竞争企业发展动态，合理性完善内控制度，落实精细化执行要求，从根本上提高企业自身抵御风险的能力。 与此同时，企业要结合实际情况制定预警系统，确保能有效监督和管控企业可能遭遇的风险问题，在企业出现异常情况后进行及时预警管理，保证企业能更加高效地落实具体管理工作，减少企业经济损失。 （三）优化内部控制设置项目 在制造企业发展进程中，要想从根本上提高管理水平，就要在组织结构建立的过程中和谐化升级职位管控原则，并且有效规划控制组织结构。 第一，要建立分离不相容的职位运行监督机制，尤其是在制造企业开展相应经济活动后，要保证不同步骤不同执行结构，完善内控效果，为后续经济运行管理机制的升级奠定基础。 第二，要完善会计制度，确保健全性和完整性，并且要对会计内部控制项目的合理化发展结构予以了解和监督，保证内部控制会计制度能具备实时性管理优势，能从根本上提高制造企业经济发展的水平。 （四）完善约束机制 在制造企业全面发展的规划中，要想积极落实系统化监督机制，就要整合企业约束管控流程，确保管理目标和管理效率最优化。制造企业要结合自身发展需求，落实权责分明且科学合理的管理机制，维护经营管理项目和员工之间的协同化管理效率，真正提高激励体系的完整性和有效性[3]。 第一，要将常规化工作和奖惩机制结合在一起，保证管理流程和管控效率之间的协同性，最重要的是，要整合奖惩体系，激发员工的工作积极性，并且整合管理具体要求，在员工之间形成良好的竞争结构，促进制造业内控管理项目的全面发展。 第二，要充分结合产品市场结构、资本市场结构以及经理人员市场结构之间的关系，确保能建立更加有效的约束机制，完善管理流程和管理控制体系完整性，真正实现制造产业发展的目标。例如，在制造业管理工作开展后，要对下属子公司经理人进行任命和监督，完善职位管理工作具体内容的同时，保证管理控制体系更加有效[4]。 第三，要建构更加贴合制造企业实际发展运营结构的约束项目，在维护经营管理部门基本权益的基础上，提高员工工作的规范化程度，为内控管理制度的运行提供良好的环境，实现企业内部管理项目发展的基本目标，也为后续制造企业优化升级奠定基础。最重要的是，在约束机制中，要将实现企业经济利益最大化作为根本，整合制造业基本管理要点，充分借鉴国外先进制造企业内控管理工作的优势。相关监督管理部门也要完善具体管理流程，确保管控结构和经济运维管理项目都能顺应市场发展需求，一定程度上落实监督机制和约束机制的具体流程，在贴合企业管理需求的基础上，促进管理功效的全面优化[5]。 三、结束语 总而言之，在制造企业发展进程中，要充分认知到内部控制工作的重要性，并且将其作为现代化管理发展的根本，一定程度上践行以人为本、创新一流的管理宗旨，真正提高内控管理水平，顺应时代发展趋势的基础上，建构更加科学化的经营体系，实现制造企业经济可持续发展目标。 参考文献： [1]潘苓.制造业企业提升内部控制管理的分析[J].会计师，2018 （6）. [2]李长刚.中小企业的内部控制案例研究[J].全国流通经济，2018 （9）. [3]熊敏.新制度下内部控制缺陷披露影响因素研究——基于沪市制造业上市公司的实证分析[D].江苏大学，2015. [4]张炳发，修浩鑫.内部控制、高管权力对高管薪酬业绩敏感性的影响——基于制造业上市公司的实证分析[J].中国海洋大学学报（社会科学版），2017 （2）：91-96. [5]邱杰坤.企业如何加强内部控制之我见[J].财会学习，2018 （13）. |
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